Dövlət Vergi Xidməti
Qanunvericilik
Bəyannamə
Xidmətlər
Bir pəncərə
Müraciət
Əlaqə

Налоговый кодекс Азербайджанской Республики

 

Общая часть

Глава 1. Общие положения

Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Азербайджанской Республики

1.1. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики определяет систему налогов, общие принципы налогообложения в Азербайджанской Республике, правила установления, уплаты и сбора налогов, права и обязанности налогоплательщиков и государственных налоговых органов, а также других участников налоговых отношений, связанные с вопросами налогообложения, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение законодательства о налогах и правила обжалования действий (бездействия) государственных налоговых органов и их должностных лиц.

1.2. Настоящим Кодексом определяются общие принципы налогообложения и налоги в Нахчыванской Автономной Республике и в муниципалитетах.

1.3. Понятия и правила, определяемые настоящим Кодексом, устанавливаются в целях налогообложения и применяются исключительно в пределах отношений, связанных с налогообложением и налоговым контролем, регулируемых настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами, принятыми на его основе.

1.4. Положения настоящего Кодекса по общим основам налогообложения, правилам уплаты налогов (исключая источники уплаты), права и обязанности налогоплательщиков и государственных налоговых органов, а также других участников налоговых отношений по вопросами налогообложения, формам и методам налогового контроля, ответственности за нарушение налогового законодательства, правил обжалования действий (бездействия) государственных налоговых органов и их должностных лиц применяются также в отношении взносов на обязательное государственное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и страхование по безработице. 

Статья 2. Налоговое законодательство Азербайджанской Республики

2.1. Налоговое законодательство Азербайджанской Республики состоит из Конституции Азербайджанской Республики, настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ними законодательных актов Азербайджанской Республики.

2.2. Нормативные правовые акты, принятые на основе настоящего Кодекса или же с целью его исполнения, не должны противоречить положениям настоящего Кодекса.

2.3. В случаях возникновения противоречия по вопросам налогообложения и налогового контроля между актами законодательства о налогах и законодательными актами других отраслей, за исключением предусмотренного статьей 2.7 настоящего Кодекса, применяются акты законодательства о налогах.

2.4. Вопросы налогообложения и налогового контроля не могут быть включены в другие законодательные акты, кроме законодательства о налогах, за исключением:

2.4.1. положений об административных проступках, касающихся налоговых отношений, предусмотренных Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках;

2.4.2. положений о налоговых преступлениях, предусмотренных Уголовным кодексом Азербайджанской Республики;

2.4.3. положений о приоритете налоговых обязательств, предусмотренных законодательством о несостоятельности и банкротстве;

2.4.4. положений бюджетного законодательства, связанных с налогами;

2.4.5. положений, связанных с предоставлением государственных гарантий и срочных льгот по налогам;

2.4.6. положений, предусмотренных соглашениями или законами о долевом разделе добычи, об основном трубопроводе и т.п.;

2.4.7. положений, предусмотренных в законах о нефтегазовой деятельности экспортного направления и об особых экономических зонах;

2.4.8. положений, предусмотренных Законом Азербайджанской Республики «О регулировании проводимых в сфере предпринимательства проверок и защите интересов предпринимателей» в отношении налоговых проверок (за исключением камеральных налоговых проверок);

2.4.9. положения, предусмотренные Законом Азербайджанской Республики «Об Алятской свободной экономической зоне».

2.4-1. Положения в связи с предоставлением налоговых освобождений и льгот устанавливаются только настоящим Кодексом. Другие нормативные правовые акты, кроме настоящего Кодекса, в том числе нормативные правовые акты, указанные в статье 2.4 настоящего Кодекса (за исключением статьи 2.4.9 настоящего Кодекса), не могут предусматривать положения в связи с налоговыми освобождениями и льготами. Налоговые освобождения и льготы, поощряющие предпринимательскую и инвестиционную деятельность, не могут носить индивидуального характера.

2.5. Если международными договорами, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, установлены положения о налогах, отличные от предусмотренных настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются положения этих международных договоров.

2.6. Если международный договор об избежании двойного налогообложения, к которому присоединилась Азербайджанская Республика, используется лицом, не являющимся резидентом государства, заключившего такой договор, для получения льгот и привилегий, то в отношении налоговых льгот и привилегий, предоставляемых указанным договором резиденту государства, заключившего такой договор, положения статьи 2.5. настоящего Кодекса не применяются.

2.7. Если соглашениями и законами о долевом разделе добычи, об основном трубопроводе и т.п., утвержденными до или после вступления в силу настоящего Кодекса, в том числе законами о нефтегазовой деятельности экспортного направления и об особых экономических зонах, о нефти и газе, установлены положения, отличные от предусмотренных настоящим Кодексом и другими нормативными правовыми актами о налогах, то применяются положения указанных соглашений или законов.

2.7-1. Вопросы, связанные с налогообложением и налоговым контролем, налоговыми освобождениями и льготами в Алятской свободной экономической зоне, регулируются в соответствии с требованиями Закона Азербайджанской Республики «Об Алятской свободной экономической зоне».

2.8. В случае возникновения необходимости внесения изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики в связи с определением налоговой политики, налогового администрирования и налоговых ставок в рамках проекта государственного бюджета очередного года проекты данных законов и оценка налоговых освобождений и льгот, предусмотренных в проектах, представляются соответствующему органу исполнительной власти до 1 мая текущего года, а соответствующий орган исполнительной власти представляет их Милли Меджлису Азербайджанской Республики не позднее 15 мая текущего года. 

Статья 3. Основы установления и взимания налогов

3.1. Законодательство о налогах основывается на всеобщности, равенстве и справедливости налогообложения.

3.2. Налоги должны иметь экономическое обоснование.

3.3. Не допускается устанавливать налоги, препятствующие осуществлению конституционных прав и свобод каждого.

3.4. Не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство Азербайджанской Республики (в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение на территории Азербайджанской Республики товаров (работ, услуг) и денежных средств, либо иначе ограничивающие законную деятельность налогоплательщиков или препятствующие ей).

3.5. Никто не может быть принужден более одного раза платить налог одного вида из полученной прибыли (дохода).

3.6. Налоги не могут носить дискриминационный характер и устанавливаться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных существующих различий между налогоплательщиками.

Запрещается устанавливать дифференцированные ставки налогов в зависимости от формы собственности либо гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Допускается установление дифференцированных ставок таможенных пошлин для товаров, ввозимых на территорию Азербайджанской Республики, в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.

3.7. Налоги Азербайджанской Республики устанавливаются исключительно настоящим Кодексом, их изменение или отмена осуществляются внесением изменений в настоящий Кодекс.

3.8. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов и не установленные настоящим Кодексом либо установленные по иным правилам, чем это определено настоящим Кодексом.

3.9. Законодательство о налогах должно быть сформулировано таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, в каком порядке, когда и в каком размере он обязан платить.

3.10. Налоговая система должна стимулировать предпринимательскую и инвестиционную деятельность.

3.11. Все противоречия, неясности и сомнения в законодательстве о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.

3.12. Физическим и юридическим лицам должна быть обеспечена возможность свободного ознакомления с нормативными правовыми актами по налогам. 

Статья 4. Налоговая система в Азербайджанской Республике

4.1. В Азербайджанской Республике устанавливаются и взимаются следующие налоги:

4.1.1. государственные налоги;

4.1.2. налоги автономной республики;

4.1.3. местные (муниципальные) налоги.

4.2. Под государственными налогами подразумеваются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и подлежащие уплате на всей территории Азербайджанской Республики.

4.3. Под налогами автономной республики подразумеваются налоги, устанавливаемые законами Нахчыванской Автономной Республики в соответствии с настоящим Кодексом и уплачиваемые в Нахчыванской Автономной Республике.

4.4. Под местными (муниципальными) налогами подразумеваются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и соответствующим законом, применяемые по решению муниципалитетов и уплачиваемые на территории муниципалитетов. Другие обязательные платежи, применяемые муниципалитетами, устанавливаются соответствующим законом.

Ставки местных налогов (муниципальных налогов) устанавливаются в пределах, закрепленных в налоговом законодательстве. Муниципалитеты в соответствии с налоговым законодательством могут принимать решения об освобождении на своих территориях полностью или частично отдельных категорий налогоплательщиков от местных налогов, о снижении налоговой ставки.

4.5. В Азербайджанской Республике в соответствии с настоящим Кодексом может применяться специальный налоговый режим.

Под специальным налоговым режимом подразумевается особый порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода.

4.6. Не допускается устанавливать налоги, не предусмотренные настоящим Кодексом. 

Статья 5. Формы налогообложения

5.0. Суммы налогов взимаются в следующих формах:

5.0.1. непосредственно из источника (взимание налога до получения дохода или прибыли);

5.0.2. по декларации (взимание налога после получения дохода или прибыли)

5.0.3. по уведомлению (уплата налогоплательщиком налога на основе платежного извещения, представленного на сумму, начисленную налоговым органом или муниципалитетом на основании стоимости объекта налогообложения и площади). 

Статья 6. Государственные налоги

6.1. К государственным налогам относятся:

6.1.1. подоходный налог с физических лиц;

6.1.2. налог на прибыль юридических лиц (кроме предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности);

6.1.3. налог на добавленную стоимость;

6.1.4. акцизы;

6.1.5. налог на имущество юридических лиц;

6.1.6. земельный налог с юридических лиц и с физических лиц в случае, предусмотренном статьей 206.1 настоящего Кодекса;

6.1.7. дорожный налог;

6.1.8. промысловый налог;

6.1.9. упрощенный налог;

6.2. Настоящим Кодексом устанавливаются предельные ставки всех государственных налогов.

6.3. Ставки государственных налогов, применяемые ежегодно, не могут превышать ставок, установленных настоящим Кодексом, и могут пересматриваться ежегодно при принятии закона о государственном бюджете Азербайджанской Республики.

Статья 7. Налоги автономной республики

К налогам автономной республики относятся взимаемые в Нахчыванской Автономной Республике государственные налоги, перечисленные в статье 6.1. настоящего Кодекса (кроме дорожного налога) .

Статья 8. Местные (муниципальные) налоги

8.1. К местным (муниципальным) налогам относятся:

8.1.1. земельный налог с физических лиц в случаях, предусмотренных статьями 206.1-1 и 206.3 настоящего Кодекса;

8.1.2. налог на имущество физических лиц;

8.1.3.промысловый налог на строительные материалы местного значения;

8.1.4. налог на прибыль предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности.

8.2. Правила подсчета и уплаты местных налогов, права и обязанности налогоплательщиков и органов налоговой службы муниципалитетов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение налогового законодательства, правила обжалования действий (бездействия) органов налоговой службы муниципалитетов и их должностных лиц устанавливаются соответствующим законодательством.

Статья 9. Денежная единица исчисления и уплаты налогов

На территории Азербайджанской Республики налоги исчисляются и уплачиваются в денежной единице Азербайджанской Республики — манатах.

Статья 10. Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством

10.0. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах, являются:

10.0.1. юридические и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками;

10.0.2. юридические и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

10.0.3. государственные налоговые органы Азербайджанской Республики;

10.0.4. таможенные органы Азербайджанской Республики;

10.0.5. финансовые органы Азербайджанской Республики в связи с решением вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом;

10.0.6. органы государственной власти, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов удержание с налогоплательщиков средств для взимания налогов и перечисление их в государственный бюджет в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 11. Понятие налога

Налог — это обязательный, индивидуальный и безвозмездный платеж, перечисляемый в государственные и местные бюджеты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в форме отчуждения находящихся в собственности налогоплательщиков денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципалитетов. 

Статья 12. Основные условия установления налогов

12.1. Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщик и следующие элементы налогообложения:

12.1.1. объект налогообложения;

12.1.2. база налогообложения;

12.1.3. налоговый период;

12.1.4. налоговая ставка;

12.1.5. порядок исчисления налога;

12.1.6. порядок и срок уплаты налога.

12.2. При установлении налога могут устанавливаться налоговые льготы по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

12.3. Объектами налогообложения являются доход, прибыль, имущество, земля, полезные ископаемые, стоимость предоставляемых товаров (работ, услуг), торговая надбавка или другие объекты налогообложения, предусмотренные настоящим Кодексом.

12.4. База налогообложения — это количественное выражение облагаемой налогом части объекта налогообложения.

Статья 13. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе

13.1. Понятия гражданского, семейного и иных отраслей законодательства Азербайджанской Республики, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они приняты в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

13.2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:

13.2.1. Лицо — любое физическое или юридическое лицо, постоянное представительство, филиал или другое подразделение нерезидента.

13.2.2. Юридическое лицо — предприятия и организации, созданные в статусе юридического лица в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики или законодательством иностранного государства.

13.2.3. Физическое лицо — гражданин Азербайджанской Республики, иностранец и лицо без гражданства.

13.2.4. Налогоплательщик — любое лицо, которое обязано выплачивать налоги с объектов налогообложения, определенных в соответствии с настоящим Кодексом.

13.2.5. Резидент:

13.2.5.1. любое физическое лицо, отвечающее хотя бы одному из требований, указанных ниже:

  • фактически находящееся на территории Азербайджанской Республики в общей сложности более 182 дней в любой последовательный 12-месячный период, завершающийся календарного года;
  • находящееся в зарубежной стране на государственной службе Азербайджанской Республики в календарном году или в течение одного календарного года;
  • если срок пребывания физического лица на территории Азербайджанской Республики и в иностранном государстве (в каком-либо) согласно абзацам второму и третьему статьи 13.2.5.1. настоящего Кодекса не превышает 182 дней, то указанное физическое лицо признается резидентом Азербайджанской Республики по критериям, указанным в следующей последовательности:
    • постоянное местожительство;
    • центр жизненных интересов;
    • место обычного проживания;
    • гражданство Азербайджанской Республики;

13.2.5.2. физическое лицо признается нерезидентом Азербайджанской Республики с последнего дня пребывания на территории Азербайджанской Республики в налоговом году до конца этого же налогового года при условии, что непосредственно в следующем налоговом году указанное лицо является нерезидентом Азербайджанской Республики.

13.2.5.3. любое юридическое лицо, учрежденное и осуществляющее предпринимательскую деятельность или с местом управления в Азербайджанской Республике в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики. В настоящей статье под местом управления юридического лица подразумевается место основной деятельности, в котором принимаются коммерческие решения, необходимые для осуществления управления, и в котором осуществляется ежедневное практическое управление, вне зависимости от места размещения основных органов контроля.

13.2.6. Нерезидент:

13.2.6.1. лицо, обладающее дипломатическим или консульским статусом на территории Азербайджанской Республики, и члены его семьи;

13.2.6.2. сотрудник международной организации, прошедшей в соответствующем порядке государственную регистрацию на территории Азербайджанской Республики, или лицо, осуществляющее в Азербайджанской Республике государственную службу иностранного государства, и члены их семей;

13.2.6.3. лицо, целью которого является только перемещение из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Азербайджанской Республики;

13.2.6.4. статьи 13.2.6.1 и 13.2.6.2 настоящего Кодекса не относятся к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории Азербайджанской Республики;

13.2.6.5. находящиеся на территории Азербайджанской Республики дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства иностранных государств, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет, международные организации и их представительства, а также представительства иностранных организаций и фирм, не занимающихся предпринимательской деятельностью;

13.2.6.6. иные лица, на которых не распространяется понятие резидента.

13.2.7. Члены семьи налогоплательщика:

13.2.7.1. супруг (супруга);

13.2.7.2. родители, дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки;

13.2.7.3. наследники;

13.2.7.4. родные (сводные) сестры (братья);

13.2.7.5. племянники и племянницы;

13.2.7.6. сестры, братья и родители супругов;

13.2.7.7. супруги сестер и братьев;

13.2.7.8. сестры (братья) родителей;

13.2.7.9. опекуны и подопечные, если они вследствие совместного ведения домашнего хозяйства связаны друг с другом как родители и дети.

13.2.8. Товар — любое материальное или нематериальное имущество (актив), в том числе электрическая, тепловая энергия, газ и вода.

Для целей налога на добавленную стоимость (НДС) нематериальные активы, денежные средства и земля товаром не признаются.

13.2.9. Нематериальные активы — объекты интеллектуальной собственности, в том числе торговые марки, иные объекты промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признаваемые объектами права собственности налогоплательщика в порядке, установленном соответствующим законодательством.

13.2.10. Представление товаров - передача права собственности на товары другим лицам, включая, но не ограничиваясь этим, продажу, обмен, дарение товаров, оплату в натуральной форме заработной платы и другие платежи в натуральной форме, а также передача прав собственности на заложенные товары залогодержателю или другому лицу, отчуждение лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений по договорам, заключенным с заверением в нотариальном порядке, а также без заверения в нотариальном порядке, а также по решению общего собрания членов жилищно-строительного кооператива. Последующее заверение договоров купли-продажи по представлению лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений в нотариальном порядке с одним и тем же лицом не считается налогооблагаемым представлением для целей настоящей статьи.

13.2.11. Услуга (работа) — деятельность, которая не считается предоставлением товаров и результаты которой имеют материальное выражение.

В целях НДС исключаются передача права собственности на денежные средства и землю другому, а также оказание услуг работодателю в виде наемного работника.

Если товары, используемые при оказании услуг (выполнении работ), не предоставляются отдельно либо компенсационные расходы, не включаемые в стоимость услуги (работы), не показываются отдельно в договоре или платежных документах, такие товары или расходы считаются неотъемлемой составной частью услуги (работы).

13.2.12. Доход — общая стоимость операций, связанных с предоставлением товаров (работ и услуг), а также внеторговый доход. Время получения дохода для целей налогообложения устанавливается статьями 132 и 135 настоящего Кодекса. В случае выделения из зданий, строящихся лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений государству, обороты от представления жилых и нежилых помещений, выделенных государству, не считаются доходом, облагаемым налогом.

Внереализационные доходы - доход от участия в виде пайщика в деятельности других предприятий, доходы, вырученные от принадлежащих предприятию акций, облигаций и других ценных бумаг, а также другие доходы, полученные от операции, не связанной непосредственно с производством и продажей товаров и услуг (работ), в том числе сумма, полученная в виде штрафа и возмещения ущерба, возросшая курсовая разница по инвалютным операциям, суммы кредиторских и депонентских задолженностей с исковой давностью, просроченной в соответствии с законодательством.

13.2.13. Наименование налогоплательщика, покупателя, заказчика или какого-либо лица — наименование юридического лица, прошедшее государственную регистрацию, имя, отчество, фамилия физического лица.

13.2.14. Финансовые услуги:

13.2.14.1. предоставление (либо выдача) и возврат кредитов, операций по финансовому лизингу, кредитных обеспечений и любого залогового или ломбардного обеспечения в кредитно-денежных операциях; в том числе управление кредитами и кредитными обеспечениями лицом, предоставившим эти кредиты и кредитные обеспечения;

13.2.14.2. операции, связанные с управлением депозитами и счетами клиентов, платежами, перечислениями, долговыми обязательствами и платежными средствами;

13.2.14.3. операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и ассигнаций (кроме предметов нумизматики), которые являются законными средствами платежа;

13.2.14.4. операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг. Услуги по инкассации либо по хранению или обеспечению сохранности банкнот, ценных бумаг или иных ценностей к финансовым услугам не относят;

13.2.14.5. операции, касающиеся сделок со средствами рефинансирования, форвардных контрактов, опционов и аналогичных соглашений.

13.2.14.6. услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами.

13.2.14.7. операции страхования и перестрахования, а также услуги страхового агента и страхового брокера в связи с этими операциями.

13.2.15. Дивиденд — выплата в денежной или иной форме, производимая юридическим лицом в пользу своих учредителей (пайщиков) или акционеров в связи с распределением чистой прибыли (дохода за вычетом налогов и расходов плательщиками упрощенного налога ), в том числе распределением имущества (активов), формирующегося за счет чистой прибыли при ликвидации юридического лица, а также возврат в пределах номинальной стоимости акций (долей), увеличенной за счет чистой прибыли.

Доход, полученный в результате раздела имущества в связи с ликвидацией юридического лица (исключая имущество, формирующееся за счет нераспределенной прибыли), а также выплаты, связанные с распределением акций без изменения процентного соотношения акций акционеров и с отзывом акций (частей, долей) в пределах их номинальной стоимости (за исключением растущей номинальной стоимости акций (долей) за счет нераспределенной прибыли), дивидендом не признаются.

13.2.16. Доход из азербайджанского источника:

13.2.16.1. доход от наемного труда в Азербайджанской Республике;

13.2.16.2. доход от предоставления производителем товаров, которые произведены в Азербайджанской Республике;

13.2.16.3. доход от предоставления товаров, выполнения работ и оказания услуг в Азербайджанской Республике;

13.2.16.4. доход от предпринимательской деятельности, касающейся постоянного представительства на территории Азербайджанской Республике, в том числе доход от предоставления однородных или аналогичных (схожих) товаров (работ, услуг), которые могут быть отнесены к товарам (работам, услугам), предоставленным посредством такого постоянного представительства, а также доход от деятельности, которая может быть отнесена к деятельности, осуществляемой посредством постоянного представительства, или от схожей с ней деятельности;

13.2.16.5. доход, связанный с предпринимательской деятельностью на территории Азербайджанской Республики:

  • от списания кредиторами задолженностей налогоплательщика;
  • от предоставления основных средств, включенных в доход в соответствии со статьей 114.7 настоящего Кодекса;
  • от компенсации затрат или уменьшения резервов в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса;

13.2.16.6. доход от юридического лица-резидента в виде дивидендов, а также доход от продажи или же уступки другому лицу доли участия в данном юридическом лице.

13.2.16.7. доход в виде процентов, получаемых с резидентов;

13.2.16.8. пенсия, выплачиваемая резидентом;

13.2.16.9. доход в виде процентов, получаемых с лица, имеющего постоянное представительство или имущество на территории Азербайджанской Республики, — если задолженность указанного лица по этим процентам связана с таким постоянным представительством или имуществом;

13.2.16.10. доход в виде роялти, взимаемого за хранение или использование имущества в Азербайджанской Республике, или доход от предоставления имущества, которое указано в статье 13.2.23 настоящего Кодекса и хранится или используется в Азербайджанской Республике;

13.2.16.11. доход от сдачи в аренду движимого имущества, используемого в Азербайджанской Республике;

13.2.16.12. доход от недвижимого имущества в Азербайджанской Республике, в том числе доход от предоставления доли участия в этом имуществе;

13.2.16.13. доход от предоставления акций или доли участия предприятия, часть активов которого, превышающая 50 процентов, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества в Азербайджанской Республике;

13.2.16.14. прочие доходы от предоставления имущества, которое не связано с предпринимательской деятельностью резидента;

13.2.16.14-1. прямые и косвенные платежи лицам, учрежденным (зарегистрированным) в странах с льготным налогообложением, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, включая филиалы и представительства в других странах, а также на банковские счета в странах с льготным налогообложением, произведенным постоянными представительствами резидентов и нерезидентов в Азербайджанской Республике. Для целей настоящей статьи основная сумма (без учета процентов) долга, погашенного по полученным займам, не относится к прибыли у азербайджанского источника. Положения настоящей статьи не распространяются на корреспондентские счета, открытые банками-резидентами;

13.2.16.15. доход от оказания управленческих и финансовых услуг — если этот доход выплачивается постоянным представительством юридического лица-резидента или нерезидента, находящимся на территории Азербайджанской Республики, или получен по договору, заключенному с таким предприятием или его постоянным представительством;

13.2.16.16. доход, выплачиваемый по договору страхования или перестрахования риска в Азербайджанской Республике;

13.2.16.17. доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или международных перевозок между Азербайджанской Республикой и другими государствами;

13.2.16.17-1. платежи в связи с деятельностью в Азербайджанской Республике в сфере культуры, искусства, театра, кино, радио, телевидения, музыки, изобразительного искусства, спорта, инженерии, зодчества, архитектуры и науки;

13.2.16.18. прочие доходы, получаемые в связи с деятельностью в Азербайджанской Республике, не охваченные предыдущими статьями настоящего Кодекса. При определении источника дохода в соответствии с настоящей статьей не учитываются место выплаты дохода, а также то, как он выплачен — прямо или косвенно.

13.2.17. Основные средства — материальные активы, срок использования которых превышает один год, стоимость которых превышает 500 манатов и которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса.

13.2.18. Проценты — любая выплата, связанная с долговыми обязательствами; в том числе выплата за предоставление кредитов (ссуд) или депозитов (счетов);

13.2.19. Чистая прибыль — прибыль, которая остается после вычета налога на прибыль;

13.2.20. Участник — акционер, пайщик или иной участник в прибыли предприятия.

13.2.21. Имущество — любая движимость или недвижимость, в том числе нематериальные активы, оборотные средства и иные объекты права собственности.

13.2.22. Остаточная стоимость имущества — первоначальная стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия, уменьшенная на сумму амортизации, начисленной на эти основные средства.

13.2.23. Роялти — выплаты в форме вознаграждения за использование авторских прав или за предоставление прав пользования на произведения литературы, искусства или науки, программное обеспечение, кинофильмы и другие нематериальные активы, за любой патент, торговую марку, дизайн либо модель, план, секретную формулу или процесс, информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования либо передачу прав пользования на него.

13.2.24. Контрольно-кассовый аппарат — электронное оборудование или компьютерные системы, использующиеся для регистрации расчетов при предоставлении товаров (работ, услуг), обладающие фискальной памятью и в установленном порядке прошедшие регистрацию в налоговых органах.

13.2.25. Форвардный контракт — договор, подтверждающий обязательство лица приобретать (продавать) ценные бумаги, товары или денежные средства в определенное время и на определенных условиях в будущем по цене, зафиксированной на момент заключения такого форвардного контракта.

13.2.26. Опцион — документ, подтверждающий право приобретать (продавать) ценные бумаги, товары или денежные средства на определенных условиях в будущем по продажной цене, зафиксированной к моменту заключения такого опциона или к моменту такого приобретения по решению сторон.

13.2.27. Некоммерческая деятельность — осуществление не запрещенной законом деятельности, которая не преследует цели извлечения дохода и предусматривает использование полученного дохода только в некоммерческих целях, в том числе для целей своего устава, в противном случае такая деятельность признается коммерческой.

13.2.28. Некоммерческая организация — юридическое лицо, которое осуществляет некоммерческую деятельность, не распределяет полученный доход между учредителями (пайщиками, участниками) и не использует его в коммерческих целях, в противном случае такая организация признается коммерческой.

13.2.29. Экспорт товаров — вывоз из территории Азербайджанской Республики товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются экспортными товарами.

13.2.30. Реэкспорт товаров — вывоз товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются реэкспортируемыми товарами, которые ввозившее их лицо вывозит без их предъявления после ввоза и в том же состоянии, в котором они находились в момент ввоза.

13.2.31. Импорт товаров — ввоз на территорию Азербайджанской Республики товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются импортными товарами.

13.2.32. Реимпорт товаров — ввоз товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются реимпортируемыми товарами, которые вывозившее их лицо ввозит без их предъявления и в том же состоянии, в котором они находились в момент вывоза.

13.2.33. Транзит через территорию Азербайджанской Республики — перевозка по территории Азербайджанской Республики в порядке, установленном таможенным законодательством, между двумя пунктами на границе Азербайджанской Республики.

Международная перевозка — перевозка разными видами транспорта грузов, пассажиров, багажа и почты на основе перевозочных документов между пунктом отправления (назначения), расположенным в Азербайджанской Республике, и пунктом назначения (отправления), расположенным в другом государстве.

13.2.34. Наемный труд — трудовая деятельность, осуществляемая по договору (контракту) с оплатой в соответствии с трудовым законодательством. Для целей настоящего Кодекса лицо, работающее по найму, именуется «работником», лицо, оплачивающее услуги, оказываемые таким физическим лицом в качестве работника, — «работодателем», а такая оплата — «оплатой труда».

13.2.35. Благотворительная деятельность — деятельность, осуществляемая физическим лицом и (или) благотворительной организацией и состоящая из прямой бескорыстной помощи, включая безвозмездный денежный перевод, физическим лицам, нуждающимся в материальной или иной помощи, либо непосредственно организациям, оказывающим подобную помощь, в том числе благотворительным, либо научная, образовательная или иная деятельность, осуществляемая во имя общественных интересов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Не признается благотворительной деятельностью оказание помощи в следующих случаях:

13.2.35.1. если лицо, получающее подобную помощь, принимает перед лицом, оказывающим эту помощь, обязательство имущественного или неимущественного характера (кроме обязательств о целевом использовании полученных средств или имущества);

13.2.35.2. если лицо, получающее помощь, и лицо, оказывающее помощь, признаются взаимозависимыми лицами;

13.2.35.3. если подобная помощь оказывается какому-либо физическому или юридическому лицу для участия в избирательной кампании;

13.2.36. Благотворительная организация — некоммерческая организация, осуществляющая благотворительную деятельность.

13.2.37. Предпринимательская деятельность — деятельность, осуществляемая лицом самостоятельно, под собственный риск, основная цель которой состоит в извлечении прибыли (дохода в отношении индивидуальных предпринимателей) от использования имущества, предоставления товаров, выполнения работ или оказания услуг.

13.2.38. Бюджетная организация — некоммерческая организация, деятельность которой полностью или частично финансируется за счет бюджетных средств по бюджетной смете и которая не имеет своего расчетного счета.

13.2.39. Предприятие — для целей настоящего Кодекса предприятия — это структуры, осуществляющие предпринимательскую деятельность и созданные для такой деятельности, а именно:

13.2.39.1. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики;

13.2.39.2. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства (корпорации, компании, фирмы и иные аналогичные структуры), а также их филиалы или постоянные представительства;

13.2.39.3. филиалы, структурные подразделения или иные обособленные подразделения юридических лиц, указанных в статье 13.2.39.1. настоящего Кодекса, имеющие самостоятельный баланс, текущий или иные счета.

13.2.40. депозитный счет НДС — единый казначейский счет, на котором совершаются операции, связанные с поступлением, учетом, движением НДС и его перечислением в государственный бюджет.

13.2.41. Коммерческое юридическое лицо — структура, определенная подобным образом Гражданским кодексом Азербайджанской Республики.

13.2.41-1. Юридическое лицо публичного права — структура, определенная подобным образом Законом Азербайджанской Республики «О юридических лицах публичного права».

13.2.42. Некоммерческое юридическое лицо — структура, определенная подобным образом Гражданским кодексом Азербайджанской Республики.

13.2.43. Азартные игры, проводимые в связи со спортивными играми, – игры, которые проводятся оператором азартных игр, проводимых в связи со спортивными играми, основаны на предварительном прогнозировании исхода спортивных состязаний или событий в спортивных состязаниях и предоставлении участникам, выдвинувшим правильные предположения, денежных премий (выигрыша) на основании предварительно заявленных критериев.

13.2.44. Оператор азартных игр, проводимых в связи со спортивными играми, – юридическое лицо, аккредитованное в порядке, установленном статьей 53-1 Закона Азербайджанской Республики «О физической культуре и спорте», в целях проведения азартных игр, проводимых в связи со спортивными играми.

13.2.45. Продавец азартных игр, проводимых в связи со спортивными играми, – лицо, осуществляющее деятельность в соответствии с договором, заключенным с оператором азартных игр, проводимых в связи со спортивными играми, и обеспечивающее все связи между участниками азартной игры и оператором азартных игр, проводимых в связи со спортивными играми в контакте с центральной системой тотализатора.

3.2.46. Третье лицо – резидент или нерезидент, в отношении которого налоговыми органами производится камеральная или выездная проверка, непосредственно связанная с предоставлением товаров (работ, услуг) в деятельности налогоплательщика.

13.2.47. Налоговые риски – это вероятность наступления для налогоплательщика финансовых убытков вследствие неправильного определения налоговых обязательств по какой-либо причине.

13.2.48. Минимизация налоговых рисков – сокращение или устранение негативных воздействий на полное или частичное выполнение налоговых начислений налогоплательщика.

13.2.49. Соглашение о налоговом партнерстве – соглашение о намерениях, добровольно заключенное между налоговым органом и налогоплательщиком в целях минимизации налоговых рисков;

13.2.49-1. Решение о предварительном установлении налогового обязательства — документ, предусмотренный в статье 77-1 настоящего Кодекса, подтверждающий предварительное установление налоговым органом налоговых обязательств по налогооблагаемым операциям, которые будут осуществлены в будущем, и правовых последствий, которые наступят в результате применения налогового законодательства;

13.2.49-2. Добровольное заявление — добровольное декларирование налогоплательщиками налоговым органам обстоятельств, не выявленных после завершения выездной налоговой проверки и являющихся причиной возникновения налогового обязательства, а также обязательства по взносам на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование;

13.2.50. Крупный налогоплательщик – налогоплательщик, соответствующий, по крайней мере, одному из следующих критериев для целей настоящего Кодекса (за исключением бюджетных организаций):

13.2.50.1. если в каждом из предыдущих 3 лет остаточная стоимость находящихся в собственности основных средств на конец года превышает 2.500.000 манатов и среднегодовой оборот (без НДС) по предыдущим 3 годам превышает 1.250.000 манатов;

13.2.50.2. если в течение последних 3 налоговых лет начисленная сумма установленных настоящим Кодексом всех налогов и других неналоговых платежей превышает 500.000 манатов за каждый год;

13.2.50.3. налогоплательщики, отнесенные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики к естественным монополистам или занимающим на рынке главенствующее положение субъектам, в том числе их дочерние хозяйствующие общества – резиденты Азербайджанской Республики.

13.2.51. Предприятие со специальным налоговым режимом – налогоплательщики, которые действуют в рамках соглашений или законов об утвержденном законом долевом разделе добычи, основном экспортном трубопроводе и других подобных соглашений и законов, в том числе законов о нефти и газе, нефтегазовой деятельности в целях экспорта и особых экономических зонах, и в отношении которых в определенный период в целях налогообложения и налогового контроля применяются специальные правила начисления и уплаты налогов, а также расположенные на территории Азербайджанской Республики дипломатические и аналогичные представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства зарубежных стран.

13.2.52. Резидент промышленного парка — юридическое лицо или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, которое получило регистрационное свидетельство промышленного парка в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, и осуществляет деятельность в промышленном парке.

13.2.53. Резидент технологического парка — юридическое лицо или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, которое получило регистрационное свидетельство технологического парка в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, и осуществляет деятельность в технологическом парке.

13.2.54. здание — строительный объект с замкнутым объемно-пространственным строением, предусмотренный для проживания, деятельности людей, их защиты от воздействия природы, предоставления им социальных, культурных и бытовых услуг, размещения производственных площадей, хранения материальных ценностей;

13.2.55. торговая деятельность — предпринимательская деятельность в связи с предоставлением товаров, за исключением предоставления производителями товаров собственного производства;

13.2.56. деятельность по общественному питанию — предпринимательская деятельность в связи с предоставлением покупателю пищевых (продовольственных) продуктов, изготовленных (приготовленных) с целью потребления на территории объекта обслуживания, в котором осуществляется эта деятельность, или в выездном порядке;

13.2.57. момент начала строительно-монтажных работ — момент непосредственного начала строительно-монтажных работ по возведению строительного объекта, предусмотренного в проекте строительного объекта, на строительство которого выдано разрешение, а также в архитектурно-планировочном разделе проекта строительного объекта, к которому применено уведомительное производство с соблюдением требований, предусмотренных статьей 80.4 Градостроительного и строительного кодекса Азербайджанской Республики.

13.2.58. документ о поощрении инвестиций — документ, который выдается юридическим лицам и частным предпринимателям, осуществляющим инвестиционную деятельность, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, и является основанием для получения льгот, предусмотренных статьями 102.1.23, 106.1.17, 164.1.26, 199.11 и 207.5 настоящего Кодекса (с учетом статьи 67-2 настоящего Кодекса) и Законом Азербайджанской Республики «О таможенном тарифе»;

13.2.59. орган надзора за финансовыми рынками — структура, созданная соответствующим органом исполнительной власти в целях осуществления регулирования и контроля на финансовых рынках.

13.2.60. производство сельскохозяйственной продукции — выращивание, выкармливание животных и птиц, получение от них в живом виде продуктов (в первоначальной форме, без превращения в новый продукт с использованием в качестве полуфабриката, без изменения химического состава, без консервирования), включая также промышленный способ (в том числе специальные бройлерные хозяйства, автоматизированные системы коровников и прочие), выращивание продукции растениеводства;

13.2.61. реализация сельскохозяйственной продукции — представление сельскохозяйственной продукции в целях настоящего Кодекса в рамках следующих требований:

13.2.61.1. производимые животные (в том числе промышленным способом, в специальных бройлерных хозяйствах, автоматизированных системах коровников и других местах) должны быть представлены в живом виде, а также продукция, полученная от них в живом виде, должна быть в первичной форме, без какого-либо химического воздействия;

13.2.61.2. при представлении растениеводческой продукции и другой сельскохозяйственной продукции, она должна сохранить первичную природную форму, ее химический состав не должен быть изменен, законсервирован;

13.2.62. розничная продажа — торговая деятельность по осуществлению продажи (предоставлению) товаров покупателю с конечной потребительской целью и только в порядке, установленном настоящим Кодексом, с представлением квитанции или чека контрольно-кассового аппарата (по требованию юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, накладной-фактуры или электронной накладной-фактуры или электронного налогового счета-фактуры);

13.2.63. оптовая продажа — торговая деятельность по осуществлению продажи (предоставлению) товаров покупателю в целях предпринимательской деятельности и только в порядке, установленном настоящим Кодексом, с представлением накладной-фактуры или электронной накладной-фактуры или электронного налогового счета-фактуры;

13.2.64. торговая надбавка — разница между розничной продажной ценой товара без применения НДС (рыночная цена в случае безвозмездного предоставления или бартера товаров) и закупочной ценой, оплачиваемой товароотправителю;

13.2.65. трансфертная цена — цена, определенная в сделках между лицами, указанными в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, которая должна соответствовать ценам, закрепленным в сопоставимых сделках между независимыми лицами на тех же условиях;

13.2.66. финансовый институт — для целей настоящего Кодекса, налогоплательщик, осуществляющий не менее одного из следующих видов деятельности:

13.2.66.1. банковская деятельность;

13.2.66.2. деятельность по накопительному и (или) аннуитентному страхованию жизни;

13.2.66.3. депозитарная деятельность — под словом «депозитарий» в целях настоящего Кодекса подразумевается юридическое лицо, значительную часть деятельности которого составляет хранение финансовых активов для других лиц. Если прибыль, получаемая предприятием от деятельности по хранению финансовых активов для других лиц и оказанию соответствующих финансовых услуг, составляет не менее 20% прибыли, получаемой им от общей деятельности в течение периода, меньшего чем нижеуказанные периоды, то хранение финансовых активов считается составляющим значительную часть деятельности организации:

13.2.66.3.1. трехлетний период, завершающийся 31 декабря (или в последний день отчетного периода, не являющегося календарным годом) года, предшествующего году, в котором финансовый институт закреплен как депозитарий;

13.2.66.3.2. период осуществления деятельности предприятия;

13.2.66.4. торговая деятельность, осуществляемая для клиента или от имени клиента по ценным бумагам (векселя, депозитарная квитанция и прочее), производным финансовым инструментам, курсу, процентной ставке иностранных валют и индексным инструментам или по товарным фьючерсам;

13.2.66.5. деятельность по управлению портфелями инвесторов;

13.2.66.6. деятельность, осуществляемая юридическим лицом, управляемым лицом, занимающимся каким либо видом деятельности, указанным в статьях 13.2.66.1 — 13.2.66.5 настоящего Кодекса;

13.2.67. налоговый мониторинг в финансовых институтах — меры контроля за соблюдением требований международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающие обмен налоговыми и финансовыми данными между финансовыми институтами;

13.2.68. электронный аудит — налоговая проверка, проводимая с созданием возможности прямого или удаленного доступа посредством специального программного обеспечения к финансовым (бухгалтерским) сведениям налогоплательщика, хранимым в электронной форме;

13.2.69. налоговое преимущество — уклонение от уплаты налогов в сроки и в сумме, установленные настоящим Кодексом, без изменения фактических экономических показателей налогооблагаемой операции;

13.2.70. схема уклонения от налога — операция или сделка, проведенные в какой-либо форме с целью получения налогового преимущества;

13.2.71. фактический экономический показатель налогооблагаемой операции — сумма, объем (объем партии товара), срок выполнения и условия налогооблагаемой операции;

13.2.72. электронный кабинет — индивидуальная электронная страница, созданная в информационной системе органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти на основании договора между налоговым органом и налогоплательщиком в форме, установленной органом (структурой), определенной соответствующим органом исполнительной власти, позволяющая входить посредством кода-пароля, выданного налоговым органом и обеспечивающая обмен информацией между налогоплательщиком и налоговым органом;

13.2.73. центр экономических интересов — местонахождение хозяйствующего субъекта (объекта), который по сравнению с другими хозяйствующими субъектами (объектами), в том числе с производственными участками, в большей степени участвует в формировании доходов налогоплательщика от его деятельности, независимо от местонахождения основных контролирующих органов налогоплательщика, в том числе и местонахождение производственного участка;

13.2.74. капитал — стоимость чистых активов налогоплательщика после вычета из активов всех обязательств;

13.2.75. обязательная маркировка — код обязательной маркировки и другие защитные элементы, применяемые к товарам для целей налогового контроля над импортом, производством, продажей и оборотом этих товаров, определяемые органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;

13.2.76. акцизная марка — контрольная марка, приклеенная на бумажном носителе на акцизных товарах с целью осуществления налогового контроля над импортом, производством, продажей и оборотом этих товаров;

13.2.77. инновационная деятельность — деятельность, направленная на создание и выполнение новых или усовершенствованных товаров (работ, услуг), технологического процесса на основе внедрения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и их результатов с целью получения экономической или социальной выгоды;

13.2.78. кластерная компания МСП — юридическое лицо, отвечающее критериям, установленным органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти и поддерживающее развитие микро-, малого и среднего предпринимательства, которому с согласованием с органом (структурой), определенном соответствующим органом исполнительной власти, выдано свидетельство кластерной компании МСП;

13.2.79. участник кластера МСП — юридическое или физическое лицо, заключившее договор с кластером МСП на деятельность в кластере МСП, поддерживающее развитие микро-, малого и среднего предпринимательства, которому органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, выдано свидетельство участника кластера МСП;

13.2.80. стартап — предпринимательская деятельность, отвечающая критериям, установленным органом (структурой), определенной соответствующим органом исполнительной власти, поддерживающая развитие микро-, малого и среднего предпринимательства, и осуществляемая на основе инновационной инициативы лицами, которым органом (структурой), определенной соответствующим органом исполнительной власти, выдан сертификат «Стартап».

13.2.81. бестоварная операция — операции, обнаруженные в ходе меры налогового контроля, проведенные с целью сокрытия другой операции и оформленные с целью получения прибыли без фактического представления товаров, работ и услуг;

13.2.82. рискованный налогоплательщик — лицо, соответствующее критериям, утвержденным органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, в том числе совершающее бестоварные и (или) рискованные операции. Решение о том, что налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком, а также об исключении его из списка рискованных налогоплательщиков принимает орган (структура), установленный соответствующим органом исполнительной власти;

13.2.83. группа транснациональных компаний - группа компаний, в которую входят два и более предприятий, являющиеся резидентом в разных странах, или предприятие, являющееся резидентом в одной стране и функционирующее в другой стране через постоянное представительство. Под «предприятием, входящим в группу транснациональных компаний» подразумеваются данное предприятие, дочерние и зависимые предприятия данного предприятия, а также его филиалы и представительства.

Статья 14. Рыночная цена

14.1. Рыночная цена — это цена товара (работы, услуги), сложившаяся в результате взаимодействия спроса и предложения.

14.2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), зафиксированная сторонами в операции (сделке). Если не доказано обратное, эта цена принимается в качестве рыночной.

14.3. За исключением операций, осуществляемых между лицами, предусмотренными статьей 14-1.2 настоящего Кодекса, исчисление налогов с учетом рыночной цены может осуществляться:

14.3.1. при совершении бартерных (товарообменных), импортно-экспортных операций;

14.3.2. при совершении хозяйственных сделок между взаимозависимыми лицами;

14.3.3. если уровень цен, применяемый налогоплательщиками к товарам (работам, услугам) одного свойства или рода, с учетом требований статьи 14.6.1 настоящего Кодекса в течение 30 дней на более чем 30% отличается (ниже и выше) от уровня цен, сложившихся на рынке при соответствующих операциях на те же товары (работы, услуги);

14.3.4. при страховании имущества предприятия на сумму свыше его остаточной стоимости;

14.3.5. при необходимости определения размера ежемесячной арендной платы для целей налогообложения недвижимости (за исключением жилого фонда, не используемого для целей предпринимательской деятельности).

14.4. Рыночная цена определяется до момента продажи товара (работы, услуги), но не позднее 30 дней с момента предоставления товара (работы, услуги) по ценам, сложившимся на ближайшую дату (до или после) при соответствующих операциях по идентичным (аналогичным) товарам (работам, услугам). При этом рыночная цена ценной бумаги определяется по котировке фондовой биржи для идентичных ценных бумаг того же эмитента на ближайшую предшествующую дату с момента предоставления этой ценной бумаги, при условии, что эти котировки были объявлены в соответствии с вышеуказанным порядком.

14.5. При определении рыночной цены операция между взаимозависимыми лицами, определяемыми статьей 18 настоящего Кодекса, может приниматься во внимание только в том случае, если их отношения не повлияли на результат такой операции.

14.6. Если не представляется возможным применение положений статей 14.4. и 14.5. настоящего Кодекса, рыночная цена товара (работы, услуги) определяется в соответствии с требованиями настоящей статьи . При этом учитываются обычные затраты на производство товара (работы, услуги) и (или) на его предоставление (покупная цена или остаточная стоимость), затраты по транспортировке, хранению, страхованию и т.п., а также обычные при операциях между не взаимозависимыми лицами надбавки и скидки, учитывающие факторы спроса и предложения. Указанные скидки учитываются также при утрате товаром качества или других потребительских свойств либо при истечении (приближении даты истечения) срока годности и в иных подобных случаях.

14.6.1. При определении рыночных цен товаров (работ, услуг), учитываются следующие факторы, которые могут повлиять на цены:

14.6.1.1. объем (объем товарной партии) поставляемого товара (выполненных работ, оказанных услуг);

14.6.1.2. срок выполнения обязательств, условия оплаты;

14.6.1.3. изменение спроса на товары (работы, услуги) и предложений (в том числе сезонное колебание спроса потребителей);

14.6.1.4. страна происхождения товаров, место покупки или предоставления;

14.6.1.5. условия поставки товаров (работ, услуг);

14.6.1.6. уровень качества товаров и других показателей потребления;

14.6.1.7. в связи с проводимой маркетинговой политикой вынос на рынок новых, не имеющих аналога товаров (работ, услуг), либо вынос товаров (работ, услуг) на новые рынки, предоставление товарных образцов с целью ознакомления с ними потребителей;

14.6.1.8. при определении рыночных цен по выполнению работ, оказанию услуг, в том числе в сфере ремонта, строительства, монтажных работ, транспорта, аренды, образования, медицинских услуг и других сферах, учитываются территория выполнения работ, оказания услуг, их качественные показатели и другие обстоятельства, которые могут повлиять на цены.

14.6.2. При определении цен в связи с качеством товаров (работ, услуг) ниже рыночных уровень качества подтверждается компетентным лицом.

14.6.3. Если на соответствующем товарном (работ, услуг) рынке со схожими или однородными товарами (работами, услугами) не проводится каких-либо операций, невозможно из официальных и открытых источников собрать сведения о рыночных ценах этих товаров (работ, услуг), могут применяться следующие методы оценки:

14.6.3.1. На основании последующей (вторичной) продажной цены. Рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется на основании последующей (вторичной) продажной цены этих товаров (работ, услуг). Рыночная цена определяется с вычетом из последующей продажной цены примененных надбавок.

14.6.3.2. На основании метода сложения стоимости. Рыночные цены исчисляются сложением затрат и прибыли, мотивированных лицом, предоставляющим товары (работы, услуги).

14.6.3.3. Если рыночные цены товаров (работ, услуг) невозможно определить одним из указанных в настоящей статье методов, рыночные цены определяются экспертом, привлеченным на основании договора.

14.6.4. Определяемые рыночные цены используются лишь для целей налогообложения и товары (работы, услуги) учитываются по фактической продажной цене в порядке, предусмотренном законодательством.

14.6.5. Если покупная цена купленных товаров (работ, услуг) выше 30 процентов от рыночных цен и их стоимость относится на затраты, вычитаемые из дохода, стоимость этих товаров (работ, услуг) относится на затраты, вычитаемые из дохода по рыночным ценам, и налоги перерассчитываются в следующих случаях:

14.6.5.1. в случае, если обнаружено неосновательное повышение фактической покупной стоимости купленных товаров (работ, услуг);

14.6.5.2. если невозможно определить поставщика товара (выполнившего работу, оказавшего услугу).

14.6.6. Если уровень цен, применяемых к предоставляемым товарам (работам, услугам) налогоплательщиков, окажется намного ниже 30 процентов от рыночных цен, определяемых на основании настоящего Кодекса, то налоги начисляются на основании рыночных цен, а если окажется выше, то по фактически предоставляемым ценам.

14.7. Совокупность операций, соответствующих поставке каждой стороной товара (работы, услуги) и получению взамен другого товара (работы, услуги), составляет операцию по обмену товарами (работами, услугами). Рыночные цены поставляемых (покупаемых) в ходе указанных операций товаров (работ, услуг) определяются в соответствии с положениями настоящей статьи.

14.8. Налогоплательщик вправе предоставлять в государственный налоговый орган доказательства того, что рыночная цена товара (работы, услуги) в той или иной операции установлена в порядке, отличном от указанного в настоящей статье.

14.9. При определении и фиксации рыночной цены товара (работы, услуги) используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары (работы, услуги) и о биржевых котировках, базы данных государственных и местных органов власти, сведения, предоставленные государственным налоговым органам налогоплательщиками, или сведения рекламных источников и другие соответствующие сведения.

14.10. При предоставлении (за исключением экспорта) и покупке товаров (работ, услуг), цены на которые регулируются соответствующим органом исполнительной власти, для целей налогообложения принимаются за основу цены, устанавливаемые соответствующим органом исполнительной власти. 

Статья 14-1. Трансферная цена

14-1.1. При отсутствии сравниваемых сведений об отдельных операциях и (или) при невозможности получения из официальных и открытых источников информации о цене товаров (работ, услуг), предоставляемых между другими лицами, за исключением лиц, указанных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, трансферная цена устанавливается на основе одного из нижеследующих методов:

14-1.1.1. на основе последующей (повторной) продажной цены, устанавливаемой в порядке, указанном в статье 14.6.3.1 настоящего Кодекса;

14-1.1.2. на основе метода сложения стоимости, устанавливаемой в порядке, указанном в статье 14.6.3.2 настоящего Кодекса;

14-1.1.3. на основе метода рентабельности. Данным методом трансферная цена товаров (работ, услуг) устанавливается на основе сравнения удельного веса прибыли, получаемой лицом, являющимся стороной операции, в его общих расходах или доходах, либо общей стоимости активов с ценовым показателем, формирующимся в рамках доступной к сравнению операции, проводимой среди других лиц, за исключением лиц, указанных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса;

14-1.1.4. на основе метода распределения прибыли. Согласно этому методу трансферная цена товаров (работ, услуг) устанавливается на основе сравнения удельного веса прибыли, получаемой во время проведения операций между лицами, являющимися членами группы одного и того же предприятия, указанными в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, каждой из сторон от этих операций в совокупной прибыли, полученной группой от этих операций с одинаковым показателем, формирующимся в рамках доступной сравнению операции, проводимой среди других лиц, за исключением лиц, указанных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса.

14-1.2. Налоги могут начисляться от операций, проводимых среди следующих лиц, с взятием за основу трансферной цены:

14-1.2.1. между резидентом Азербайджанской Республики и лицами-нерезидентами, являющимися взаимозависимыми с ним;

14-1.2.2. между постоянным представительством нерезидента в Азербайджанской Республике и этим нерезидентом или его представительством, филиалом и другим подразделением, расположенным в других странах, любым другим лицом, взаимосвязанным с данным нерезидентом и расположенным в другом государстве;

14-1.2.3. между постоянным представительством резидента и (или) нерезидента Азербайджанской Республики в Азербайджанской Республике и субъектами, учрежденными (зарегистрированными) в странах со льготным налогообложением.

14-1.3. Если цены, применяемые налогоплательщиком к товарам (работам, услугам), предоставляемым им во время операций, проводимым между лицами, предусмотренными в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, ниже нижнего предела цен, сформированных в одинаковых условиях для одинаковой операции между другими лицами, за исключением лиц, указанных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, налоги начисляются по трансферной цене, а если они выше верхнего предела, то начисляются по фактической продажной цене.

14-1.4. Разница, возникшая в результате применения трансферных цен, используются для целей налога на прибыль (доход).

14-1.5. Если закупочная цена приобретенных товаров (работ, услуг) является выше самой высокой цены, сформированной в одинаковых условиях для одинаковой операции между другими лицами, за исключением лиц, указанных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, и если их стоимость отнесена к расходам, вычитаемым из дохода, то стоимость этих товаров (работ, услуг) относится к расходам, вычитаемым из дохода по трансферной цене, и налоги начисляются заново.

14-1.6. При определении критериев, могущих оказать воздействие на цены во время применения трансферной цены, применяются положения статьи 14.6.1 настоящего Кодекса.

14-1.7. Налогоплательщик имеет право представлять доказательства об установлении трансферной цены товаров (работ, услуг) в порядке, отличном от порядка, указанного в настоящем Кодексе.

14-1.8. При установлении трансферных цен товаров (работ, услуг) используются источники официальных данных о биржевых котировках, данные, представленные налогоплательщиком налоговому органу, данные из отчетов, размещенных в открытых источниках данных, и другие соответствующие данные.

14-1.9. Порядок установления и применения трансферных цен устанавливается соответствующим органом исполнительной власти. 

Глава II. Налогоплательщик. Налоговый агент

Статья 15. Права налогоплательщика

15.1. Налогоплательщик имеет право:

15.1.1. получать от налоговых органов бесплатную письменную информацию о действующих по месту регистрации (учета) налогах и нормативных правовых актах, регулирующих порядок и условия их уплаты, о правах и обязанностях налогоплательщиков, о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

15.1.2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах;

15.1.2-1. обращаться с заявлением в налоговые органы с целью принятия решения о предварительном установлении налогового обязательства;

15.1.3. использовать налоговые льготы в случаях и порядке, определенных настоящим Кодексом;

15.1.4. требовать своевременного возврата или зачета излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

15.1.5. участвовать в налоговых отношениях непосредственно или через своего представителя;

15.1.6. получать копии актов (протоколов), составленных в связи с налоговой проверкой, и решений налоговых органов;

15.1.7. требовать от налоговых органов и их должностных лиц соблюдения законодательства о налогах в отношении налогоплательщика;

15.1.8. не выполнять акты (решения) и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу и иным нормативным правовым актам о налогах;

15.1.9. обжаловать в административном порядке и (или) в суде действия (бездействие) налоговых органов и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством ;

15.1.10. требовать в установленном законодательством порядке соблюдения коммерческой и (или) налоговой тайны;

15.1.11. требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами (решениями) и действиями (бездействием) налоговых органов и их должностных лиц;

15.1.12. знакомиться с актами и другими материалами налоговых проверок, сообщать налоговым органам и их должностным лицам свое мнение по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

15.1.13. с соблюдением сроков, указанных в статье 50-1.2 настоящего Кодекса, требовать от налоговых органов проведения нового наблюдения хронометражным методом в связи с изменением производственного объема или реализационного оборота после последнего наблюдения, производившегося хронометражным методом,.

15.1.14. заказать определенную модель контрольно-кассового аппарата для регистрации в установленном порядке в налоговых органах;

15.1.15. осуществлять наличные расчеты налогоплательщика, занимающегося видами деятельности, указанными в статье 16.1.8 настоящего Кодекса, посредством контрольно-кассовых аппаратов;

15.1.15-1. обращаться в налоговые органы с заявлением в установленной соответствующим органом исполнительной власти форме для заключения «Соглашения о налоговом партнерстве» с целью минимизации налоговых рисков;

15.1.15-2. обратиться в налоговый орган с заявлением в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, для осуществления продажи с условием возврата НДС в соответствии со статьей 165.3 настоящего Кодекса;

15.1.15-3. требовать от налоговых органов на электронных и (или) бумажных носителях акт сверки в связи с начисленными, вновь начисленными, уплаченными и переплаченными налогами, взносами на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование, процентами, финансовыми санкциями и административными штрафами.

15.1.16. пользоваться иными правами, определенными настоящим Кодексом и законами.

15.2. Права и законные интересы налогоплательщика обеспечиваются нормами законодательства.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщика определяется настоящим Кодексом и иными законами.

Права и законные интересы налогоплательщика обеспечиваются полномочиями налоговых органов и их должностных лиц.

Необеспечение или ненадлежащее обеспечение прав и законных интересов налогоплательщика влечет установленную законом ответственность.

15.3. Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях непосредственно или, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, через своего законного или уполномоченного представителя. 

Статья 16. Обязанности налогоплательщика

16.1. Налогоплательщик обязан:

16.1.1. уплачивать установленные законом налоги, а также начисленные в соответствии с настоящим Кодексом проценты, примененные финансовые санкции и другие обязательные платежи;

16.1.2. получить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в налоговых органах;

16.1.3. вести в предусмотренном законодательством порядке учет доходов (расходов), в том числе доходов (расходов), освобождаемых от налогов, и объектов налогообложения;

16.1.3-1. обеспечить представление лицами, которые обязаны вести бухгалтерский учет в электронной форме в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О бухгалтерском учете», сведений, список и форма которых устанавливаются органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти;

16.1.4. представлять в налоговые органы в установленных настоящим Кодексом случаях и порядке налоговый отчет, а в случаях, когда предусматривается аудиторская проверка, - с приложением аудиторского заключения, а также в установленной органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, форме справку об операциях, общая стоимость которых превышает 500.000 манатов, по каждому лицу, указанному в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, взяв за основу трансфертные цены, в сроки, предусмотренные для декларации по налогу на прибыль (доход);

16.1.4-1. по требованию налогового органа предоставлять сведения (в том числе их реестровые данные) о лицах, предусмотренных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса;

16.1.5. исполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, а также не препятствовать исполнению законной деятельности должностными лицами налоговых органов;

16.1.6. в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам необходимые сведения и документы, а также в случае ведения бухгалтерского учета в электронном формате предоставлять по требованию налогового органа такую информацию с созданием возможности прямого или удаленного доступа к данным на своих электронных носителях или электронных носителях своих филиалов;

16.1.7. в течение предусмотренного законодательством срока обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для юридических лиц — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

16.1.7-1. осуществлять виды деятельности, предусмотренные в статье 220.10 настоящего Кодекса, с получением «Квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу и взноса на обязательное государственное социальное страхование»;

16.1.7-2. обеспечение заказчиком, находящимся на учете в налоговом органе, привлечения лиц, осуществляющих деятельность в частном порядке в соответствии со статьей 220.10 настоящего Кодекса, к работам с представлением «Квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу и взноса на обязательное государственное социальное страхование», подтверждающей выполнение налогового обязательства за данный период;

16.1.8. производить наличные денежные расчеты по деятельности по розничной торговле и (или) общественному питанию посредством контрольно-кассового аппарата, отвечающего критериям, установленным органом (структурой), определенного соответствующим органом исполнительной власти и подключенного в режиме реального времени к электронной информационной системе органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, за исключением следующих видов деятельности:

16.1.8.1. продажа газет и журналов (в случае когда доля такого торгового оборота в общем обороте составляет более 50 процентов);

16.1.8.2. продажа сельскохозяйственной продукции на рынках, ярмарках и в выездном порядке;

16.1.8.3. розничная торговая деятельность с прилавка, автомобиля и прицепных средств в выездном порядке, на рынках и других местах массовой торговли;

16.1.8.4. продажа ценных бумаг и лотерейных билетов;

16.1.8.5. деятельность объектов снабжения электроэнергией, газом, водой, горячей водой и системы центрального отопления;

16.1.9. при произведении наличных расчетов предоставлять покупателю чек, банковские выписки, квитанции и другие бланки строгой отчетности и обеспечить отражение сведений, установленных законодательством, в этом чеке, банковских выписках или бланках строгой отчетности;

16.1.10. в случае если во время эксплуатации была повреждена пломба контрольно-кассового аппарата или при возникновении других неисправностей немедленно информировать налоговые органы и временно приостановить использование контрольно-кассового аппарата, и обеспечить проведение регистрации наличных расчетов в течение данного периода в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти;

16.1.11. вносить соответствующие записи в уведомительные части свидетельств-дубликатов, полученных от налоговых органов для открытия счетов в целях предпринимательской деятельности в банковских учреждениях-нерезидентах и иных кредитных организациях-нерезидентах, и представлять их налоговому органу до срока совершения операций по этим счетам;

16.1.11-1. в соответствии со статьей 17 Закона Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей» обеспечить установку POS-терминалов для осуществления безналичных платежей и (или) при осуществлении деятельности в качестве продавца в соответствии со статьей 5.1 Закона Азербайджанской Республики «Об электронной торговле» обеспечить потребителям возможность производить электронные платежи на основании указанного Закона;

16.1.11-2. обеспечить замораживание денежных средств в размере 105% дополнительно начисленной суммы по расходным операциям на текущих и прочих счетах в национальной или иностранной валюте в период рассмотрения в суде жалобы на начисленные или переначисленные налоги, проценты, а также примененные финансовые санкции со стороны налоговых органов по результатам камеральной или выездной налоговой проверки и вступления в законную силу решения суда в связи с поданной жалобой (за исключением случаев согласия налогоплательщика на уплату указанных средств);

16.1.11-3. по требованию налогового органа представлять на электронных и (или) бумажных носителях налоговым органам и их должностным лицам сведения и документы о финансовых операциях, осуществляемых на основании международных договоров, сторонником которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными в связи с ведением налогового мониторинга в финансовых институтах;

16.1.11-4. обеспечить соблюдение требований нормативных правовых актов Азербайджанской Республики, а также международных договоров, сторонником которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, при открытии финансовыми институтами счетов для юридических и физических лиц или оказании им финансовых услуг, и представление электронных отчетов, содержащих сведения, представление которых финансовыми институтами предусмотрено в соответствии со статьей 76-1 настоящего Кодекса, в форме, утвержденной соответствующим органом исполнительной власти;

16.1.11-5. создать необходимые условия для составления описи имущества должностными лицами налоговых органов в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, изъятия этого имущества на ответственное хранение, а также не препятствовать их законной деятельности в этой области;

16.1.11-6. за исключением нижеследующих лиц, отправлять лицам, состоящим на учете в качестве налогоплательщика, электронную накладную-фактуру в связи с товарами, работами и услугами в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом:

16.1.11-6.1. оказание лицами, осуществляющими банковские операции, услуг по счетам клиентов;

16.1.11-6.2. предоставление органами государственной власти, местного самоуправления и бюджетными организациями работ и услуг;

16.1.11-6.3. оказание услуг нотариусами (на производство нотариальных действий и в связи с нотариальными действиями);

16.1.11-7. представлять покупателям товаров (работ, услуг) по их требованию во время деятельности по розничной торговле и (или) общественному питанию наряду с чеком контрольно-кассового аппарата накладную-фактуру или электронную накладную-фактуру или электронный налоговый счет-фактуру;

16.1.11-8. обеспечить осуществление операций, осуществление которых в наличном порядке ограничено законом, только в безналичном порядке;

16.1.11-9. приобретение, импорт, хранение с целью сбыта или сбыт товаров, подлежащих обязательной маркировке, с обязательной маркировкой, а также соблюдение порядка, установленного органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в отношении обращения этих товаров;

16.1.11-10. составлять акт покупки за товары, купленные у физических лиц, не находящихся на учете в налоговом органе;

16.1.12. иные обязанности, установленные настоящим Кодексом и законами.

16.2. Если налогоплательщик в отчетный период не занимался предпринимательской деятельностью или не совершал налогооблагаемую операцию, вместо налогового отчета представляет в налоговый орган справку.

16.3. Если налогоплательщик в налоговый год временно приостановил предпринимательскую деятельность или другие налогооблагаемые операции, то он не позднее дня приостановления этой деятельности или операций представляет в налоговый орган справку в установленной соответствующим органом исполнительной власти форме. В справке должен быть указан срок приостановления предпринимательской деятельности или других налогооблагаемых операций.

Если установлено, что налогоплательщик фактически осуществлял деятельность в период временного приостановления предпринимательской деятельности или других налогооблагаемых операций, налоговый орган путем направления налогоплательщику уведомления требует представить отчеты по периодам временного приостановления предпринимательской деятельности или других налогооблагаемых операций.

16.4. В соответствии со статьями 16.2 и 16.3 настоящего Кодекса, если у налогоплательщиков, представляющих справку, имеется имущество и (или) земля, отчеты по налогам на имущество и (или) землю представляются в налоговый орган в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.

16.5. Справки, предусмотренные статьями 16.2 и 16.3 настоящего Кодекса, утрачивают силу со дня возникновения обязательства по сдаче налоговых отчетов.

16.6. Информация о застрахованных (перезастрахованных) основных средствах, принадлежащих юридическим лицам, их филиалам и представительствам, по завершению квартала до 20-го числа следующего месяца страховщиками и перестраховщиками представляется в орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти, в форме, установленной органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти.

16.7. Сведения о платежах, произведенных карточными организациями в безналичном порядке в соответствии со статьей 165.5 настоящего Кодекса, представляются по окончанию месяца до 20-го числа очередного месяца в орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти, в форме, установленной органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти.

16.8. Следующие лица, занимающиеся деятельностью по строительству здания, представляют в налоговый орган в связи с представлением жилых и нежилых помещений форму информации по каждому зданию, утвержденную органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 20 числа месяца, следующего после окончания каждого квартала:

16.8.1. лица, начавшие строительно-монтажные работы после 1 января 2020 года;

16.8.2. лица, не являющиеся плательщиками упрощенного налога, начавшие строительно-монтажные работы до 1 января 2020 года, но имеющие недостроенные, а также не представленные по зданию жилые и нежилые помещения.

16.9. Если совокупный доход группы транснациональных компаний в финансовом году превышает манатный эквивалент 750 миллионов евро, в целях автоматического обмена информацией с компетентными органами других государств в рамках международных договоров, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, предприятие, входящее в группу транснациональных компаний и являющееся резидентом Азербайджанской Республики, представляет отчет в налоговый орган в сроки, форме и порядке, утвержденные органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти. Предел суммы, обусловливающей предоставление отчета, установленного настоящей статьей, определяется на основании финансовых отчетов группы транснациональных компаний. 

Статья 17. Налоговый агент

17.1. Налоговый агент — это лицо, которое в соответствии с настоящим Кодексом обязано исчислять налоги, удерживать их с налогоплательщиков и перечислять по назначению.

17.2. Налоговый агент имеет те же права, что и налогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

17.3. Налоговый агент обязан:

17.3.1. правильно и своевременно исчислять, удерживать с налогоплательщика и перечислять по назначению соответствующие налоги;

17.3.2. вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных по назначению налогов с них, в том числе отдельно по каждому налогоплательщику;

17.3.3. представлять в государственные налоговые органы документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов;

17.3.4. в случае невозможности удержания налога с налогоплательщика в течение 30 дней в письменном виде уведомить налоговые органы по месту своей регистрации (учета) об этом и о сумме налоговой задолженности налогоплательщика;

17.3.5. выполнять иные обязанности, определенные настоящим Кодексом.

17.4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него законом обязанностей налоговый агент несет ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными законами.

17.5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей по вине лица, которому он прямо или косвенно подчиняется, ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными законами, несет лицо, которому непосредственно или косвенно подчиняется налоговый агент.

17.6. Налоговый агент, назначенный в соответствии со статьей 149.1.3-1 настоящего Кодекса, в течение 30 дней после назначения представляет налоговым органам справку в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти. (62)

Статья 18. Взаимозависимые лица

18.1. Взаимозависимые лица для целей налогообложения — это физические лица и (или) юридические лица, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на экономические результаты их деятельности или на деятельность представляемых ими лиц.

18.2. Для целей настоящей статьи лица признаются взаимозависимыми:

18.2.1. если одно лицо непосредственно или косвенно участвует в имуществе (уставном капитале) другого лица и его доля участия или право голоса составляет не менее 20 процентов;

18.2.2. если одно лицо по служебному положению подчиняется другому лицу либо одно лицо находится под непосредственным или косвенным контролем другого лица;

18.2.3. если лица находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица;

18.2.4. если лица прямо или косвенно осуществляют совместный контроль над третьим лицом;

18.2.5. члены семьи, указанные в статье 13.2.7. настоящего Кодекса.

18.3. Для целей настоящей статьи одно лицо считается контролирующим другое лицо в том случае, когда данное лицо имеет возможность ограничивать или направлять деятельность другого лица. 

Статья 19. Постоянное представительство

19.1. Постоянное представительство юридического лица-нерезидента или физического лица-нерезидента в Азербайджанской Республике — это место, в котором эти лица непосредственно или через уполномоченное лицо осуществляют полностью или частично предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике в общей сложности не менее 90 дней в течение любых 12 месяцев.

19.2. Постоянное представительство, в основном, охватывает следующее, но не ограничиваясь этим:

19.2.1. место управления;

19.2.2. подразделение;

19.2.3. контору;

19.2.4. филиал и агентство;

19.2.5. строительные и ремонтные площадки, монтажные или сборочные объекты, а также осуществление деятельности по контролю, связанной с подобными объектами;

19.2.6. места по разведке, разработке и добыче природных запасов, используемые установки или площадки, буровое оборудование или суда, а также осуществление деятельности по контролю, связанной с подобными объектами;

19.2.7. база (место), используемая физическим лицом-нерезидентом для осуществления предпринимательской деятельности;

19.2.8. места по оказанию различных консультационных услуг;

19.2.9. любые рабочие места, в которых осуществляются иные виды предпринимательской деятельности на территории Азербайджанской Республики;

19.2.10. лица, осуществляющие функции постоянного представительства в Азербайджанской Республике предприятий-нерезидентов или физического лица-нерезидента, действующие от их имени, имеющие полномочия подготавливать или заключать договоры от их имени и обычно выполняющие подобные полномочия;

19.2.11. место производства или предоставления товаров, выполнения работ или оказания услуг.

19.3. В отличие от положений, установленных статьей 19.2. настоящего Кодекса, не признаются деятельностью, осуществляемой через постоянное представительство, следующие виды деятельности:

19.3.1. исключительное хранение или демонстрация предприятием-нерезидентом принадлежащих ему товаров и изделий;

19.3.2. хранение предприятием-нерезидентом запасов принадлежащих ему товаров или изделий с целью их переработки и последующего вывоза из территории Азербайджанской Республики другим лицом;

19.3.3. приобретение товаров или заготовка изделий предприятием-нерезидентом лишь для собственных нужд;

19.3.4. осуществление предприятием-нерезидентом какой-либо подготовительной или вспомогательной деятельности для собственных нужд;

19.3.5. осуществление каких-либо видов деятельности, указанных в статьях 19.3.1.—19.3.4. настоящего Кодекса, совместно.

19.4. Для целей настоящей статьи какое-либо место, в котором предприятие-нерезидент или физическое лицо-нерезидент осуществляет в Азербайджанской Республике деятельность в общей сложности менее 90 дней в течение любых 12 месяцев, постоянным представительством не признается, в этом случае доход из азербайджанского источника в соответствии со статьями 125 и 169 настоящего Кодекса облагается налогом у источника выплаты.

Глава III. Государственные налоговые органы

Статья 20. Государственные налоговые органы и их назначение

20.1. Государственные налоговые органы в Азербайджанской Республике составляют соответствующий орган исполнительной власти и непосредственно подчиняющиеся ему территориальные налоговые органы.

Налоговые органы в пределах своей компетенции осуществляют полномочия правоохранительных органов.

20.2. Налоговые органы осуществляют свою деятельность самостоятельно, независимо от местных органов государственной власти.

Решения, принимаемые налоговыми органами в пределах своей компетенции, обязательны для всех юридических и физических лиц.

20.3. Налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины за подачу исковых заявлений в суд.

20.4. Налоговые органы осуществляют контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, за исключением местных налогов (муниципальных налогов), а также дорожного налога, НДС и акцизов, удержание которых относится к полномочиям государственных таможенных органов.

20.5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, полномочия налоговых органов по дорожному налогу и в области импортно-экспортных операций в случаях и порядке, установленном законом, осуществляются таможенными органами.

20.6. Органы, указанные в статье 20.5. настоящего Кодекса, действуют в пределах своей компетенции на основании настоящего Кодекса, Таможенного кодекса, иных законов Азербайджанской Республики и законодательных актов, принятых в соответствии с ними.

Статья 21. Правовые основы деятельности налоговых органов

Правовые основы деятельности налоговых органов составляют Конституция Азербайджанской Республики, настоящий Кодекс и законодательные акты, принятые в соответствии с ними.

Статья 22. Социальная защита работников налоговых органов, фонд материального стимулирования и развития этих органов

22.1. Социальная защита работников налоговых органов гарантируется государством, они подлежат обязательному страхованию за счет средств государственного бюджета. Порядок и условия обязательного страхования устанавливаются законом.

В случае если работнику налогового органа при исполнении служебных обязанностей были причинены тяжкие телесные повреждения, которые не позволяют ему заниматься профессиональной деятельностью, ему за счет средств государственного бюджета доплачивается разница между должностным окладом и пенсией.

Убытки, причиненные имуществу работника налогового органа или членов его семьи в связи со служебной деятельностью, компенсируются в полном объеме за счет средств государственного бюджета с последующим взысканием их с виновного лица.

22.2. С целью усиления социальной защиты работников налоговых органов, в том числе укрепления материально-технической базы налоговых органов, повышения научно-технического потенциала в налоговой сфере, за счет 50 процентов от суммы финансовых санкций, применяемых налоговыми органами и поступающих в государственный бюджет, создается внебюджетный фонд данных органов. Порядок формирования внебюджетного фонда налоговых органов и использования его средств устанавливается соответствующим органом исполнительной власти. 

Статья 22-1. Отчисления из финансовых санкций, примененных налоговыми органами, и других средств

22-1.1. В целях усиления социальной защиты работников соответствующих органов исполнительной власти, а также укрепления материально-технической базы налоговых органов, повышения научно-технического потенциала в налоговой сфере, установленная соответствующим органом исполнительной власти часть суммы налоговых санкций, примененных налоговыми органами и поступивших в государственный бюджет, и средств от продажи немаркированных акцизными марками или маркированных поддельными акцизными марками товаров, конфискованных по решению суда, перечисляются на счета соответствующих органов исполнительной власти. Порядок распределения и использования этих средств устанавливается соответствующим органом исполнительной власти.

22-1.2. 50 процентов размера финансовой санкции, применяемой налоговыми органами за нарушение требований Закона Азербайджанской Республики «О социальном страховании» и входящей в фонд, предусмотренный статьей 19 данного Закона, перечисляется на счета органов (структур), определенных соответствующим органом исполнительной власти, с целью усиления материально-технической базы органов (структур), определенных соответствующим органом исполнительной власти, и социальной защиты их работников. Распределение данных средств и порядок их использования определяются органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти.

22-1.3. Если сумма фактических поступлений органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, c доходов за счет источников, предусмотренных статьей 22-1.1 настоящего Закона, меньше суммы доходов, прогнозированных в порядке, предусмотренном законодательством о бюджетной системе, эта разница перечисляется на счет органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, за счет средств, возникших от профицита поступлений в государственный бюджет по линии налоговых органов по доходам государственного бюджета, утверждаемым на каждый год законом о государственном бюджете Азербайджанской Республики (за исключением налогоплательщиков (подрядчиков), осуществляющих деятельность в нефтегазовой сфере, поступлений по источникам доходов Целевого бюджетного фонда «Автомобильные дороги», а также части средств, которые поступили в государственный бюджет к концу бюджетного года свыше поступлений, предусмотренных в государственный бюджет, по линии налоговых органов по городам и районам в порядке, утвержденном органом (структурой), предусмотренным соответствующим органом исполнительной власти, и которые были оставлены в распоряжении и переданы в пользование этих органов).

22-1.4. 50 процентов суммы финансовых санкций, примененных налоговыми органами за нарушение требований Закона Азербайджанской Республики «О медицинском страховании» и поступающих в фонд, предусмотренный статьей 15-21 настоящего Закона, перечисляется на счета органов (структур), установленных соответствующим органом исполнительной власти, с целью усиления материально-технической базы и социальной защиты работников органов (структур), установленных соответствующим органом исполнительной власти. Распределение этих средств и порядок их использования определяются органом (структурой), установленной соответствующим органом исполнительной власти. 

Статья 23. Права налоговых органов

23.1. Налоговые органы вправе:

23.1.1. проводить оперативный налоговый контроль, камеральные и выездные налоговые проверки в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом;

23.1.2. проверять у налогоплательщиков в установленном законодательством порядке все финансовые документы, бухгалтерские книги, отчеты, сметы, наличные средства, ценные бумаги и другие ценности, декларации и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также получать от налогоплательщиков или их должностных лиц при проведении проверок необходимые разъяснения, справки и сведения по вопросам, касающимся проверки, а также в случае ведения бухгалтерского учета в электронном формате требовать в целях электронного аудита предоставления информации, хранящейся на электронных носителях налогоплательщика и электронных носителях его филиалов, создания возможности прямого или удаленного доступа к таким данным;

23.1.2-1. на основании международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, требовать от лиц документы и сведения, вытекающие из требований этого договора, на электронном и (или) бумажном носителях;

23.1.3. в случаях и порядке, установленных статьей 50-1 настоящего Кодекса, проводить в целях определения объема производства или продаж осмотры и наблюдения хронометражным методом в производственных, складских, торговых и иных помещениях (на территориях), используемых налогоплательщиками для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, утвержденном соответствующим органом исполнительной власти, изымать ведущиеся в электронном и (или) бумажном формате документы и предметы, в установленных настоящим Кодексом случаях проводить инвентаризацию находящегося в его собственности или пользовании имущества (за исключением жилых площадей);

23.1.4. требовать от налогоплательщиков устранения, выявленных случаев нарушения законодательства о налогах, а также, в случае, когда налогоплательщик подлежит проверке со стороны аудитора, - аудиторское заключение;

23.1.5. рассматривать в установленном законом порядке дела о нарушении законодательства о налогах, начислять проценты за недоимки по налогам юридическим лицам и физическим лицам, применять к указанным лицам финансовые санкции и административные штрафы;

23.1.6. обеспечивать в порядке, установленном законом, уплату в государственный бюджет неуплаченных в установленные сроки налогов, процентов, финансовых санкций и административных штрафов;

23.1.6-1. при обнаружении во время выездной налоговой проверки схемы уклонения от налогов, главной целью которой является получение налогового преимущества, обеспечить начисление налогов, процентов, финансовых санкций и административных штрафов, с взятием за основу фактического экономического показателя;

23.1.7. отдавать банкам или иным кредитным организациям распоряжение, являющееся исполнительным (платежным) документом, организовывать взимание административных штрафов для взыскания в государственный бюджет с расчетных, валютных или иных счетов налогоплательщиков недоимок и процентов, примененных финансовых санкций по налогам, исчисленным в соответствии с законодательством;

23.1.8. подавать в суд иск о наложении ареста на расчетный, валютный и иные счета налогоплательщика, в случаях, установленных законом, принимать меры по описи имущества налогоплательщика в порядке, установленном настоящим Кодексом;

23.1.9. проводить опрос граждан по налоговым вопросам в случаях и порядке, установленных Законом Азербайджанской Республики «Об оперативно-розыскной деятельности»;

23.1.10. входить и производить осмотр помещений (за исключением жилых помещений), строений и земельных участков в случаях и порядке, установленных Законом Азербайджанской Республики «Об оперативно-розыскной деятельности»;

23.1.11. производить контрольную закупку товаров в случаях и порядке, установленных Законом Азербайджанской Республики«Об оперативно-розыскной деятельности»;

23.1.12. производить дознание в порядке, установленном Уголовно-процессуальным кодексом Азербайджанской Республики;

23.1.13. при обнаружении продажи немаркированных подакцизных и подлежащих обязательной маркировке товаров, а также литературы (на бумажных и электронных носителях), аудио- и видеоматериалов, товаров и изделий религиозного назначения и иных информационных материалов религиозного содержания производить опись таких товаров и передавать их на ответственное хранение у налогоплательщика, либо, с его согласия, в местах, установленных должностными лицами налоговых органов;

23.1.13-1. осуществлять контроль в сфере предотвращения умышленного уничтожения, подделки, незаконного изготовления, использования и продажи контрольных марок;

23.1.14. привлекать специалистов, экспертов, переводчиков и понятых в порядке, установленном настоящим Кодексом;

23.1.15. в соответствии с законодательством организовывать продажу товаров, не имеющих акцизной марки или маркированных поддельными акцизными марками, а также не маркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой, конфискованных решением суда;

23.1.15-1. ходатайствовать в суде о взыскании в государственный бюджет задолженностей и процентов по начисленным налогам, примененных финансовых санкций, либо о продаже описанного имущества налогоплательщика на специализированных открытых аукционах в целях обеспечения уплаты долгов и процентов по начисленным налогам, примененных финансовых санкций;

23.1.15-2. заключать с налогоплательщиками «Соглашение о налоговом партнерстве» с целью минимизации налоговых рисков в порядке и форме, установленных соответствующим органом исполнительной власти;

23.1.15-3. обратиться в суд для временного ограничения права на выезд из страны физического лица или руководителя исполнительного органа юридического лица, являющегося налогоплательщиком, в качестве метода обеспечения уплаты задолженности и процентов по исчисленным налогам, примененных финансовых санкций, если налогоплательщик не выполнит налоговое обязательство в срок, установленный настоящим Кодексом;

23.1.15-4. осуществлять надзор за соблюдением требований правил, установленных соответствующим органом исполнительной власти в связи с регулированием оборота товаров, подлежащих маркировке акцизными марками и подлежащих обязательной маркировке, на территории Азербайджанской Республики;

23.1.15-5. проводить налоговый мониторинг в финансовых институтах и получать в связи с этим на электронных и (или) бумажных носителях документы и сведения о финансовых операциях, осуществляемых в соответствии с международными договорами, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающими обмен налоговыми и финансовыми данными;

23.1.16. осуществлять иные права, предусмотренные настоящим Кодексом и иными законодательными актами Азербайджанской Республики, в соответствии с назначением налоговых органов.

23.2. Вышестоящие налоговые органы могут отменить незаконные акты и решения нижестоящих налоговых органов и их должностных лиц.

Статья 24. Обязанности налоговых органов

24.0. Налоговые органы обязаны:

24.0.1. контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов; полностью и точно соблюдать законодательство о налогах;

24.0.1-1. принимать решение о предварительном установлении налогового обязательства в связи с операцией, указанной в заявлении налогоплательщиков, обратившихся с данным заявлением в соответствии со статьей 15.1.2-1 настоящего Кодекса;

24.0.1-2. осуществлять государственный надзор в области бухгалтерского учета в случаях, установленных Законом Азербайджанской Республики «О бухгалтерском учете»;

24.0.2. соблюдать и защищать права и законные интересы налогоплательщиков;

24.0.2-1. после устранения оснований, повлекших временное ограничение права на выезд из страны являющегося налогоплательщиком физического лица или руководителя исполнительного органа юридического лица, немедленно принять решение о снятии этого ограничения;

24.0.2-2. возбудить иск в суде в связи с конфискацией товаров, немаркированных акцизной маркой, включенных в список налоговым органом, или маркированных поддельной акцизной маркой, а также подлежащих обязательной маркировке, но не немаркированных или маркированных поддельной обязательной маркой;

24.0.3. безвозмездно представлять налогоплательщикам через средства массовой информации или в индивидуальном порядке информацию о законодательстве о налогах и изменениях в нем, разъяснять порядок заполнения установленных форм отчетности, давать разъяснения об исчислении и уплате налогов, разъяснять налогоплательщикам их права и обязанности;

24.0.4. вести учет исчисленных и поступивших по назначению налогов и представлять об этом сведения в соответствующие органы исполнительной власти;

24.0.4-1. представлять в сроки, установленные Законом Азербайджанской Республики «О получении информации», на основании обращения налогоплательщика акт сверки в отношении начисленных, вновь начисленных, уплаченных и переплаченных налогов, взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование, процентов, финансовых санкций и административных штрафов в форме, установленной органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти;

24.0.5. собирать, анализировать и оценивать информацию о случаях нарушения законодательства о налогах, вносить в соответствующие государственные органы предложения по устранению причин и условий, приводящих к возникновению подобных случаев;

24.0.5-1. при поступлении от лиц информации об уклонении налогоплательщиков от уплаты налогов и фактов нарушения налогового законодательства, расследовать указанные в обращении факты в ходе очередного оперативного налогового контроля или очередной выездной налоговой проверки у данного налогоплательщика и по окончании налогового контроля информировать заявителей о результатах;

24.0.6. вести учет налогоплательщиков, их филиалов, представительств или других подразделений (объектов), а также контрольно-кассовых аппаратов. Порядок электронного учета контрольно-кассовых аппаратов определяется органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;

24.0.6-1. выдавать физическим лицам, указанным в статье 218.4.4 настоящего Кодекса, «Квитанцию об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу и взноса на обязательное государственное социальное страхование» для занятия видами деятельности, предусмотренными в статье 220.10 настоящего Кодекса»;

24.0.7. проводить государственную регистрацию и вести государственный реестр коммерческих юридических лиц и юридических лиц публичного права и представлять соответствующим органам исполнительной власти связанные с этим сведения (за исключением сведений об учредителях (участниках) коммерческих юридических лиц и их долях в уставном капитале) в порядке и в сроки, установленные законодательством; *

24.0.7-1. вести регистрацию налогоплательщиков в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, для осуществления продажи с условием возврата НДС в соответствии со статьей 165.3 настоящего Кодекса, снабдить соответствующим программным обеспечением налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве продавцов на основании их обращения, обеспечивать создание необходимой инфраструктуры на таможенных пограничных пропускных пунктах, установленных в связи с организацией системы возврата НДС;

24.0.7-2. вести регистрацию налогоплательщиков в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, для продажи с условием возврата НДС в период торговых фестивалей в соответствии со статьей 165.4 настоящего Кодекса, на основании обращения налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве продавца, снабжать их соответствующим программным обеспечением;

24.0.8. в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и законодательством, соблюдать правила защиты информации о налогоплательщиках, в том числе налоговой, коммерческой и банковской тайны, и обеспечивать соблюдение этих правил;

24.0.9. предоставлять налогоплательщикам копии акта о результатах налоговых проверок, а в случаях, установленных законодательством, также решения налогового органа;

24.0.10. принимать установленные законодательством меры к зачету или возврату излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов, а также к возврату неправильно взысканных с налогоплательщиков сумм налогов, финансовых санкций, процентов и административных штрафов;

24.0.11. осуществлять контроль за деятельностью подчиненных им налоговых органов;

24.0.12. нести другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и иными законодательными актами Азербайджанской Республики в соответствии с назначением налоговых органов. 

Статья 25. Права и обязанности государственных таможенных органов в области налогообложения

Государственные таможенные органы пользуются правами и несут обязанности в области взимания налогов при перемещении товаров через таможенную границу Азербайджанской Республики в соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом и иными законами Азербайджанской Республики.

Статья 26. Взаимоотношения между налоговыми органами и другими органами государственной власти

26.1. Налоговые органы осуществляют свои обязанности во взаимодействии с центральными и местными органами исполнительной власти, правоохранительными, финансовыми и другими органами государственной власти.

26.2. Другие органы государственной власти обязаны содействовать налоговым органам в осуществлении ими своих обязанностей и в необходимых случаях предоставлять им в установленном порядке необходимую информацию.

26.2-1. Орган (структура), определенный соответствующим органом исполнительной власти, в связи с исполнением обязанностей налоговых органов после окончания квартала до окончания первого месяца очередного квартала представляет в электронной форме сведения, имеющиеся в его информационных ресурсах, в пределах, установленных законом и органом (структурой) определенным соответствующим органом исполнительной власти, в орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти.

26.3. Таможенные органы обязаны предоставлять имеющуюся у них информацию по налогообложению соответствующему органу исполнительной власти, предусмотренному статьей 20.1. настоящего Кодекса.

Статья 27. Должностные лица налоговых органов

27.1. Должностные лица налоговых органов находятся на государственной службе.

27.2. Должностные лица налоговых органов назначаются и освобождаются от должности в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.

27.3. Должностные лица налоговых органов не вправе заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью или иным оплачиваемым видом деятельности, кроме научной, педагогической и творческой деятельности.

Статья 28. Специальные звания должностных лиц налоговых органов

28.1. Должностным лицам налоговых органов присваиваются специальные звания в соответствии с занимаемой ими должностью, квалификацией и стажем работы.

28.2. Порядок присвоения специальных званий, лишения званий и иные вопросы, связанные со специальными званиями, устанавливаются законодательством.

28.3. Должностные лица налоговых органов имеют специальную форменную одежду и знаки отличия в соответствии с их специальными званиями. Образцы указанных форменной одежды и знаков отличия утверждаются соответствующим органом исполнительной власти.

Статья 29. Столкновение интересов

29.0. Не допускается исполнение должностными лицами налоговых органов своих служебных обязанностей в отношении налогоплательщиков, если:

29.0.1. отношения между должностными лицами налоговых органов и налогоплательщиками представляют собой отношения членов семьи;

29.0.2. должностные лица налоговых органов или члены их семей имеют непосредственный или косвенный финансовый интерес в налогоплательщике (в его деятельности).

Статья 30. Коммерческая и (или) налоговая тайна

30.1. Налоговые органы и их должностные лица при исполнении служебных обязанностей (в период работы в налоговых органах или после увольнения с работы) обязаны хранить конфиденциальность любой полученной ими или доверенной им информации о налогоплательщиках.

30.2. Налоговой тайной и сведениями о личной жизни признаются любые полученные налоговым органом и его должностными лицами сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

30.2.1. обнародованных с согласия налогоплательщика;

30.2.2. об идентификационном номере налогоплательщика;

30.2.3. об уставном фонде (уставном капитале) предприятия;

30.2.4. о нарушениях законодательства о налогах и мерах ответственности за эти нарушения;

30.2.5. задолженности по налоговым платежам;

30.2.6. сведения в государственном реестре юридических лиц (за исключением сведений об учредителях (участниках) коммерческих юридических лиц и об их долях в уставном капитале); *

30.2.7. о том, состоит ли на учете налогоплательщик для целей НДС;

30.2.8. о том, приостановлены ли предпринимательская деятельность или другие налогооблагаемые операции налогоплательщика в соответствии со статьей 16.3 настоящего Кодекса;

30.2.9. о том, является ли налогоплательщик рискованным налогоплательщиком.

30.3. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О коммерческой тайне» сведения, составляющие коммерческую тайну, или налоговая тайна налогоплательщика не подлежат разглашению налоговыми органами, их должностными лицами, за исключением случаев, предусмотренных законом.

К разглашению коммерческой и (или) налоговой тайны относится, но не ограничиваясь этим, в основном использование или передача другому лицу коммерческой и (или) налоговой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими обязанностей во время налоговой проверки.

30.4. Сведения, поступившие в налоговые органы и составляющие коммерческую и (или) налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.

Доступ к сведениям, составляющим коммерческую и (или) налоговую тайну, имеют должностные лица по перечням, определяемым соответствующим органом исполнительной власти.

30.5. Утрата сведений, составляющих коммерческую и (или) налоговую тайну, или разглашение таких сведений влечет предусмотренную законом ответственность.

30.6. Налоговые органы и их должностные лица, указанные в статье 30.1 настоящего Кодекса, могут в порядке, установленном законодательством, предоставить другим органам сведения о налогоплательщиках только в следующих случаях:

30.6.1. налоговым органам и их должностным лицам — с целью осуществления ими обязанностей налоговых органов;

30.6.2. соответствующему органу исполнительной власти— для пресечения и расследования нарушений законодательства о налогах, содержащих состав преступления;

30.6.3. соответствующим судам — в целях осуществления правосудия;

30.6.4. соответствующим органам государственной власти других государств — в соответствии с международными договорами, к которым присоединилась Азербайджанская Республика;

30.6.5. государственным фондам социальной защиты и медицинского страхования — в пределах, необходимых для реализации законов о социальной защите;

30.6.6. таможенным органам — для целей применения таможенного законодательства;

30.6.7. в орган финансового мониторинга в целях предотвращения легализации полученных преступным путем денежных средств или иного имущества и финансирования терроризма;

30.6.8. в орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти, для целей применения законодательства о бюджетной системе;

30.6.9. орган (структура), определенный соответствующим органом исполнительной власти в пределах, необходимых для ипотечного кредитования и предоставления гарантий на кредиты, полученные предпринимателями, по запросу органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти;

30.6.10. кредитным бюро для осуществления деятельности, предусмотренной статьями 6.1 и 6.2 Закона Азербайджанской Республики «О кредитных бюро»;

30.6.11. Счетной палате Азербайджанской Республики в целях осуществления обязанностей, установленных Законом Азербайджанской Республики «О Счетной палате».

30.7. Органы государственной власти и их должностные лица обязаны возвращать документы, содержащие сведения, составляющие коммерческую и (или) налоговую тайну, налоговым органам, предоставившим им эти документы.

30.8. Сведения о налогоплательщике могут передаваться другому лицу с письменного согласия налогоплательщика. 

Статья 31. Обязанности должностных лиц налоговых органов

31.0. Должностные лица налоговых органов обязаны:

31.0.1. строго соблюдать настоящий Кодекс и иные законы Азербайджанской Республики;

31.0.2. выполнять в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

31.0.3. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых отношений.

Глава IV. Налоговый контроль

Статья 32. Налоговый контроль и его формы

32.1. Налоговый контроль проводится налоговыми органами в целях обеспечения полного и своевременного взимания налогов. Налоговый контроль является единой системой контроля за учетом налогоплательщиков и объектов налогообложения, а также за соблюдением законодательства о налогах.

32.2. Налоговый контроль осуществляется соответствующими органами исполнительной власти в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Азербайджанской Республики. Контроль за подсчетом в соответствии с законодательством, полной и своевременной уплатой местных налогов (муниципальных налогов) осуществляется органами налоговой службы муниципалитетов

32.3. Налоговый контроль осуществляют налоговые органы и таможенные органы и их должностные лица в пределах своей компетенции в соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом и иными законодательными актами Азербайджанской Республики.

32.4. Налоговые органы осуществляют налоговый контроль посредством учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, проверки данных учета и отчетности, анализа связанной информации, опроса налогоплательщиков и других лиц, осмотра помещений (территорий), используемых для извлечения дохода, либо сбора информации о деятельности данных объектов и в других формах, установленных настоящим Кодексом. 

Статья 33. Учет налогоплательщиков

33.1. В целях обеспечения осуществления налогового контроля являющиеся налогоплательщиками юридические лица филиалы и представительства ставятся на учет в налоговых органах по месту нахождения (юридическому адресу, записанному в документах о государственной регистрации), в месте получения дохода из азербайджанского источника, если налогооблагаемый доход состоит из азербайджанского источника и нерезидентов, которые не облагаются налогом в месте выплаты этого дохода, а индивидуальные предприниматели и резиденты - физические лица, которые в соответствии с положениями настоящего Кодекса должны представлять декларацию, - по месту жительства, а частные нотариусы — по месту осуществления деятельности.

При государственной регистрации коммерческим юридическим лицам, юридическим лицам публичного права, а также представительствам и филиалам иностранных коммерческих юридических лиц в соответствующем законодательству порядке присваивается идентификационный номер налогоплательщика, и с этого момента они считаются поставленными на налоговый учет. Выданное при этом свидетельство о государственной регистрации в целях настоящего Кодекса считается свидетельством, подтверждающим постановку налогоплательщика на налоговый учет. *

33.2. С учетом положений статьи 34.3-1 настоящего Кодекса, при наличии у налогоплательщика филиала, представительства или иного хозяйствующего субъекта (объекта), налогоплательщик ставится на налоговый учет, как по месту своего пребывания, так и по месту нахождения своего филиала, представительства или иного хозяйствующего субъекта (объекта).

Постановка налогоплательщика на учет по месту нахождения его филиала, представительства или иного хозяйствующего субъекта (объекта) осуществляется в порядке, установленном настоящим Кодексом, и об этом налогоплательщику выдается справка.

Указанные в статье 13.2.39.3 настоящего Кодекса филиалы, структурные подразделения или иные обособленные подразделения осуществляющих предпринимательскую деятельность юридических лиц, а также филиалы и постоянные представительства нерезидентов, образованные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, ставятся отдельно на учет и им присваивается ИНН.

Подразделения, находящиеся вне места расположения бюджетных и некоммерческих организаций Азербайджанской Республики и создаваемые в целях осуществления их функций, могут ставиться отдельно на учет и им может присваиваться ИНН.

33.3. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика юридического лица или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуального предпринимателя), осуществляется независимо от наличия обстоятельств, которыми настоящий Кодекс обусловливает обязанность по уплате налога.

Дипломатические и консульские представительства зарубежных стран, действующие на территории Азербайджанской Республики, а также представительства международных организаций могут быть приняты на учет в налоговом органе в соответствии с настоящей статьей.

Иностранцы и лица без гражданства, желающие осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве физических лиц без образования юридического лица, ставятся на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика на основании удостоверения, выданного соответствующим органом исполнительной власти.

33.4. Для постановки на учет в налоговых органах налогоплательщики (за исключением коммерческих юридических лиц, юридических лиц публичного права, а также представительств и филиалов иностранных коммерческих юридических лиц) подают заявление в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства. Заявление в налоговый орган подается в течение 30 дней со дня государственной регистрации некоммерческого юридического лица, а при осуществлении предпринимательской деятельности в Азербайджанской Республике посредством филиала и представительства — в течение 30 дней со дня создания филиала или представительства. *

Соответствующий орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию, вместе с регистрационными документами выдает лицам, указанным в абзаце первом настоящей статьи, справку о дате выдачи этих документов.

Постановка на учет постоянного представительства осуществляется в порядке, установленном для юридических лиц Азербайджанской Республики.

Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязано подать в налоговый орган заявление до дня начала предпринимательской деятельности.

Физические лица, имеющие доход, налогообложение которого в источнике выплаты не предусматривается (удержание которого невозможно), или имеющие доход от роялти, либо физические лица-резиденты, получающие доход за пределами Азербайджанской Республики, обязаны подать заявление в налоговый орган не позднее дня возникновения права на получение дохода.

33.5. В случае, предусмотренном статьей 33.3. настоящего Кодекса, налоговый орган в течение 5 дней уведомляет индивидуального предпринимателя о постановке его на налоговый учет.

33.6. При возникновении у налогоплательщика затруднений, связанных с определением места постановки на налоговый учет, решение на основе представленных им данных принимается вышестоящим налоговым органом.

33.7. Централизованный учет налогоплательщиков, указанных в статье 33.7.1 настоящего Кодекса, ведется органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти.

33.7.1. Следующие налогоплательщики ставятся на учет в централизованном порядке:

33.7.1.1. субъекты естественных монополий;

33.7.1.2. предприятия специального налогового режима;

33.7.1.3. налогоплательщики, отвечающие одному из следующих требований:

33.7.1.3.1. среднесписочная численность работников составляет 251 человек и более;

33.7.1.3.2. среднегодовая остаточная стоимость основных средств на балансе превышает 5.000.000 манатов.

33.7.2. Выдача идентификационных номеров налогоплательщикам, указанным в статье 33.7.1 настоящего Кодекса, осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом.

33.7.3. Если лица, взятые на налоговый учет по месту нахождения, в дальнейшем были отнесены к налогоплательщикам, указанным в статье 33.7.1.3 настоящего Кодекса, или к предприятиям со специальным налоговым режимом, то они берутся на централизованный учет с прежними идентификационными номерами.

33.7.4. Налоговый учет принятых на централизованный учет налогоплательщиков, указанных в статье 33.7.1.3 настоящего Кодекса, и филиалов, представительств или других хозяйствующих субъектов (объектов) предприятий со специальным налоговым режимом, осуществляется в порядке, установленном настоящим Кодексом.

33.7.5. Юридические лица, взятые на налоговый учет по месту нахождения, в течение 15 дней со дня функционирования по специальному налоговому режиму обязаны обратиться с заявлением для постановки на централизованный учет в соответствующий налоговый орган.

33.7.6. Взятие на централизованный переучет или снятие с централизованного учета предприятий, функционирующих в специальном налоговом режиме, должно производиться в течение 15 дней со дня их обращения с заявлением в соответствующий налоговый орган, ведущий их централизованный учет, о начале их деятельности в специальном налоговом режиме или прекращении данной деятельности.

33.7.7 Решение о снятии предприятий, отнесенных к налогоплательщикам, указанным в статье 33.7.1.3 настоящего Кодекса, с учета по месту их нахождения и постановки на переучет в централизованном порядке или снятии с централизованного учета принимается органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, до 15 мая каждого года.

33.7.8. Взятие предприятий, отнесенных к налогоплательщикам, указанным в статье 33.7.1.3 настоящего Кодекса, на централизованный учет осуществляется в январе года, следующего после налогового года, в котором было принято решение о взятии их на централизованный учет.

33.7.9. Орган (структура), установленный соответствующим органом исполнительной власти, представляет информацию о налогоплательщиках, указанных в статье 33.7.1.3 настоящего Кодекса и снятых с учета по месту нахождения и взятых на централизованный переучет или снятых с централизованного учета, и предприятиях со специальным налоговым режимом по форме, согласованной с органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, ежегодно до 15 июня в орган (структуру), установленный соответствующим органом исполнительной власти.

33.8. Правила постановки на учет подразделений резидента иностранного государства, осуществляющего деятельность в Азербайджанской Республике без создания постоянного представительства на основе международных договоров с участием Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения, а также юридического лица, в соответствии со статьей 13.2.5.3 настоящего Кодекса признаваемого резидентом по месту управления, осуществляются в следующем порядке:

33.8.1. Подразделения, не образующие постоянное представительство в Азербайджанской Республике, в течение 30 дней с начала деятельности в Азербайджанской Республике, а иностранные юридические лица, признанные резидентами по месту управления, в течение 30 дней со времени признания резидентами по месту управления в соответствии с Налоговым кодексом Азербайджанской Республики или положениями международных договоров об избежании двойного налогообложения, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, обязаны представить заявление в налоговые органы по месту нахождения.

33.8.2. Заявление о постановке на учет подразделений, не образующих постоянное представительство в Азербайджанской Республике, а также иностранных юридических лиц, признаваемых резидентами по месту управления, должно быть подписано иностранным юридическим лицом или его уполномоченным лицом.

33.8.3. Для постановки на учет в налоговых органах подразделений, не образующих постоянное представительство в Азербайджанской Республике, а также иностранных юридических лиц, признаны резидентами по месту управления, не требуется никаких других документов и сведений, кроме указанных в статье 33.8 настоящего Кодекса.

33.8.4. К заявлению, подаваемому о постановке на учет подразделения резидента иностранного государства, не образующего постоянного представительства в Азербайджанской Республике, прилагается следующее:

33.8.4.1. документ о регистрации в государстве, в котором иностранное юридическое лицо прошло регистрацию (инкорпорация), и выписка из торгового реестра, которая включает и информацию о физических лицах, прямо или косвенно имеющих долю в уставном капитале иностранного юридического лица, являющегося его учредителем (учредителями);

33.8.4.2. решение компетентного органа резидента иностранного государства о создании подразделения, не образующего постоянное представительство в Азербайджанской Республике;

33.8.4.3. учредительные документы;

33.8.4.4. документ о резидентстве, утвержденный налоговым органом;

33.8.4.5. документ, подтверждающий юридический адрес в Азербайджанской Республике (договор аренды, подтверждающий право собственности или другие документы);

33.8.4.6. копия документа, удостоверяющего личность руководителя (учредителя) подразделения;

33.8.4.7. информация о подразделениях, не образующих постоянного представительства в Азербайджанской Республике, и источниках дохода по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.

33.8.5. К заявлению о постановке на учет, подаваемому иностранным юридическим лицом, признаваемым резидентом по месту управления, прилагается следующее:

33.8.5.1. документ о регистрации в государстве, в котором прошло регистрацию (инкорпорация), и выписка из торгового реестра, которая включает и информацию о физических лицах, прямо или косвенно имеющих долю в уставном капитале иностранного юридического лица, являющегося его учредителем (учредителями);

33.8.5.2. учредительные документы;

33.8.5.3. документ, подтверждающий юридический адрес в Азербайджанской Республике (договор аренды, подтверждающий право собственности или другие документы);

33.8.5.4. копия документа, удостоверяющего личность руководителя (учредителя) юридического лица;

33.8.5.5. информация о структурах, которые находятся в Азербайджанской Республике и других странах под непосредственным или косвенным контролем, и источниках дохода по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.

33.8.6. Документы, указанные в статьях 33.8.4.1—33.8.4.4, 33.8.5.1 и 33.8.5.2, легализуются соответствующим органом исполнительной власти или представительствами Азербайджанской Республики в иностранных государствах (консульскими управлениями других государств, представляющие интересы Азербайджанской Республики).

33.8.7. Документы, указанные в статьях 33.8.4 и 33.8.5, прилагаются к заявлению вместе с переводом на азербайджанский язык, удостоверенным в нотариальном порядке.

33.8.8. Снятие с налогового учета и аннулирование ИНН подразделения резидента иностранного государства, осуществляющего деятельность в Азербайджанской Республике, не образуя постоянного представительства, осуществляется в следующих случаях:

33.8.8.1. при ликвидации лица, являющегося резидентом иностранного государства, или подразделения, не образующего постоянного представительства;

33.8.8.2. если деятельность подразделения, не образующего постоянного представительства, образует постоянное представительство.

33.8.9. Снятие с налогового учета и аннулирование ИНН иностранного юридического лица, признаваемого резидентом по месту управления, осуществляется в следующих случаях:

33.8.9.1. при ликвидации иностранного юридического лица, признаваемого резидентом по месту управления, в государстве, в котором оно прошло регистрацию (инкорпорацию);

33.8.9.2. при изменении резидентства иностранного юридического лица, признаваемого резидентом по месту управления.

33.9. Учет плательщиков местных (муниципальных) налогов ведется муниципальным налоговым органом.

33.10. Налоговый орган в соответствии с настоящим Кодексом уведомляет в электронной форме в течение одного рабочего дня после взятия на учет налогоплательщика орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти.

Статья 34. Правила постановки на учет, переучета и снятия с учета

34.1. Для постановки на учет в налоговом органе налогоплательщиком (за исключением коммерческих юридических лиц, юридических лиц публичного права, а также представительств и филиалов иностранных коммерческих юридических лиц)* подается заявление.

При подаче заявления о постановке на учет налогоплательщики — юридические лица, их филиалы и представительства (за исключением коммерческих юридических лиц, юридических лиц публичного права, а также представительств и филиалов иностранных коммерческих юридических лиц)* одновременно с заявлением представляют в одном экземпляре копии и сведения о месте нахождения (адрес) заверенных в установленном порядке свидетельства о государственной регистрации, устава (или положения), документов, подтверждающих назначение руководителя и адрес юридического лица, а также документ, удостоверяющий личность руководителя.

Юридические лица, являющиеся налогоплательщиками (за исключением коммерческих юридических лиц, юридических лиц публичного права, а также представительств и филиалов иностранных коммерческих юридических лиц)*, ставятся на учет после присвоения ИНН их вышестоящим организациям.

Заявление заполняется налогоплательщиком или его полномочным представителем. Налогоплательщик (его руководитель) несет ответственность за достоверность указанного в заявлении.

При подаче заявления о постановке на учет налогоплательщик - индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением представляет копию документа, удостоверяющего его личность, и данные о месте своего жительства.

При постановке на учет налогоплательщиков - физических лиц в их персональные данные включаются: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, адрес места жительства, данные документа, удостоверяющего личность, сведения о гражданстве.

Форма заявления о постановке на учет утверждается соответствующим органом исполнительной власти.

Постановка физических лиц на налоговый учет в налоговых органах производится в электронном и (или) в бумажном формате. Правила постановки их на учет, переучета и снятия с учета устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.

34.2. Налоговый орган осуществляет постановку налогоплательщика на учет в течение 1 дня со дня поступления в налоговый орган заявления о постановке на налоговый учет и других документов, указанных в настоящей статье, и в тот же срок направляет в электронной форме свидетельство налогоплательщику соответствующее свидетельство (за исключением постановки физических лиц на налоговый учет в электронном формате). Постановка физических лиц на налоговый учет в электронном формате производится незамедлительно, и соответствующее свидетельство направляется им в режиме реального времени на отдельно созданный для них электронный адрес. Свидетельство, являющееся основным документом, подтверждающим, что налогоплательщик находится на учете, выдается налогоплательщику единожды и хранится у него. Если свидетельство утеряно или пришло в негодное состояние, по обращению налогоплательщика выдается новый экземпляр свидетельства. При этом на выданном экземпляре производится запись о том, что он является новым экземпляром свидетельства.

Форма свидетельства о постановке на учет налогоплательщика утверждается соответствующим органом исполнительной власти.

34.2-1. В случае если в заявлении налогоплательщиком указана выдача свидетельства и на бумажном носителе, то соответствующее свидетельство выдается и на бумажном носителе».

34.3. При изменении места нахождения и места жительства налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган в 40-дневный* срок со дня такого изменения. Переучет (снятие с учета в прежнем налоговом органе и постановка на учет в новом) налогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на налоговом учете, в течение 15 дней после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего нахождения или места жительства.

В случае какого-либо изменения в сведениях в форме заявления, поданного налогоплательщиком для постановки на учет в налоговом органе, или в учредительных документах, он обязан в 40-дневный * срок со дня изменения сообщить об этом в налоговый орган.

34.3-1. Если налогоплательщик является одним хозяйствующим субъектом (объектом) и данный субъект (объект) находится за пределами местонахождения налогоплательщика, то налогоплательщик перерегистрируется по адресу этого хозяйствующего субъекта (объекта). Если налогоплательщик является двумя хозяйствующими субъектами (объектами), то данный налогоплательщик перерегистрируется по адресу центра экономических интересов.

Порядок перерегистрации налогоплательщика по хозяйствующему субъекту (объекту) определяется органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти. Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, зарегистрированных в централизованном порядке.

34.4. В случаях ликвидации или реорганизации юридического лица, ликвидации юридическим лицом своего филиала или представительства, прекращения деятельности через представительство, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится на основе обращения налогоплательщика с учетом сроков, указанных в статье 34.3. настоящего Кодекса.

В случаях, предусмотренных статьей 33.2 настоящего Кодекса, при постановке юридического лица на учет как по месту его собственного нахождения, так и по месту нахождения его филиала, представительства или иного хозяйствующего субъекта (объекта), его филиалу, представительству или иному хозяйствующему субъекту (объекту) может быть присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

34.5. Постановка на учет, переучет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

34.6. Каждому налогоплательщику по всем видам налогов, в том числе по платежам, связанным с перемещением товаров через таможенную границу Азербайджанской Республики, присваивается единый на всей территории Азербайджанской Республики идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

34.7. Налогоплательщики обязаны указать ИНН в финансовом, статистическом отчетах, налоговых расчетах, декларациях, хозяйственных договорах, счетах-фактурах, накладных, чеках контрольно-кассовых аппаратов, письмах, а также в таможенных, банковских и во всех других платежных документах.

34.7.1. Если ИНН не указан в каком-либо платежном, банковском и таможенном документе налогоплательщиков, принятие этих документов для исполнения соответствующими банковскими учреждениями, налоговыми и таможенными органами не допускается.

34.7.2. Изменения в учетных данных налогоплательщиков проводятся на основании заявлений, представляемые ими по форме, утвержденной соответствующим органом исполнительной власти. Если во время меры налогового контроля будет получена информация, отличная от учетных данных налогоплательщика, то налогоплательщику отправляется уведомление об этом. Если в течение 5 рабочих дней после направления уведомления налогоплательщик не представит заявления относительно изменений, то изменения в учетные данные вносятся налоговым органом с информированием об этом налогоплательщика в течение 3 рабочих дней.

34.7.3. Снятие с учета физического лица, являющегося налогоплательщиком, возможно в следующих случаях:

34.7.3.1. прекращения деятельности;

34.7.3.2. в случае признания судом скончавшимся, без вести пропавшим или недееспособным в порядке, определенном законодательством;

34.7.3.3. смерти.

34.7.4. При снятии налогоплательщика с учета свидетельство, подтверждающее его принятие на учет, сдается в налоговый орган. Налоговый орган информирует банковское учреждение о признании свидетельства-дубликата недействительным.

34.8. Соответствующий орган исполнительной власти на основе учетных данных ведет единый государственный реестр налогоплательщиков в соответствии с настоящим Кодексом:

34.8.1. Налогоплательщики, при внесении в единый государственный реестр, используют данные заявления о постановке на учет, которое они представили в налоговый орган. Единый государственный реестр ведется в форме бумажной записи и (или) электронной записи.

34.8.2. Ведение единого государственного реестра налогоплательщиков состоит из следующего:

34.8.2.1. ведения журнала реестра налогоплательщиков в хронологическом порядке;

34.8.2.2. ведения журнала реестра ликвидированных налогоплательщиков;

34.8.2.3. ведение уточнений в связи с изменениями в данных реестра налогоплательщиков, поставленных на учет;

34.8.2.4. выдача соответствующих сведений налогоплательщикам, поставленным на учет.

34.8.3. Соответствующий орган исполнительной власти обеспечивает ведение банка данных единого государственного реестра налогоплательщиков, его целостность и защиту, предоставляет выписки из единого государственного реестра налогоплательщиков (за исключением сведений об учредителях (участниках) коммерческих юридических лиц и их долях в уставном капитале) в ответ на официальные запросы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

34.9. Сведения о налогоплательщике с момента его постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

34.10. Организации — налоговые агенты, не поставленные на учет в качестве налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой. 

Статья 35. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

35.1. Юридические лица, а также представительства и филиалы иностранных коммерческих юридических лиц, государственная регистрация которых осуществляется налоговыми органами, подают в налоговый орган заявление для открытия счета в банковском учреждении вместе с заявлением о проведении государственной регистрации или в любое время после регистрации, а иные налогоплательщики — после получения свидетельства о постановке на учет.* Налоговый орган на основании этого заявления не позднее 2 дней выдает налогоплательщику свидетельство-дубликат. Число свидетельств-дубликатов, выдаваемых налогоплательщику, не ограничивается и каждый из них нумеруется. Свидетельство-дубликат в целях открытия банковского счета выдается налогоплательщику в установленный настоящей статьей срок, в случае если он не имеет задолженность по налогам в бюджет, процентам и финансовым санкциям. Форма заявления, подаваемого налогоплательщиком для того чтобы получить свидетельство-дубликат, и свидетельства-дубликата утверждается соответствующим органом исполнительной власти.

После выдачи налогоплательщику свидетельства-дубликата, предусмотренного первым абзацем настоящей статьи, налоговый орган в течение 1 дня отправляет соответствующему органу исполнительной власти сведения посредством электронных и (или) бумажных носителей в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.*

35.2. Банки открывают банковские счета юридическим лицам, их филиалам и представительствам, индивидуальным предпринимателям лишь после представления ими свидетельства-дубликата, выдаваемого налоговым органом (за исключением случаев открытия нерезиденту счетов, не связанных с предпринимательской деятельностью).

35.2-1. При открытии счета или оказании финансовых услуг юридическим и физическим лицам банки обеспечивают соблюдение требований нормативных правовых актов Азербайджанской Республики, а также международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными.

35.3. Если свидетельство-дубликат в течение 10 дней со дня получения не использовалось для открытия счета, оно признается утратившим силу.

35.4. Свидетельство-дубликат состоит из двух частей. Одна его часть остается в банке, в котором налогоплательщик открыл счет, а часть, называемую «извещением», банковское учреждение после совершения соответствующих отметок направляет в выдавший его налоговый орган.

После получения от банковского учреждения извещения, указанного в настоящей статье, налоговый орган вносит указанные в извещении сведения в данные налогового учета и в течение 1 дня отправляет эти сведения соответствующему органу исполнительной власти посредством электронных и (или) бумажных носителей.*

35.5. По свидетельству-дубликату открыть счет можно лишь в указанном в нем банке (филиале банка).

35.6. Если в течение 10 дней часть «извещение» свидетельства-дубликата не возвращено банковским учреждением, налоговый орган уточняет причину этого с налогоплательщиком и соответствующим банковским учреждением. Если свидетельство-дубликат в течение 10 дней не использовалось, выданное налогоплательщику свидетельство-дубликат отзывается и на основании полученной из банка официальной информации о том, что счет не был открыт, вносится соответствующая запись в учетных данных налогоплательщика о признании его недействительным. (9, 11, 14, 21, 62)

Статья 36. Налоговые проверки и налоговый мониторинг в финансовых институтах

36.1. Проверки, проводимые налоговыми органами, могут быть камеральными или выездными.

36.2. При проведении налоговых проверок налоговые органы и их должностные лица обязаны выяснить все обстоятельства, имеющие значение для принятия верного решения, в том числе обстоятельства, выгодные для налогоплательщика.

36.3. Если иное не установлено настоящим Кодексом, выездная налоговая проверка может охватывать деятельность налогоплательщика не более чем за 3 последних календарных года по налогам на прибыль, доходы, по имущественному, дорожному и земельному налогу, по другим налогам - деятельность налогоплательщика не более чем за 3 последних года, включая год проведения этой проверки.

Если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает документально подтвержденная необходимость получения относящейся к предмету проверки информации о деятельности налогоплательщика, связанной с третьими лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Для таких действий необходимо мотивированное решение налогового органа.

При этом лицо, которому направлено требование, или его уполномоченный представитель обязаны утвердить соответствующие документы или сведения и представить их в налоговый орган в течение 10 рабочих дней с даты получения требования.

36.4. Запрещается проведение налоговыми органами выездных налоговых проверок по налогам, уплаченным или подлежащим уплате налогоплательщиком за уже проверенный налоговым органом налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с ликвидацией налогоплательщика - юридического лица или обращением о прекращении предпринимательской деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и в случаях, предусмотренных статьей 38. 3 настоящего Кодекса.

36.5. Налогоплательщики, не согласные с результатами налоговой проверки, могут потребовать проведения внеочередной проверки. В этом случае внеочередная налоговая проверка не может проводиться должностными лицами налоговых органов, проводившими предыдущую проверку.

36.6. Налогоплательщики имеют право обращаться в суд по налоговым проверкам, проводившимся налоговыми органами.

36.7. С целью обеспечения соблюдения требований международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, налоговый орган может проводить в финансовых институтах налоговый мониторинг.

36.8. Ведение налогового мониторинга в финансовых институтах, оформление результатов, требование документов и принятие решений по результатам рассмотрения материалов, в том числе применение финансовой санкции осуществляются в порядке, предусмотренном в статьях 36-49 настоящего Кодекса. 

Статья 37. Камеральная налоговая проверка

37.1. Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом без выезда на место на основе налоговых отчетов, находящихся в налоговом органе, представляемых налогоплательщиком, а также других отражающих исчисление и уплату налогов и находящихся в налоговом органе документов и сведений из достоверного источника о деятельности налогоплательщика.

37.2. Камеральная налоговая проверка проводится в течение 30 рабочих дней со дня представления налогоплательщиком налоговому органу налоговой декларации, предусмотренной в статье 72 настоящего Кодекса. По истечении данного срока по этой декларации, а также по уточненной декларации, поданной по уведомлению, указанному в статье 37.2-1 настоящего Кодекса, не может проводиться новая камеральная налоговая проверка.

37.2-1. При обнаружении налоговым органом после завершения камеральной налоговой проверки дополнительного документа или другого сведения с известным источником для исчисления налога, в течение 5 рабочих дней налогоплательщику отправляется уведомление о представлении в течение 10 рабочих дней уточненного отчета, предусмотренного в статье 72.5 настоящего Кодекса.

37.3. При обнаружении разночтения или ошибки в сведениях, содержащихся в связанных с декларацией документах, представленных налогоплательщиком для проведения камеральной проверки, налоговый орган требует от налогоплательщика дополнительные сведения, документы и объяснения.

37.4. При обнаружении в результате камеральной проверки неправильного подсчета в налоговой декларации налогов (занижения или завышения налоговой суммы) налоговый орган в течение 5 рабочих дней отправляет налогоплательщику решение налогового органа о подсчете налогов по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти. В решении налогового органа должны быть указаны причины подсчета и право налогоплательщика на обжалование в соответствии со статьей 62 настоящего Кодекса.

В случаях, указанных в части первой настоящей статьи, и (или) в случае, если налоговая декларация, документы и сведения, необходимые для проведения камеральной проверки, не были представлены без уважительной причины, налоговый орган вправе начислить налоги в соответствии со статьей 67 настоящего Кодекса.

37.5. До периода поступления от налогоплательщика обращения о проведении на основе статьи 15.1.13 настоящего Кодекса нового наблюдения хронометражным методом (за исключением случаев приостановления налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим Кодексом, своей деятельности, проведения выездной налоговой проверки, охватывающей период проведения хронометража) основанием для подсчета налогов могут быть взяты результаты последнего наблюдения хронометражным методом.

37.6. Если во время камеральной налоговой проверки налоговым органом не будут соблюдены правила, установленные статьями 37.3 и 37.4 настоящего Кодекса, налогоплательщик при проведении выездной налоговой проверки имеет право по предложению налогового органа в течение 30 дней исправить (устранить) ошибки (в том числе неправильное исчисление сумм налогов, занижение сумм налогов и прочие), допущенные и могущие быть установленными при камеральной проверке до проведения данной проверки, и до окончания указанного срока налогоплательщик не несет ответственности (за исключением уплаты процентов) за допущенные им нарушения законодательства о налогах. 

Статья 38. Выездная налоговая проверка

38.1. Выездная налоговая проверка, в том числе электронный аудит проводится на основании решения налогового органа.

Выездная налоговая проверка может быть очередной и внеочередной.

При проведении очередной выездной налоговой проверки налоговый орган не позднее 15 дней до начала налоговой проверки направляет письменное уведомление налогоплательщику.

38.2. В уведомлении, направляемом налогоплательщику, должны быть указаны основание и дата налоговой проверки, а также права и обязанности налогоплательщика и налоговых органов.

Очередная выездная налоговая проверка проводится не чаще одного раза в течение календарного года. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 30 дней. В исключительных случаях срок выездной налоговой проверки может быть продлен до 90 дней по решению вышестоящего налогового органа.

На основании мотивированного решения вышестоящего налогового органа срок составления акта по результатам выездной налоговой проверки может быть продлен на срок не более 30 дней в нижеуказанных случаях:

    • при получении из зарубежной страны документов, необходимых для объективного и полного проведения выездной налоговой проверки, в том числе ответа на запрос налогового органа;
    • при проведении исследования предметов, изъятых в виде образцов, экспертизы во время выездной налоговой проверки или для получения заключения специалиста с использованием различных областей знания;
    • при нарушении лицами, отправляющими ответы, сроков дачи ответов на запросы, отправленные налоговыми органами в связи с выездной налоговой проверкой.

38.3. Внеочередная налоговая проверка может проводиться налоговыми органами в следующих случаях:

38.3.1. при непредставлении в установленный срок документов налоговой отчетности, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и непредставлении этих документов и после предупреждения об этом налоговым органом;

38.3.2. при выявлении неточных и (или) искаженных сведений в акте, составленном по результатам налоговой проверки.

38.3.3. при отнесении излишне уплаченных по НДС налога, процента и финансовой санкции в счет уплаты других налогов, процентов и финансовых санкций или в счет выплат по последующим обязательствам. В этом случае внеочередная налоговая проверка может быть проведена только по облагаемым НДС операциям налогоплательщика;

38.3.4. при поступлении от налогоплательщика заявления о возврате излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций;

38.3.5. при обнаружении на основе каких-либо полученных налоговым органом сведений из известного источника признаков сокрытия (занижения) налогоплательщиком своих доходов или объекта налогообложения, при наличии сведений из известного источника о допущении налоговых правонарушений налогоплательщиком, прошедшим регистрацию для целей НДС в соответствии со статьей 157.2. настоящего Кодекса;

38.3.6. при наличии в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством соответствующего решения суда или правоохранительных органов о проведении налоговых проверок;

38.3.7. в случае непредставления документов, указанных в статье 42.4 настоящего Кодекса, в указанный в настоящей статье срок или предоставления недостоверных, либо искаженных сведений;

38.3.8. при наличии обращения о ликвидации, реорганизации являющегося налогоплательщиком юридического лица или прекращении предпринимательской деятельности физического лица без образования юридического лица;

38.3.8-1. в случае, если налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком;

38.3.9. в случае, если налогоплательщики, не согласные с результатами налоговой проверки, письменно требуют проведения внеочередной выездной налоговой проверки. В этом случае внеочередная выездная налоговая проверка не может быть проведена должностными лицами налоговых органов, проводившими предыдущую проверку.

38.4. Выездная налоговая проверка проводится в рабочий день и в рабочее время налогоплательщика.

38.5. Инвентаризация во время выездной налоговой проверки проводится по мотивированному решению налогового органа в нижеуказанных случаях:

38.5.1. если во время последней налоговой проверки у налогоплательщика выявлено, что налогоплательщик преднамеренно не вел отчетных документов;

38.5.2. если во время последней налоговой проверки у налогоплательщика было выявлено, что налогоплательщик не вел отчетных документов в соответствии с установленными законодательством правилами, и после связанного с этим предупреждения налогового органа допущенные неточности не были устранены, а отчет не велся в соответствии с установленными правилами;

38.5.3. если во время выездной налоговой проверки у налогоплательщика были обнаружены немаркированные товары, подлежащие маркировке акцизными марками, товары, подлежащие обязательной маркировке, но не маркированные, а также подлежащие обязательной маркировке, но не маркированные литература (на бумажном и электронном носителях), аудио- и видеоматериалы, товары и изделия религиозного назначения и другие информационные материалы религиозного содержания;

38.5.4. при проведении проверки у налогоплательщика правильности исчисления и уплаты налога на имущество.

38.6. Правила проведения инвентаризации во время выездной налоговой проверки устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.

38.7. На основании мотивированного решения принявшего решение о проверке налогового органа очередная или внеочередная выездная налоговая проверка приостанавливается (откладывается) в следующих случаях, но не более чем на 9 месяцев:

38.7.1. если при проведении в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки лицо отсутствует по адресу, зарегистрированному в налоговых органах, или установление и нахождение места пребывания лица невозможно по иным причинам – до установления места пребывания данного лица;

38.7.2. при временной нетрудоспособности руководителя налогоплательщика (замещающего его лица или лица, ответственноего по налоговым или финансовым вопросам) или индивидуального предпринимателя - до полного восстановления трудоспособности;

38.7.3. в случае приглашения специалиста или проведении экспертизы по инициативе налогового органа – до представления проверке заключения специалиста или эксперта;

38.7.4. при получении из зарубежной страны документов, необходимых для объективного и полного проведения выездной налоговой проверки, в том числе ответа на запрос налогового органа – до получения ответа из зарубежной страны;

38.7.5. в случаях, установленных статьей 43.11 настоящего Кодекса – до вступления в законную силу принятого судом решения.

38.8. Правила проведения электронного аудита устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти. 

Статья 39. Оформление результатов выездной налоговой проверки

39.1. По результатам выездной налоговой проверки полномочными должностными лицами налоговых органов в установленной форме составляется акт налоговой проверки, который подписывается указанными лицами и руководителем (лицом, его заменяющим) проверяемого налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщик может внести в акт проверки свои замечания, отказаться подписать акт, о чем делается соответствующая запись в акте.

39.2. В акте налоговой проверки должны быть указаны выявленные в ходе проверки и документально подтвержденные случаи нарушения законодательства о налогах и конкретные статьи настоящего Кодекса и иных законов, предусматривающие ответственность за такие нарушения, или отсутствие случаев нарушения законодательства о налогах.

39.3. Форма акта налоговой проверки и требования к его составлению определяются соответствующим органом исполнительной власти.

39.4. Один экземпляр акта налоговой проверки передается или направляется налогоплательщику (его полномочному представителю) способом, подтверждающим дату передачи, не позднее 5 дней после даты составления акта.

39.5. Налогоплательщик вправе в случае несогласия с актом налоговой проверки или с какой-либо его частью в 30-дневный срок со дня вручения ему акта налоговой проверки в письменном виде объяснить соответствующему налоговому органу причины неподписания акта либо в письменном же виде заявить возражение по акту в целом или по отдельным его частям. При этом налогоплательщик вправе представить налоговому органу копии документов, подтверждающих обоснованность возражений или причины неподписания акта проверки, приложив их к письменному объяснению (возражению).

39.6. Руководитель налогового органа (его заместитель) не позднее 15 дней по истечении срока, установленного статьей 39.5 настоящего Кодекса, рассматривает документы, изъятые у налогоплательщика в порядке, установленном настоящим Кодексом, а также представленные налогоплательщиком, акт налоговой проверки, обстоятельства нарушения законодательства о налогах и вопрос об их устранении и применении соответствующих санкций (штрафов).

39.7. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя и (или) их представителей.

Налоговый орган заблаговременно извещает налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Если налогоплательщик, несмотря на заблаговременное извещение, не явился без уважительной причины, то материалы проверки, возражения, объяснения, другие документы и материалы, представленные налогоплательщиком, рассматриваются в его отсутствие. 

Статья 40. Доступ должностных лиц налоговых органов на территории или в помещения для проведения выездной налоговой проверки

40.1. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, непосредственно на территорию или в помещение (за исключением жилых помещений), используемые налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, осуществляется по предъявлении указанными лицами служебных удостоверений и решения руководителя налогового органа (его заместителя) о проведении выездной налоговой проверки у этого налогоплательщика или постановления суда.

40.2. Не допускается вхождение должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, в жилые здания (помещения) помимо воли или против воли проживающих там физических лиц.

40.3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих выездную налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых зданий (помещений)), указанные в статье 40.1 настоящего Кодекса, составляется акт, подписываемый должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, и налогоплательщиком. На основании этого акта налоговый орган имеет право определять налоговые суммы, которые должны быть уплачены, в порядке, предусмотренном статьей 67 настоящего Кодекса.

При отказе налогоплательщика подписать указанный акт, об этом в акте делается отметка. Копия составленного акта предоставляется налогоплательщику.

40.4. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих выездную налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых зданий (площадей), используемых налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, признается нарушением законодательства о налогах и влечет ответственность в порядке, установленном законом. 

Статья 41. Протокол осмотра

41.1. Нарушения, выявленные в ходе проведения осмотра территорий, зданий, транспортных средств, а также документов и вещей налогоплательщика в связи с мерами налогового контроля, оформляются протоколом и при этом используется фото- и (или) видеосъемка.

41.2. Результаты фото и (или) видеосъемки, установленной в статье 41.1 настоящего Кодекса, используются с целью доказательства случаев нарушения налогоплательщиком налогового законодательства в рамках судебного или административного производства. Результаты фото и (или) видеосъемки могут быть раскрыты третьим лицам только с письменного согласия налогоплательщика. (93)

Статья 42. Истребование документов

42.1. С уведомлением, отправленным налогоплательщику в соответствии со статьей 38.1 настоящего Кодекса, должностное лицо налогового органа, проводящее выездную налоговую проверку, вправе в порядке, установленном настоящим Кодексом, истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы, а также электронные файлы.

Лицо, которому направлено требование о предоставлении документов или электронных файлов, обязано представить их налоговому органу в течение 15 рабочих дней.

Лицо, к которому во время проведения мер оперативного налогового контроля обращено требование о предоставлении документов или электронных файлов, обязано представить эти документы или электронные файлы в течение 1 рабочего дня.

Документы представляются в виде надлежащим образом заверенных копий.

42.2. В случае непредставления налогоплательщиком должностному лицу налогового органа, непосредственно проводящему налоговую проверку, истребованных документов в срок, указанный в абзаце втором статьи 42.1 настоящего Кодекса, или сообщения налогоплательщиком об отсутствии у него указанных документов или электронных файлов составляется акт, подписываемый должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, и налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт, об этом в акте делается отметка. Копия составленного акта предоставляется налогоплательщику. В случае невозможности получения во время выездной налоговой проверки истребованных документов или их копий из других источников, на основании указанного акта налоговый орган вправе определить подлежащие уплате суммы налогов в порядке, предусмотренном статьей 67 настоящего Кодекса.

42.3. Отказ налогоплательщика от предоставления налоговому органу истребованных и необходимых для выездной налоговой проверки документов или электронных файлов или непредставление их в срок, установленный статьей 42.1 настоящего Кодекса, влечет ответственность в порядке, установленном законом. При отказе представить документы или электронные файлы в порядке, указанном в настоящей статье, должностное лицо налогового органа, проводящее выездную налоговую проверку, производит изъятие документов в порядке, предусмотренном статьей 43 настоящего Кодекса.

42.4. Документы, необходимые для проведения налогового контроля и исполнения запросов, поступивших согласно международным договорам, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, или заверенные в надлежащем порядке их копии на основании запроса налогового органа должны быть представлены в течение 10 рабочих дней.

Статья 43. Изъятие документов и предметов в качестве образцов

43.1. Изъятие документов и предметов в качестве образцов допускается при проведении выездной налоговой проверки и оперативного налогового контроля.

43.2. Если при проведении выездной налоговой проверки изучение представленных налогоплательщиком документов и предметов, относящихся к предмету проверки и необходимых для исчисления налогов, потребует дополнительного времени, а также при обнаружении в представленных документах фактов нарушения законодательства о налогах либо, если указанные нарушения непосредственно связаны с предметами, то должностное лицо налогового органа, непосредственно проводящее выездную налоговую проверку, вправе изъять представленные ему в соответствии со статьей 42 настоящего Кодекса документы и предметы в качестве образцов. Изъятие документов и предметов в качестве образцов, представленных налогоплательщиком должностному лицу налогового органа, непосредственно проводящему проверку, производится по мотивированному решению руководителя налогового органа (его заместителя).

Объем, количество, срок изъятия предметов в качестве образцов и порядок их исследования устанавливаются в соответствии с настоящей статьей.

43.2.1. Предметы в качестве образцов во время выездной проверки изымаются для следующих целей:

43.2.1.1. проверки соответствия стоимости товаров (работ, услуг), отнесенных к затратам, вычитаемым из дохода, их физическим и качественным показателям, виду, происхождению и другим показателям;

43.2.1.2. проверки соответствия дохода, полученного от представления товаров (работ, услуг), и поставленного на учет, физическим и качественным показателям этих товаров (работ, услуг), виду, происхождению и другим показателям;

43.2.1.3. определения рыночных цен товаров (работ, услуг);

43.2.1.4. доказательства нарушения налогового законодательства, в том числе хранения, продажи и ввоза подакцизных товаров, не маркированных акцизной маркой или маркированных поддельной акцизной маркой, товаров, подлежащих обязательной маркировке, но не маркированных, а также подлежащих обязательной маркировке, но не маркированных литературы (на бумажном и электронном носителях), аудио- и видеоматериалов, товаров и изделий религиозного назначения и других информационных материалов религиозного содержания;

43.2.1.5. другие случаи, необходимые для изъятия предметов в качестве образцов в целях доказательства нарушения налогового законодательства.

43.2.2. В случаях и целях, определенных статьей 43.2 настоящего Кодекса, должностное лицо налогового органа, проводящего проверку, при изъятии предметов в качестве образцов при проведении выездной налоговой проверки в этот же день письменно информирует руководителя налогового органа или его заместителя.

43.2.3. Информация должностного лица налогового органа, проводящего выездную налоговую проверку, обосновывающая изъятие предметов в качестве образцов, изучается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и лишь после этого принимается решение об изъятии предметов в качестве образцов.

43.2.4. Форма решения об изъятии предметов в качестве образцов при выездной налоговой проверке утверждается соответствующим органом исполнительной власти.

43.2.5. Предметы, изъятые в качестве образцов при выездной налоговой проверке, в зависимости от их особенностей упаковываются должностным лицом налогового органа, а в случае необходимости опечатываются проверяющим.

43.2.6. Размер, объем изъятия предметов в качестве образцов при проведении выездной налоговой проверки и другие условия в связи с изъятием определяются на основании стандартов и нормативов, действующих на территории Азербайджанской Республики.

43.2.7. Предметы, изъятые в качестве образцов, могут быть изъяты на срок не более 30 дней, учитывая время, необходимое для исследования этих предметов.

43.2.8. Хранение предметов, изъятых в качестве образцов, и их защита, изучение в организациях, созданных и осуществляющих деятельность в соответствии с законодательством, осуществляется за счет налогового органа.

43.2.9. В случае если предметы, изъятые в качестве образцов, не утратили потребительские свойства, эти предметы возвращаются налогоплательщику. А если предметы, изъятые в качестве образцов, утратили потребительские свойства, их стоимость возмещается налоговым органом.

43.3. Берутся заверенные налогоплательщиком копии документов.

43.4. Документы и предметы в качестве образцов изымаются в течение рабочего времени (фактического рабочего времени) налогоплательщика.

43.5. Запрещается изъятие при выездной налоговой проверке не являющихся необходимыми для исчисления налогов документов и предметов в качестве образцов.

43.6. Изъятие документов и предметов в качестве образцов производится в присутствии лиц, у которых изымаются документы и предметы, и (или) их представителей, а также понятых. В необходимых случаях для участия в изъятии документов и предметов в качестве образцов может быть приглашен специалист.

43.7. Должностное лицо налогового органа до изъятия документов и предметов в качестве образцов представляет мотивированное решение руководителя налогового органа (его заместителя) об изъятии и разъясняет участвующим лицам их права и обязанности.

43.8. Об изъятии документов и предметов в качестве образцов составляется протокол с соблюдением требований статьи 48 настоящего Кодекса.

43.9. Копия протокола об изъятии документов и предметов в качестве образцов вручается лицу, у которого произведено изъятие. Об этом в протокол вносится запись, удостоверяемая подписью лица, документы и предметы которого подверглись изъятию.

43.10. В случае если налогоплательщик во время выездной налоговой проверки не выдает документы и предметы в качестве образцов, об этом составляется отказной акт по форме, утвержденной соответствующим органом исполнительной власти, который подписывается должностным лицом налогового органа, другими лицами, принимавшими участие в проверке (наблюдатели, эксперты, специалисты), а также налогоплательщиком или его представителем.

43.11. В случае непредоставления налогоплательщиком в порядке, предусмотренном в настоящей статье, документов и предметов в качестве образцов, изъятие производится по решению суда, вынесенного на основании мотивированного обращения налогового органа, непосредственно проводящего выездную налоговую проверку. 

Статья 44. Экспертиза

44.1. В необходимых случаях к выездной налоговой проверке может быть привлечен эксперт.

Экспертиза назначается при необходимости специальных знаний для разъяснения возникающих вопросов.

Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных знаний эксперта.

Эксперт привлекается на основе договора. В договоре могут быть предусмотрены права и обязанности сторон, вопросы, поставленные перед экспертом, ответственность эксперта за дачу ошибочного или заведомо ложного заключения и другие вопросы, установленные гражданским законодательством.

44.3. Экспертиза назначается решением налогового органа, непосредственно проводящего выездную налоговую проверку.

В решении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия, имя и отчество эксперта или наименование организации, проводящей экспертизу, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые эксперту.

44.4. Эксперт имеет право знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайство о предоставлении ему дополнительных материалов.

44.5. Если вопросы, поставленные перед экспертом, выходят за рамки его специальных знаний или представленные материалы и документы не пригодны либо не достаточны для заключения, эксперт отказывается от предоставления заключения.

44.6. Налоговый орган, вынесший решение о производстве экспертизы, обязан ознакомить с этим решением налогоплательщика, проверка которого проводится по указанному решению, и разъяснить ему его права, предусмотренные статьей 44.7. настоящего Кодекса.

44.7. При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:

44.7.1. заявить отвод эксперту;

44.7.2. выступить с обращением о назначении эксперта из числа указанных им лиц;

44.7.3. представить дополнительные вопросы для получения заключения эксперта;

44.7.4. присутствовать непосредственно или через представителя при производстве экспертизы, заранее поставив в известность должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку;

44.7.5. ознакомиться с заключением эксперта.

44.8. Эксперт дает и подписывает заключение от своего имени. В заключении эксперта отражаются проведенное им расследование, сделанные выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых перед ним не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

44.9. Копия заключения эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу. Последнее имеет право дать свои объяснения, заявить возражения, потребовать поставить перед экспертом дополнительные вопросы и назначить дополнительную или повторную экспертизу.

44.10. Дополнительная экспертиза назначается в случае, когда заключение эксперта недостаточно ясно и полно, и эта экспертиза поручается тому же или другому эксперту.

Повторная экспертиза назначается в случае, когда заключение эксперта необоснованно и имеются сомнения в его правильности, и поручается другому эксперту.

Дополнительная и повторная экспертизы назначаются в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

44.11. При необеспечении ходатайства проверяемого, которое связано с правами, предусмотренными статьями 44.7 и 44.9 настоящего Кодекса, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит мотивированное решение с указанием причин отклонения ходатайства и предоставляет копию решения проверяемому. (6, 80)

Статья 45. Приглашение специалиста для оказания помощи в проведении налоговой проверки

45.1. В случаях, когда при проведении выездной налоговой проверки требуются специальные знания и опыт по областям, непосредственно не относящимся к сфере деятельности налоговых органов, по решению руководителя налогового органа (его заместителя) может быть приглашен специалист.

45.2. Специалист должен обладать специальными знаниями и опытом и не иметь заинтересованности в исходе дела. Заключение специалиста, не отвечающего указанным условиям, не может быть использовано налоговыми органами.

45.3. Специалист приглашается на договорной основе. В договоре могут быть предусмотрены права и обязанности сторон, вопросы, поставленные перед специалистом, ответственность специалиста за дачу ошибочного или заведомо ложного заключения и иные вопросы, установленные гражданским законодательством

45.4. Специалист, привлеченный в соответствии со статьей 45.1 настоящего Кодекса, обязан дать заключение по поставленным перед ним вопросам. Заключение специалиста составляется в письменной форме, подписывается им и прилагается к акту выездной налоговой проверки.

45.5. При несогласии с приложенным к акту налоговой проверки заключением специалиста, налогоплательщик вправе сделать об этом соответствующие отметки в акте проверки.

45.6. Возмещение убытков, понесенных налоговыми органами или налогоплательщиком вследствие дачи ошибочного или заведомо ложного заключения специалистом может быть востребовано в соответствии с гражданским законодательством.

Статья 46. Участие переводчика

46.1. В необходимых случаях при проведении выездной налоговой проверки может быть приглашен переводчик. Приглашение переводчика осуществляется на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя).

46.2. Переводчик должен быть не заинтересованным в исходе дела лицом, владеющим необходимым для перевода языком.

Данные положения относятся также к лицу, понимающему знаки немого или глухого физического лица.

46.3. Переводчик приглашается на договорной основе. В договоре могут быть установлены права и обязанности сторон, ответственность переводчика за заведомо ложный перевод и иные вопросы в соответствии с гражданским законодательством. 

Статья 47. Участие понятых

47.1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при проведении выездной налоговой проверки приглашаются понятые.

47.2. Понятые приглашаются числом не менее двух.

47.3. В качестве понятых могут быть приглашены не заинтересованные в исходе дела физические лица.

47.4. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.

Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии.

Понятые имеют право на занесение в протокол их замечаний по произведенным действиям.

В случае необходимости понятые могут дать свои объяснения по указанным действиям.

Одно и то же лицо не может быть приглашено налоговыми органами в качестве понятого более одного раза в налоговом году.

Статья 48. Общие требования к протоколу, составляемому при производстве действий по осуществлению налоговой проверки

48.1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при проведении налоговой проверки составляются протоколы. Протоколы составляются на азербайджанском языке.

48.2. В протоколе указываются:

48.2.1. наименование протокола;

48.2.2. место и дата проведения конкретного действия;

48.2.3. время начала и окончания действия;

48.2.4. должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;

48.2.5. фамилия, имя, отчество лица, принимавшего участие или присутствовавшего при проведении действия, а в необходимых случаях — его адрес, гражданство, сведения о владении азербайджанским языком;

48.2.6. содержание действия, последовательность его проведения;

48.2.7. выявленные при проведении действия существенные для дела факты и обстоятельства;

48.2.8. при изъятии в соответствии с настоящим Кодексом предметов в качестве образцов в протоколе указываются количество, объем и другие отличительные признаки предметов.

48.3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в проведении действия. Указанные лица имеют право делать замечания, подлежащие занесению в протокол или приобщению к делу.

48.4. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в проведении действия.

Статья 49. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки

49.1. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки руководитель налогового органа (заместитель руководителя) в течение 10-ти дней выносит одно из следующих решений:

49.1.1. о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах;

49.1.2. об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах;

49.1.3. о проведении мер дополнительной налоговой проверки;

49.1.4. сохранение в силе решения, принятого по результату предыдущей налоговой проверки;

49.1.5. полная или частичная отмена решения, принятого по результату предыдущей налоговой проверки, или внесение изменений в решение;

49.1.6. принятие нового решения.

49.1-1. Положения статей 49.1.4.- 49.1.6. настоящего Кодекса применяются к решениям, принятым по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки на основании, предусмотренном статьей 38.3. настоящего Кодекса.

49.2. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах налогоплательщику разъясняется, за нарушение каких конкретно требований законодательства о налогах он привлекается к ответственности, с указанием обстоятельств установленного налоговой проверкой нарушения законодательства о налогах, документов и иных сведений, подтверждающих указанные обстоятельства, доводов, приводимых налогоплательщиком в свою защиту, и результатов проверки этих доводов, статей соответствующих законов, предусматривающих применяемые меры ответственности за нарушение законодательства о налогах.

49.3. На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства не позднее 10 дней налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по налогу, процентов, сумм финансовых санкций, административных штрафов, а также об устранении выявленных нарушений.

49.4. Копия решения налогового органа и требование предоставляются налогоплательщику либо его представителю способом, свидетельствующим о дате вручения. В случае если в результате заведомых действий налогоплательщика или его представителя копия решения налогового органа и (или) требование не могут быть ему предоставлены, эти документы (документ) считаются предоставленными со дня их (его) получения заказным письмом.

49.5. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей статьи является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

49.6. Если налогоплательщик подлежит привлечению к административной ответственности за выявленные налоговым органом нарушения законодательства о налогах, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет отдельный протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел о таких проступках и применение мер административного взыскания в отношении виновных в их совершении должностных лиц налогоплательщиков и налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей производятся налоговыми органами в соответствии с Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках.

49.7. Положения настоящей статьи распространяются также на налоговых агентов. (3, 5, 21, 81)

Статья 50.Оперативный налоговый контроль

50.1. Оперативный налоговый контроль является формой налогового контроля, осуществляемый на складах в связи с их использованием для извлечения дохода юридическими и физическими лицами, занимающихся предпринимательской деятельностью, в торговых и других подобных им помещениях (территориях) (кроме жилых помещений (площадей)), на транспортных средствах (кроме личных транспортных средств, не используемых для предпринимательской деятельности), и охватывающий следующие цели:

50.1.1. выявление налогоплательщиков, не состоящих на учете в налоговых органах, в случаях и порядке, определенных настоящим Кодексом, или не получивших «Отличительный знак» в соответствии со статьей 221.4.7 настоящего Кодекса;

50.1.2. выявление фактов продажи, хранения с целью продажи или вывоза за пределы производственного здания подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке, а также литературы (на бумажных и электронных носителях), аудио- и видеоматериалов, товаров и изделий религиозного назначения и иных информационных материалов религиозного содержания, которые не маркированы или маркированы поддельной акцизной маркой;

50.1.2-1. осуществление контроля в сфере предотвращения умышленного уничтожения, подделки, незаконного изготовления, использования и продажи контрольных марок;

50.1.3. соблюдение правил денежных расчетов с населением;

50.1.4. выявление фактов принятия валютных ценностей в качестве платежного средства и незаконной купли-продажи или обмена валютных ценностей в торговых, обслуживающих учреждениях и учреждениях общепита с нарушением установленных законодательством норм;

50.1.5. соблюдение правил сбора разовой пошлины;

50.1.6. выявление лиц, занимающихся видами деятельности, требующих специального разрешения (лицензии), без наличия такого разрешения (лицензии);

50.1.7. выявление случаев привлечения работодателем физических лиц к выполнению каких-либо работ (услуг) без вступления трудового договора (контракта) в юридическую силу в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом Азербайджанской Республики;

50.1.8. определение и уточнение объема производства или реализационного оборота;

50.1.9. осуществление надзора за соблюдением требований правил, установленных соответствующим органом исполнительной власти в связи с регулированием оборота товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, и товаров, подлежащих обязательной маркировке, на территории Азербайджанской Республики;

50.1.10. выявление налогоплательщиков, не получивших «Квитанцию об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу и взноса на обязательное государственное социальное страхование» согласно статье 221.8 настоящего Кодекса;

50.1.11. контроль за соблюдением требований, установленных законом, в связи с осуществлением безналичных расчетов;

50.1.12. контроль за случаями утаивания денежных средств от учета или не постановки на учет;

50.1.13. контроль за получением товаров на основании документов, указанных в статье 58.8 настоящего Кодекса, представлением товаров на основании электронной накладной-фактуры, а также составлением накладной-фактуры внутрихозяйственного перемещения для погрузки товаров от хозяйствующего субъекта (объекта) в транспортные средства для представления товаров без предварительного заказа;

50.1.14. в соответствии со статьей 17 Закона Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей» контроль за случаями установления POS-терминалов на объектах, где установление POS-терминалов обязательно, и определение случаев отказа в приеме безналичных платежей на объектах, в которых установлены POS-терминалы.

50.2. Основанием для осуществления оперативного налогового контроля является следующее:

50.2.1. факты, выявленные во время проводимой налоговым органом выездной налоговой проверки;

50.2.2. сведения, полученные из источников, известных налоговым органам;

50.2.3. если налогоплательщиком не выполнены в определенный настоящим Кодексом срок требования налогового органа о предотвращении случаев нарушения налогового законодательства;

50.2.4. если у налоговых органов достаточно оснований о нарушении юридическими и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, законодательства по вопросам, указанным в статье 50.1 настоящего Кодекса;

50.2.5. в случае, если налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком.

50.3. Оперативный налоговый контроль осуществляется на основании мотивированного решения налогового органа. В этом решении указываются территория размещения налогоплательщиков, а также вопрос (вопросы), которые охватываются оперативным налоговым контролем, срок оперативного налогового контроля и должностное лицо (лица) налогового органа, осуществляющего оперативный налоговый контроль..

50.4. Оперативный налоговый контроль начинается без предварительного извещения налогоплательщика и осуществляется фактически в рабочее время налогоплательщика. Должностное лицо налогового органа, осуществляющего оперативный налоговый контроль, после начала контроля обязано немедленно предъявить налогоплательщику решение налогового органа, предусмотренное в статье 50.3 настоящего Кодекса.

50.5. Должностные лица налогового органа, осуществляющего оперативный налоговый контроль, в пределах своей компетенции осуществляют доступ на территории или в помещения налогоплательщика (кроме жилых помещений (площадей), осмотр территорий, помещений (кроме жилых помещений (площадей), а также просмотр документов и предметов, истребование документов, изъятие документов и предметов в качестве образцов, привлечение эксперта, приглашение специалистов, переводчиков и наблюдателей и опись подакцизных товаров, не маркированных акцизной маркой или маркированной поддельной акцизной маркой, а также товаров, не маркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой, в порядке, определенном настоящим Кодексом.

50.6. По результатам оперативного налогового контроля должностные лица налогового органа составляют акт по форме, определенной соответствующим органом исполнительной власти. В ходе проведения мер оперативного налогового контроля применяются положения статей 39-43 и 46-49 настоящего Кодекса.

50.7. Если по результатам оперативного налогового контроля налогоплательщик привлечен к административной ответственности в соответствии с Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках, составляется отдельный протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел по этим правонарушениям и применение мер административного взыскания в отношении виновного в этих нарушениях налогоплательщика — должностного лица и налогоплательщика — индивидуального предпринимателя осуществляются в соответствии с Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках.

50.7. Налогоплательщики, осуществляющие наличные расчеты на территории Азербайджанской Республики, осуществляют подобные расчеты с помощью контрольно-кассовых аппаратов в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.

50.8. В чеках контрольно-кассового аппарата должны отражаться следующие сведения:

50.8.1. наименование налогоплательщика;

50.8.2. ИНН;

50.8.3. дата и час, когда был выбит чек;

50.8.4. наименование хозяйствующего субъекта (объекта), учетный код в налоговом органе и адрес расположения;

50.8.5. наименование, единица измерения, количество товара или услуги (работы), цена одной единицы и итоговая сумма (в том числе сумма НДС или упрощенного налога);

50.8.6. число и номер выбитых за день чеков;

50.8.7. марка и заводской номер контрольно-кассового аппарата;

50.8.8. знак (признак) фискального режима контрольно-кассового аппарата;

50.8.9. код быстрого реагирования товара (Quick Response Code);

50.8.10. уплаченная сумма;

50.8.11. сумма, возвращаемая клиенту (по части, переплаченной от стоимости товара);

50.8.12. сумма к оплате при продаже в кредит (остаточная задолженность);

50.8.13. форма и способ оплаты (наличный или безналичный, аванс (предоплата), кредит, бонус, подарочная карта и другие подобные платежи);

50.8.14. вид чека (продажа, возврат или отмена);

50.8.15. регистрационный номер устройства контрольного механизма;

50.8.16. символы, изображенные в фискальных знаках по чеку продажи на чеке возврата. 

Статья 50-1. Проведение наблюдения хронометражным методом

50-1.1. Целью проведения наблюдения хронометражным методом, являющимся видом оперативного налогового контроля, является определение и уточнение производственного объема или реализационного оборота в производственных, складских, торговых и иных помещениях (территориях), используемых налогоплательщиками для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в случаях:

50-1.1.1. если в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях налогооблагаемый оборот по сравнению с предыдущими отчетными периодами сократился более чем на 30 процентов, или в налоговом органе имеются сведения из достоверного источника о несоответствии оборотных сумм экономическим показателям о деятельности налогоплательщика, количеству работников, объему товарно-материальных ресурсов, продажным ценам и стоимости активов;

50-1.1.2. при выявлении фактов повторного нарушения правил денежных расчетов с населением;

50-1.1.3. при поступлении от налогоплательщика требования к налоговому органу о проведении нового наблюдения хронометражным методом в соответствии со статьей 15.1.13 настоящего Кодекса.

50-1.2. Требование налогоплательщика о проведении нового наблюдения хронометражным методом в соответствии со статьей 15.1.13 настоящего Кодекса может быть подано налогоплательщиком в любое время, но не ранее чем через 1 месяц после проведения последнего наблюдения хронометражным методом, а в следующий раз — не ранее чем через 2 месяца после проведения последнего наблюдения. В истечение сроков, указанных в настоящей статье, не входит срок, предусмотренный в статье 16.3 настоящего Кодекса.

50-1.3. Наблюдение хронометражным методом проводится в течение срока, не превышающего 15 рабочих дней, без препятствования нормальной деятельности объекта и с применением правил, предусмотренных статьями 50.3-50.6 настоящего Кодекса.

50-1.4. До начала наблюдения налоговый орган вправе произвести контрольную закупку товара (работы, услуги) в целях определения стоимости товара (работы, услуги) на объекте, где должно проводиться наблюдение хронометражным методом.

50-1.5. Если во время проведения наблюдения хронометражным методом будет установлено, что цены, примененные разными налогоплательщиками, отличаются более чем на 30 процентов (выше или ниже) от цен, оформленных при контрольной закупке товаров, то производственный объем или реализационный оборот рассчитываются с учетом цен, оформленных при контрольной закупке товаров.

50-1.6. Установленные во время наблюдения хронометражным методом показатели в конце рабочего дня оформляются соответствующим актом. Итоговые результаты наблюдения хронометражным методом обобщаются на основе установленных наблюдением ежедневных показателей в качестве среднедневного показателя, о чем составляется соответствующий акт. 

Статья 50-2. Контроль над товарами, подлежащими обязательной маркировке

50-2.1. Перечень произведенных в Азербайджанской Республике или импортируемых в страну товаров, подлежащих обязательной маркировке, применение к этим товарам обязательной маркировки, порядок их выдачи налогоплательщикам и ведения учета определяется органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти.

50-2.2. Изготовление обязательной маркировки, ее выдача налогоплательщикам и ведение ее учета организовывается органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти.

50-2.3. Ввоз, хранение (за исключением для личных целей) или продажа немаркированных товаров, подлежащих обязательной маркировке, запрещается.

50-2.4. За выдачу обязательной маркировки предусмотрена государственная пошлина в размере, определенном Законом Азербайджанской Республики «О государственной пошлине. 

Статья 51. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налоговой проверки

51.1. При проведении налоговой проверки не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику либо имуществу, находящемуся в его владении, пользовании или распоряжении,

51.2. Убытки, причиненные незаконными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налоговой проверки, подлежат возмещению налогоплательщику в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

51.3. За убытки, причиненные налогоплательщику своими незаконными действиями, налоговые органы и их должностные лица несут ответственность в порядке, установленном законом.

51.4. Убытки, причиненные налогоплательщику законными действиями должностных лиц налоговых органов, не возмещаются, за исключением случаев, установленных законом.

Статья 52. Порядок взыскания финансовой санкции за нарушение законодательства о налогах

52.1. После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства соответствующий налоговый орган в порядке, установленном статьей 65 настоящего Кодекса, или в судебном порядке взимает с привлеченного к ответственности лица финансовые санкции, определенные настоящим Кодексом.

52.2. Иски о взимании налоговым органом финансовых санкций рассматриваются в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Азербайджанской Республики.

52.3. Исполнение вступившего в законную силу решения суда о взимании финансовых санкций осуществляется в определенном законом порядке.

Статья 52. Рассмотрение в судебном порядке дел и исполнение решений о взыскании финансовых санкций за нарушение законодательства о налогах

52.1. Иски налоговых органов о взыскании финансовых санкций рассматриваются в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Азербайджанской Республики.

52.2. Исполнение вступившего в законную силу решения суда о взыскании финансовых санкций производится в порядке, установленном законом.

Глава V. Ответственность за нарушение законодательства о налогах

Статья 53. Общие основания ответственности за нарушение законодательства о налогах

53.1. Установленные настоящим Кодексом налогоплательщики, налоговые агенты и их представители, а также должностные лица налоговых органов несут ответственность за нарушение законодательства о налогах в порядке, установленном настоящим Кодексом, Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках, Уголовным кодексом Азербайджанской Республики и иными законами Азербайджанской Республики.

За нарушение законодательства о налогах к налогоплательщикам и налоговым агентам применяются финансовые санкции и проценты, установленные настоящим Кодексом.

53.2. Никто не может повторно привлекаться к ответственности за одно и то же действие (бездействие), являющееся нарушением законодательства о налогах.

53.3. Каждый налогоплательщик считается невиновным в нарушении законодательства о налогах, пока его виновность не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или установлена вступившим в законную силу решением суда.

Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в нарушении законодательства о налогах.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения законодательства о налогах, и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в нарушении законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.

Налогоплательщик вправе самостоятельно исправлять ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются и на налоговых агентов.

53.4. При рассмотрении обстоятельств нарушения законодательства о налогах должно быть установлено, совершало ли нарушения заведомо или по неосторожности, достигло ли виновное лицо определенного возраста, позволяющего привлекать его к административной ответственности, наличие смягчающих или отягчающих обстоятельств и положения настоящего Кодекса, а также Кодекса Азербайджанской Республики об административных проступках.

53.5. Если нарушение законодательства о налогах связано с перемещением товаров через таможенную границу Азербайджанской Республики, такие дела рассматриваются в порядке, установленном Таможенным кодексом Азербайджанской Республики.

53.6. При допущении налогоплательщиком нескольких нарушений законодательства о налогах финансовые санкции применяются отдельно по отношению к каждому нарушению. Если налогоплательщик допускает одновременное нарушение правил расчетов, предусмотренных статьей 58.7 настоящего Кодекса, по одной и той же операции, то данные нарушения закона рассматриваются как одно нарушение, и финансовая санкция применяется один раз.

53.7. Если лицо, подвергшееся финансовому взысканию за нарушение законодательства о налогах, не совершило аналогичного нарушения в течение 1 года со дня исполнения взыскания, оно считается не подвергавшимся взысканию.

53.7. Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за нарушение налогового законодательства не освобождает их от выполнения налоговых обязательств и законных требований должностных лиц налоговых органов.

53.8. Если международными договорами, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, соглашениями о долевом разделе добычи, об основном экспортном трубопроводе и другими подобными соглашениями, утвержденными законом, не предусмотрено иное, привлечение к административной ответственности должностного лица (лиц) налогоплательщика ввиду непредставления без основания в установленный срок налоговой отчетности по деятельности в рамках этих соглашений, а также лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщика, за непредставление в установленный срок или за представление с заведомым искажением сведений и документов, требуемых для ответа на запросы по обмену информацией, поступивших от иностранных государств на основании международных договоров, к которым присоединилась Азербайджанская Республика и которые предусматривают обмен налоговыми и финансовыми данными, осуществляется в соответствии с Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках. 

Статья 54. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушения законодательства о налогах

54.0. Лицо не может быть привлечено к ответственности за нарушение законодательства о налогах при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

54.0.1. отсутствие события правонарушения, связанного с налоговым законодательством;

54.0.2. отсутствие вины лица в правонарушении, связанном с налоговым законодательством;

54.0.3. недостижение физическим лицом к моменту совершения правонарушения, связанного с налоговым законодательством, возраста, по достижении которого оно может быть привлечено к ответственности;

54.0.4. истечение срока давности для привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах.

Статья 55. Обстоятельства, исключающие вину лица в нарушении законодательства о налогах

55.1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в нарушении законодательства о налогах, являются:

55.1.1. совершение правонарушения, связанного с налоговым законодательством, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

55.1.2. совершение правонарушения, связанного с налоговым законодательством, налогоплательщиком - физическим лицом в состоянии, при котором это лицо ввиду болезненного состояния не могло контролировать свои действия (отдавать себе отчет) в своих действиях и руководить ими;

55.1.3. выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний или разъяснений, отданных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом либо их должностными лицами в пределах их компетенции;

55.1.3-1. совершение правонарушения, связанного с налоговым законодательством, основываясь на решении о предварительном установлении налогового обязательства или в результате его исполнения;

55.1.4. обнаружение наличия правовых оснований для действий налогоплательщика при пересмотре решений налоговых органов;

55.1.5. зачет сумм любых излишне уплаченных налогов, в том числе излишне уплаченных налоговыми агентами, в счет уплаты недоимок по другим налогам;

55.1.6. устранение самим налогоплательщиком нарушения законодательства о налогах, связанного с неправильным исчислением налогов и невыполнением налоговых обязательств, в предшествующий проверке налогового органа период.

55.2. При наличии обстоятельств, установленных статьей 55.1 настоящего Кодекса, лицо не несет ответственности за правонарушение, связанное с налоговым законодательством, кроме уплаты процентов в случаях, указанных в статье 55.1.6. настоящего Кодекса.

Статья 56. Срок давности для привлечения к ответственности за правонарушение, связанное с налоговым законодательством, и взыскания финансовых санкций

56.1. Если с момента нарушения требований Налогового Кодекса (за исключением взносов на обязательное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование) прошло 3 года (по доходам, полученным за рубежом, в случаях поступления соответствующей информации от компетентных органов зарубежных государств по данным доходам, - 5 лет, а в налоговых проверках, назначенных в соответствии с Уголовно-Процессуальным Кодексом — срок привлечения к уголовной ответственности в соответствии с Уголовным Кодексом), лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение данного правонарушения и налоговые обязательства не могут возникнуть. Срок, установленный данной статьей, охватывает соответствующий период, предшествующий дате принятия налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки, независимо от даты принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии со статьей 49.1 настоящего Кодекса.

56.2. Налоговый орган может обратиться в суд с целью взыскания финансовых санкций не позднее трех месяцев с момента обнаружения нарушения законодательства о налогах.

Статья 57. Финансовые санкции за правонарушения, связанные с представлением отчета и других сведений

57.1. За исключением лиц, предусмотренных в статье 57.1-1 настоящего Кодекса, к налогоплательщику, без основания своевременно не представившему налоговый отчет или справку, предусмотренную статьей 16.2 настоящего Кодекса, на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа применяется финансовая санкция в размере 40 манатов.

57.1-1. К физическим лицам, использующим имеющиеся в их собственности земли, пригодные для сельского хозяйства, и трудоспособным членам семей крестьянских хозяйств за непредоставление без основания в установленный срок отчета и справки, предусмотренных в абзацах 4 и 5 части второй статьи 10 Закона Азербайджанской Республики «О социальном страховании» — применяется финансовая санкция в размере 3 процентов от минимальной месячной заработной платы, если такие случаи имели место впервые в течение календарного года, и в размере 6 процентов, если такие случаи имели место два или более раза. (Вступил в силу с 1 января 2020 года)

57.1-2. За непредставление отчета, указанного в статье 16.9 настоящего Кодекса, в установленные сроки, форме и порядке к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 500 манатов.

57.2. В отношении налогоплательщика, безосновательно не представившего в установленные сроки сведения, предусмотренные статьей 89.3 настоящего Кодекса, на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа применяется финансовая санкция в размере 100 манатов.

57.3. За непредставление в установленные сроки документов (в том числе сведений в электронном формате), указанных в статьях 23.1.2 и 23.1.2-1 настоящего Кодекса, или представление с заведомым искажением, в том числе за невыполнение обращений налоговых органов, сделанных на основании статьи 42.4 настоящего Кодекса в сроки, указанные в этой статье, а также за несохранение без уважительных причин документов и сведений в сроки, установленные в статье 71.4 настоящего Кодекса, к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 1000 манатов.

57.4. К налогоплательщику, не представившему в установленные сроки справку, указанную в статье 16.1.4 настоящего Кодекса, или указавшему в справке неверные сведения, по решению руководителя налогового органа (его заместителя) применяется финансовая санкция в размере 500 манатов. 

Статья 58. Финансовые санкции за занижение налогов и другие налоговые правонарушения

58.1. Если налогоплательщик (за исключением случая, предусмотренного статьей 58.1-1 настоящего Кодекса) занизил сумму налога (в том числе налог в источнике выплаты), указанную в отчете, сравнительно с суммой, которая должна быть указана в отчете, а также если, не представив отчет, уклонился от перечисления причитающейся бюджету налоговой суммы, к нему применяется финансовая санкция в размере 50 процентов заниженной или уклоненной налоговой суммы (за исключением дополнительной налоговой суммы, исчисленной в результате камеральной налоговой проверки).

58.1-1. Если уменьшение налога (включая налог у источника платежа), по сравнению с суммой налога, подлежащей указанию в отчете, а также уклонение от уплаты суммы налога, причитающегося в бюджет, непредставлением отчета обнаружены на основании сведений, представленных налогоплательщиками в электронной форме налоговому органу, то к данным налогоплательщикам применяется финансовая санкция в размере 25 процентов от уменьшенной или уклоненной суммы налога (за исключением суммы дополнительного налога, рассчитанной в результате камеральной налоговой проверки).

58.2. За непредставление заявления о постановке на налоговый учет в срок, указанный в статье 33.4 настоящего Кодекса, или о месте нахождения либо места жительства в срок, указанный в статье 34.3, а также непредставление информации об изменении в других учетных данных (реквизитах, отмеченных в заявлении налогоплательщика о постановке на налоговый учет), а также за перевозку пассажиров или груза средствами автомобильного транспорта без «Отличительного знака», предусмотренного статьей 221.4.7 настоящего Кодекса, к налогоплательщику применяется финансовая санкция в сумме 40 манатов.

58.3. При совершении налогоплательщиком расходных операций в наличном порядке из его кассы с нарушением предусмотренной Гражданским кодексом Азербайджанской Республики очередности списания денежных средств со счета с даты выдачи кредитным организациям или лицам, осуществляющим банковские операции распоряжения об удержании в государственный бюджет в порядке, определенном статьей 65 настоящего Кодекса, задолженностей и процентов, примененных санкций по налогам, а в случае отсутствия счетов в кредитных организациях или у лиц, осуществляющих банковские операции, — с даты истечения срока, указанного в уведомлении, установленном статьей 65.1 настоящего Кодекса, — применяется финансовая санкция в размере 50 процентов расходных операций.

58.4. В случае обязательности в соответствии со статьей 155 настоящего Кодекса регистрации по НДС для налогоплательщика, за осуществление деятельности без регистрации к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 50 процентов от суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за весь период осуществления деятельности без регистрации НДС.

58.5. В случае если в соответствии со статьями 157 и 158 настоящего Кодекса регистрация для целей НДС не вступила в действие либо аннулирована, за представление электронного налогового счета-фактуры по НДС к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 100 процентов от налоговой суммы, указанной в представленном электронном налоговом счете-фактуре.

58.6. За уплату налогоплательщиком, указанным в статье 175.8 настоящего Кодекса, суммы НДС позднее дня оплаты стоимости товаров (работ и услуг) в соответствии со статьей 175.1.3 настоящего Кодекса в отношении налогоплательщика применяется финансовая санкция в размере 50 процентов от неуплаченной своевременно суммы НДС.

58.7. За исключением случая осуществления торговой деятельности, предусмотренной в статье 13.2.63 настоящего Кодекса, за нарушение правил ведения денежных расчетов с лицами, не состоящими на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика (с населением), то есть ведение наличных расчетов с населением без применения контрольно-кассовых аппаратов или бланков строгой отчетности (без установки контрольно-кассовых аппаратов, при отсутствии бланков строгой отчетности в установленных законодательством формах или без внесения суммы, уплаченной наличными), с использованием контрольно-кассовых аппаратов, не прошедших регистрацию в налоговых органах или не отвечающих техническим требованиям, без использования бланков строгой отчетности, установленных законодательством, или с использованием бланков строгой отчетности, не соответствующих форме, утвержденной в установленном порядке, неустановление POS-терминалов на объектах, где установление POS-терминалов обязательно, и отказ в приеме безналичных платежей на объектах, в которых установлены POS-терминалы, или невыдачу чеков или других бланков строгой отчетности, подлежащих выдаче покупателю, банковских выписок, подлежащих выдаче клиенту со стороны банковских отделений по обмену валюты, также после его обращения по этому поводу, или выдачу с указанием суммы ниже оплаченной, правил ведения регистрации наличных расчетов с населением при приостановлении использования контрольно-кассовых аппаратов, в отношении налогоплательщика применяется финансовая санкция:

58.7.1. если такие случаи допущены в первый раз в течение календарного года — в размере 1000 манатов;

58.7.2. если такие случаи допущены во второй раз в течение календарного года — в размере 3000 манатов;

58.7.3. если такие случаи допущены три и более раз в течение календарного года — в размере 1200 манатов, в отношении лиц, предусмотренных статьей 218.1.2 настоящего Кодекса, — в размере 6000 манатов.

58.7-1. За нарушение требований Закона Азербайджанской Республики «О безналичном расчете» к следующим налогоплательщикам применяется финансовая санкция в размере 10 процентов от общей суммы операции, проведенной с нарушением Закона, если такой случай допущен в первый раз в течение календарного года, в размере 20 процентов — при повторном допущении такого случая в течение календарного года, в размере 40 процентов — при допущении такого случая три и более раза в течение календарного года:

58.7-1.1. к налогоплательщику, осуществившему выплату с нарушением требований статей 3.3, 3.4.4 и 3.4.7 указанного Закона;

58.7-1.2. к лизингодателю, принявшему денежные средства в наличной форме, к лицу, выдавшему кредиты в наличной форме с нарушением требований статьи 3.4.1 указанного Закона;

58.7-1.3. к страховщику или перестраховщику, выдавшему страховые выплаты в наличной форме и принявшему страховые взносы в наличной форме с нарушением требований статьи 3.4.2 указанного Закона;

58.7-1.4. к лицу, принявшему в наличной форме плату за обслуживание и другие сборы с нарушением требований статьи 3.4.3 указанного Закона;

58.7-1.5. к лицу, принявшему в наличной форме плату за стационарные телефонные и коммунальные услуги с нарушением требований статьи 3.4.5 настоящего Закона;

58.7-1.6. к лицу, выплатившему или принявшему в наличной форме беспроцентные денежные средства (за исключением случаев выдачи денежных средств со стороны лиц, не являющихся налогоплательщиком), иных отчислений с нарушением требований статьи 3.4.6 указанного Закона;

58.7-1.7. к лицу, принявшему плату за обучение с нарушением требований статьи 3.4.8 указанного Закона;

58.7-1.8. к лицу, принявшему выплаты в наличной форме с нарушением требований статьи 3.4.9 указанного Закона.

58.8. За уклонение от учета денежных средств, принадлежащих налогоплательщику, во время выездной налоговой проверки и оперативного налогового контроля, неведение учета доходов и расходов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также при отсутствии электронной накладной-фактуры по товарам, находящимся во владении налогоплательщика, акта приемки-сдачи товаров по товарам, представляемым без предварительного заказа, ввозной таможенной декларации и счета-фактуры в связи с данной декларацией (инвойс), актов покупки с учетом требований статьи 71-1.1 настоящего Кодекса, и актов электронной покупки, указанных в статье 71-2 настоящего Кодекса, акта приемки-сдачи товаров, взятых в комиссию, на обработку или хранение (ответственную охрану) до представления электронной накладной-фактуры, и акта возврата товаров относительно возвращенных товаров:

58.8.1. за сокрытие от учета или отсутствие учета денежных средств в размере более 1000 манатов применяется финансовая санкция в размере 10 процентов от части, превышающей 1000 манатов, а в случае повторного допущения такого случая в течение календарного года — в размере 20 процентов от части, превышающей 1000 манатов;

58.8.2. при отсутствии предусмотренных в статье 58.8 настоящего Кодекса документов, подтверждающих покупку или оприходование товаров, покупателю - в размере 10 процентов от стоимости купленных товаров в случае допущения такого случая в течение календарного года впервые, в размере 20 процентов - в случае допущения такого случая в течение календарного года во второй раз и в размере 40 процентов — в случае допущения такого случая в течение календарного года три и более раза. Положения данной статьи не применяются в отношении готовых продуктов, произведенных налогоплательщиками, занимающимися производственной деятельностью;

58.8.3. в случае неведения учета доходов и расходов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, покупателю - в размере 10 процентов от неоформленных расходов.

58.9. При внесении изменений в показатели контрольно-измерительных приборов, повреждении пломб на технологических оборудованиях в период между нанесением пломбы и ее снятием, предусмотренным статьей 194.2 настоящего Кодекса, обнаружении уклонения от маркировке производственных продуктов акцизными марками или маркировки обязательной маркировкой, неполном учете, отклонения в инвентаризации акцизных марок и обязательной маркировки, а также выносе готовой продукции за пределы производственного участка в нарушение статьи 191.2 настоящего Кодекса к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 5000 манатов.

58.10. За создание работодателем условий для сокрытия (уменьшения) доходов физических лиц путем их привлечения к выполнению каких-либо работ (услуг) без вступления трудового договора в юридическую силу в порядке, установленном Трудовым кодексом Азербайджанской Республики, к работодателю, а также за привлечение лиц, занимающихся в соответствии со статьей 220.10 настоящего Кодекса деятельностью ведущего, музыканта, танцора, ашуга, клоуна и другой схожей деятельностью, лиц, занимающихся в сфере фото-, аудио-, видео-, и физических лиц (официанта), оказывающих услуги клиентам на объектах общественного питания, к выполнению работ без получения «Квитанции об оплате фиксированной суммы по упрощенному налогу и взноса на обязательное государственное социальное страхование» до начала деятельности к заказчику, находящемуся на учете в налоговом органе, применяется финансовая санкция в случае допущения такого случая в течение календарного года впервые — в размере 2000 манатов, в случае допущения такого случая в течение календарного года во второй раз — в размере 4000 манатов, в случае допущения такого случая в течение календарного года три и более раза — в размере 6000 манатов за каждого такого лица.

58.11. В отношении налогоплательщика применяется финансовая санкция в размере 100 процентов от денежных средств, поступивших на счет (за исключением корреспондентских счетов, открытых банками-резидентами в банках-нерезидентах), открытый в целях предпринимательской деятельности в банковских учреждениях-нерезидентах и иных кредитных организациях-нерезидентах без получения свидетельства-дубликата от налогового органа.

58.12. Налогоплательщику за осуществление предпринимательской деятельности без получения от налогового органа согласно статье 221.8 настоящего Кодекса «Квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу и взноса на обязательное государственное социальное страхование»:

58.12.1. при допущении таких случаев в первый раз в течение календарного года применяется финансовая санкция в размере 40 процентов ежемесячной стабильной налоговой суммы, установленной за этот вид деятельности;

58.12.2. при допущении таких случаев два и более раз в течение календарного года применяется финансовая санкция в размере 100 процентов ежемесячной стабильной налоговой суммы, установленной за этот вид деятельности.

58.13. За представление товаров без предоставления электронной накладной-фактуры в случае, когда необходимо представить электронную накладную-фактуру в соответствии с настоящим Кодексом, а также за представление товаров без составления накладной-фактуры внутрихозяйственного перемещения для погрузки товаров на транспортные средства из хозяйствующего субъекта (объекта) для представления без предварительного заказа, в отношении лица, представившего товары, применяется финансовая санкция в размере 10 процентов от представленных товаров при допущении такого случая в течение календарного года впервые, в размере 20 процентов — при допущении такого случая в течение календарного года во второй раз и в размере 40 процентов — при допущении такого случая в течение календарного года три и более раза.

58.14. За продажу, хранение с целью продажи товаров, подлежащих маркировке акцизной маркой, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке, без обязательной маркировки, отпуск за пределы производственного здания применяется финансовая санкция в размере однократной стоимости данных товаров по рыночной цене при допущении такого случая в течение календарного года впервые, в размере двукратной стоимости данных товаров по рыночной цене при допущении таких случаев в течение календарного года два и более раза.

58.15. За декларирование или уменьшение освобожденного от налога дохода лицами, приобретшими налоговые льготы и освобождения, предусмотренные настоящим Кодексом, к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 6 процентов от суммы недекларированного или уменьшенного дохода (без вычета расходов). (в отношении производителей сельскохозяйственной продукции вступил в силу с 1 января 2020 года)

58.16. Для целей статьи 58.8.2 настоящего Кодекса под стоимостью товаров понимается покупная цена товара, а если определить покупную цену товара невозможно, то - оптовая рыночная цена.

Статья 59. Проценты по просроченным и излишне уплаченным налогам

59.1. При невнесении налога или текущего налогового платежа в срок, установленный настоящим Кодексом, с налогоплательщика или с налогового агента взимается процент в размере 0,1 процента не уплаченной суммы налога или текущего налогового платежа за каждый день просрочки.

59.2. Проценты, установленные статьей 59.1 настоящего Кодекса, применяются и в отношении выявленных в результате проверок просроченных сумм налога и текущих налоговых платежей за весь период просрочки, но не более одного года. Этот процент применяется к неуплаченным своевременно налоговым суммам, выявленным в результате выездной налоговой проверки, со дня начисления налогоплательщику этих налоговых сумм.

59.3. При уплате суммы сверх установленной суммы налога или неправильно взысканной суммы налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, за каждый просроченный день (включая день уплаты) с даты подачи заявления до возврата указанных сумм налогоплательщику выплачиваются проценты в размере 0,1 процента соответствующих сумм.

В случае возврата налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога в течение 45 дней (в случаях, установленных статьей 179.1 настоящего Кодекса, в течение 20 дней, а в случаях, установленных статьей 179.2 - в течение 4 месяцев) со дня подачи заявления, проценты налогоплательщику не выплачиваются. 

Статья 60. Финансовые санкции, применяемые в кредитных организациях и финансовых институтах

60.1. К банкам и иным кредитным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, применяются следующие финансовые санкции:

60.1.1. за открытие расчетного счета или иных счетов юридическим и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность согласно настоящему Кодексу, при отсутствии свидетельства-дубликата, выданного налоговым органом в соответствии со статьей 35 настоящего Кодекса налоговым органом юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, филиалу и представительству — 400 манатов за каждый открытый счет;

60.1.2. за неисполнение поручений юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, об уплате налогов при наличии средств на их текущих и иных счетах в национальной или иностранной валюте, а также распоряжений налоговых органов о взыскании со счетов налогоплательщиков, задолженностей, процентов и финансовых санкций по налогам налогоплательщиков в порядке очередности платежей, предусмотренной Гражданским кодексом, либо замораживании средств в объеме, установленном настоящим Кодексом,в размере 50 процентов от сумм операций, совершенных с нарушением очередности, либо сумм, указанных в распоряжении налоговых органов о замораживании денежных средств в объеме, установленном настоящим Кодексом. При этом сумма применяемой финансовой санкции не должна превышать 50 процентов от суммы, указанной в данных платежных поручениях или распоряжениях налогового органа.

При бесспорном списании средств с валютного счета налогоплательщика банк замораживает на валютном счете валютные средства в размере до 105 процентов указанной в распоряжении суммы по официальному курсу Центрального банка, установленному на этот день. Распоряжение исполняется после конвертирования налогоплательщиком валютных средств в манатах;

60.1.3. за неисполнение распоряжений налоговых органов о приостановлении операций по расчетному и иным счетам, в том числе по валютному счету, юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, — в размере 10 процентов суммы операций, совершенных по этим счетам.

60.1.4. За неисполнение требований статьи 76.2-1 настоящего Кодекса — в размере 30 процентов от общей суммы проведенной операции, а если операции по этим счетам не проводились — в размере 400 манатов для каждого такого счета.

60.2. В случаях, установленных статьей 60.1.2 настоящего Кодекса, со дня представления в банк или иную кредитную организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, соответствующего поручения или распоряжения проценты налогоплательщику за эти дни не начисляются.

60.3. В финансовых институтах применяются следующие финансовые санкции:

60.3.1. за несоблюдение требований нормативных правовых актов Азербайджанской Республики, а также международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, при открытии финансовыми институтами счетов для юридических и физических лиц или оказании им финансовых услуг — для каждого подобного счета или операции в размере 500 манатов;

60.3.2. за непредставление в установленном порядке и сроки электронного отчета, указанного в статье 16.1.11-4 настоящего Кодекса — в размере 10000 манатов;

60.3.3. за невыполнение требований статьи 76-1 настоящего Кодекса — в размере 30 процентов общей суммы проведенной операции, а при неосуществлении операций по этим счетам, в размере 400 манатов за каждый такой счет;

60.3.4. при выявлении нарушения требований международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, на основании уведомления полномочного органа другой страны, являющейся стороной этих договоров — в размере 1000 манатов за каждый такой счет. 

Статья 61. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц

61.1. Налоговые органы и их должностные лица несут ответственность в порядке, установленном законодательством, за неправомерные действия (решения) либо бездействие налоговых органов, а также за неправомерные действия (решения) либо бездействие должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, а равно за убытки, причиненные тем самым налогоплательщикам.

61.2. Убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие указанных в статье 61.1 настоящего Кодекса действий (решений) или бездействия, возмещаются по решению суда.

Суммы неправильно взысканных налоговыми органами налогов, финансовых санкций, процентов и административных штрафов, при отсутствии недоимок по налогам и если иное не установлено настоящим Кодексом, подлежат возврату в течение 45 дней или могут быть зачтены в счет будущих платежей по обращению налогоплательщика.

61.3. За неправомерные действия (решения) или бездействие, а также невыполнение или за ненадлежащее выполнение своих служебных обязанностей должностные лица и иные работники налоговых органов несут ответственность в порядке, установленном законодательством.

Глава VI. Обжалование решений (актов) налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц

Статья 62. Порядок обжалования

62.1. Каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеют право обжаловать решения (акты) налоговых органов, а также действия или бездействие должностных лиц налоговых органов.

62.2. Жалоба на решения (акты) налоговых органов, а также на действия (бездействие) их должностных лиц приносится в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) и (или) в суд в порядке, установленном законодательством.

Принесение жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает одновременного или последующего принесения той же жалобы в суд.

62.3. Жалоба на решения (акты) налоговых органов, а также на действия (бездействие) их должностных лиц приносится налогоплательщиком или иным обязанным лицом в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) в течение 3 месяцев со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

В случае пропуска налогоплательщиком или иным обязанным лицом по уважительной причине срока, указанного в первом абзаце настоящей статьи, этот срок может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом или его должностным лицом по заявлению жалобщика.

Статья 63. Рассмотрение жалобы налоговым органом

63.1. Жалоба налогоплательщика или иного обязанного лица на решения (акты) налогового органа, на действия (бездействие) его должностных лиц рассматривается вышестоящим налоговым органом или его должностным лицом в течение 30 дней со дня ее получения, и письменно дается ответ лицу, подавшему жалобу.

О принятом решении в течение 10 дней в письменной форме сообщается жалобщику.

63.2. Налогоплательщик в случае несогласия с исчисленной в отношении него суммой налога может, не приостанавливая уплату налога, подать жалобу непосредственно в соответствующий орган исполнительной власти, осуществляющий налоговый контроль, или в суд.

63.2. В случае несогласия налогоплательщика с исчисленной в отношении него суммой налога, он может, не приостанавливая уплату налога, подать жалобу непосредственно в соответствующий орган исполнительной власти, осуществляющий налоговый контроль, или в суд.

В течение срока рассмотрения жалобы налогоплательщик вправе не уплачивать финансовой санкции.

63.3. Принесение налогоплательщиком или иным обязанным лицом жалобы в налоговый орган (должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого решения (акта) или действия, за исключением случаев, установленных во втором абзаце статьи 63.2 настоящего Кодекса.

В случае несоответствия обжалуемого решения (акта) или действия законодательству Азербайджанской Республики налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, полностью или частично приостанавливает его исполнение. Постановление о приостановлении исполнения решения (акта) или действия принимается руководителем налогового органа, принявшего такой акт, либо вышестоящим налоговым органом.

63.4. В случае, когда суммы налога, процентов или финансовой санкции, исчисление или применение которых обжалуется, уплачены в соответствии с тем, как они исчислены (применены), налог, проценты или финансовая санкция отменены полностью или частично, и в результате удовлетворения этой жалобы налогоплательщик вправе:

63.4.1. получить компенсацию за ошибочно взысканные суммы в соответствии со статьей 61.2 настоящего Кодекса;

63.4.2. получить проценты от этих сумм в соответствии с настоящим Кодексом. 

Статья 64. Рассмотрение жалоб, принесенных в суд

Принесение в суд жалобы (исковые заявления) на решения (акты) налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, рассматриваются в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Азербайджанской Республики. (33)

Глава VII. Общие правила по уплате налогов

Статья 65. Порядок взыскания задолженностей по налогам

65.1. Если налогоплательщик не выполнил налогового обязательства в срок, определенный настоящим Кодексом, налоговый орган направляет налогоплательщику извещение об уплате в течение 5 дней налогов, процентов и примененных финансовых санкций, начисленных или переначисленных в соответствии с настоящим Кодексом.

65.2. За исключением случаев, предусмотренных статьями 65.2.1.1 и 65.2.1.4 настоящего Кодекса, в иных случаях по начисленным или переначисленным налогам, процентам или примененным финансовым санкциям налоговый орган дает кредитной организации или лицу, осуществляющему банковские операции, являющееся исполнительным документом распоряжение о замораживании по расходным операциям на текущих или иных счетах налогоплательщика в национальной или иностранной валюте денежных средств в размере 105 процентов от суммы задолженности. При этом кредитные организации или лица, осуществляющие банковские операции, выполняют платежные поручения налогоплательщика, предусматривающие списание со счета относительно денежных средств сверх суммы, замороженной на банковских счетах.

65.2.1. Налоговый орган дает кредитной организации или лицу, осуществляющему банковские операции, являющееся исполнительным (платежным) документом распоряжение для взыскания в государственный бюджет с текущих или иных счетов налогоплательщика в национальной или иностранной валюте задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям:

65.2.1.1. при неуплате налогоплательщиком исчисленных и задекларированных налогов в установленный срок с учетом статьи 65.1 настоящего Кодекса;

65.2.1.2. если с момента получения уведомления, указанного в статье 65.1 настоящего Кодекса, налогоплательщик в течение 30 календарных дней не обратится в суд или орган (структура), определенный соответствующим органом исполнительной власти, с жалобой по начисленным налоговым органом налогам, процентам или примененным финансовым санкциям;

65.2.1.3. при наличии соответствующего решения суда или органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, в соответствии с данным решением;

65.2.1.4. при наличии письменного согласия налогоплательщика.

65.2.2. Если с момента получения уведомления, указанного в статье 65.1 настоящего Кодекса, налогоплательщик в течение 30 календарных дней обратится в суд или орган (структура), определенный соответствующим органом исполнительной власти, с жалобой в связи с расчетами налогового органа, кредитная организация или лицо, осуществляющее банковские операции, обеспечивает исполнение распоряжения, выданного в соответствии со вступившим в законную силу решением суда или решением органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, и согласно статье 65.2.1.3 настоящего Кодекса.

65.2.3. Налоговый орган обеспечивает взыскание с депозитного счета НДС налогоплательщика в государственный бюджет только налоговых задолженностей по НДС. В случае отсутствия у налогоплательщика средств на депозитном счету НДС, достаточных для уплаты налоговых задолженностей по НДС, с целью взыскания в государственный бюджет налоговых задолженностей по НДС, в порядке, установленном настоящим Кодексом, может быть выдано распоряжение на иные счета данного лица.

65.2.3-1. В иных случаях, за исключением случаев, предусмотренных статьями 65.2.1.1 и 65.2.1.4 настоящего Кодекса, налоговый орган принимает решение о замораживании в депозитном счете налогоплательщика денежных средств в размере 105 процентов от суммы задолженности по налогу, проценту и финансовой санкции по НДС, начисленному или переначисленному налоговым органом.

65.2.3-2. Если по расчетам налогового органа налогоплательщик не подает жалобу в суд или орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти, в течение 30 календарных дней с даты получения уведомления, указанного в статье 65.1 настоящего Кодекса, то налоговый орган взимает с депозитного счета НДС задолженность, проценты и примененные финансовые санкции по НДС в государственный бюджет.

65.2.3-3. Если по расчетам налогового органа налогоплательщик подает жалобу в суд или орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти, в течение 30 календарных дней с даты получения уведомления, указанного в статье 65.1 настоящего Кодекса, то в соответствии со статьей 65.2.3-1 настоящего Кодекса, взимание с замороженного депозитного счета НДС долгов по налогу по НДС, процентам и примененной финансовой санкции осуществляется в соответствии с решением органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, принятым в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об административном производстве».

65.3. При наличии у налогоплательщика средств на текущих или иных счетах в национальной или иностранной валюте распоряжение налогового органа исполняется банком или иной кредитной организацией в день поступления этого распоряжения.

65.4. При отсутствии у налогоплательщика средств на текущих или иных счетах в национальной или иностранной валюте или их нехватке для погашения задолженностей и процентов, погашения примененных финансовых санкций по налогам или замораживания средств в размере, установленном настоящим Кодексом, распоряжение налогового органа остается в банке или иной кредитной организации и исполняется по мере поступления средств на счета налогоплательщика.

65.5. При неоплате задолженности в течение 90 дней со дня поступления распоряжения в банк или иную кредитную организацию и непоступлении в банк или иную кредитную организацию в течение следующих 5 банковских дней сообщения об издании в соответствии с настоящим Кодексом решения для проведения описи имущества за задолженность распоряжение возвращается и за эту же задолженность распоряжение повторно не принимается к исполнению.

При поступлении в банк или иную кредитную организацию сообщения от налогового органа об издании решения для проведения описи имущества либо об отказе соответствующего органа исполнительной власти в описи имущества, предусмотренного в статье 89.15 настоящего Кодекса, распоряжение остается в силе до выполнения налогоплательщиком налогового обязательства по этой задолженности.

65.6. Распоряжения налоговых органов о взыскании в государственный бюджет задолженностей и процентов, примененных финансовых санкций по налогам исполняются банком и иной кредитной организацией в соответствии с предусмотренной Гражданским кодексом Азербайджанской Республики последовательностью в очередности платежей.

65.7. Если распоряжение налоговых органов о взыскании в государственный бюджет задолженностей и процентов, примененных финансовых санкций по налогам обращено на банковский счет налогоплательщика в валюте, банк или иная кредитная организация замораживает средства на счет в порядке, установленном в статье 60.1.2 настоящего Кодекса, и немедленно отправляет налогоплательщику сообщение об этом. После проведения налогоплательщиком конвертационной операции банк или иная кредитная организация исполняет распоряжение налогового органа.

65.7-1. Если налогоплательщиком не конвертированы денежные средства, имеющиеся у него на банковском счете в иностранной валюте, в течение 10 банковских дней с момента поступления распоряжения налогового органа, то распоряжение исполняется с конвертацией банком замороженных денежных средств в иностранной валюте в течение следующего рабочего дня по курсу, объявленному Центральным Банком Азербайджанской Республики. При отсутствии у банка национальной валюты в сумме, достаточной для конвертации иностранной валюты, распоряжение исполняется с осуществлением операции конвертации в соответствии с имеющейся национальной валютой и исполняется по мере поступления на счет банка национальной валюты.

65.8. Если распоряжение налогового органа о взыскании в государственный бюджет задолженностей, процентов и финансовых санкций по налогам отдано нескольким банкам или кредитным организациям и при этом задолженности, проценты и финансовые санкции по налогам взысканы в государственный бюджет с текущих или иных счетов налогоплательщика в национальной или иностранной валюте или заморожены на них, налоговый орган обеспечивает немедленный возврат распоряжений, отданных другим банкам или кредитным организациям..

До отзыва распоряжения налогового органа кредитные организации или лица, осуществляющие банковские операции, приостанавливают исполнение распоряжения по таким средствам с замораживанием на счету налогоплательщика средств в размере суммы, взысканной (уплаченной) в государственный бюджет, на основании документа, подтверждающего взыскание (уплату) в государственный бюджет задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям.

65.9. Возврат средств, излишне взысканных в государственный бюджет с текущих или иных счетов налогоплательщика в национальной или иностранной валюте, осуществляется в порядке, установленном статьей 87 настоящего Кодекса. 

Статья 66. Незаконный доход

Если доход, полученный незаконно, не конфискуется в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, незаконность этого дохода не влияет на его налогообложение.

Статья 67. Порядок определения объекта налогообложения в отдельных случаях

67.1. В случаях, указанных в статьях 37.4 и 50.1.1 настоящего Кодекса, а также в случаях, когда не предоставлены документы при проведении выездной налоговой проверки, не разрешен доступ на территорию или в помещение (кроме жилых помещений (площадей)), не ведется бухгалтерский учет или не ведется бухгалтерский учет в установленном порядке, при уничтожении (утере) документов бухгалтерского учета и отчетных документов, а также если определить налоговые объекты невозможно по какой-либо другой причине, налоговый орган имеет право исчислять подлежащие выплате налоговые суммы, используя нижеуказанные схожие сведения:

67.1.1. налоговые декларации, представленные налогоплательщиком в налоговый орган за предыдущие отчетные периоды;

67.1.2. официальные сведения о доходах налогоплательщика, в том числе о внереализационном доходе;

67.1.3. официальные сведения о затратах налогоплательщика, в том числе затратах на приобретение товаров (движимого и недвижимого имущества), работ и услуг для индивидуального потребления;

67.1.4. официальные сведения о материальном и нематериальном имуществе, находящегося в собственности или пользовании налогоплательщика;

67.1.5. официальные сведения о физическом объеме произведенных и (или) предоставленных налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

67.1.6. официальные сведения об импортно-экспортных операциях налогоплательщика;

67.1.7. официальные сведения, полученные о средствах на банковских счетах налогоплательщика, в том числе движении средств на банковских счетах;

67.1.8. результаты хронометражных наблюдений, проведенных у налогоплательщика;

67.1.9. любые другие сведения, полученные налоговым органом из известного источника.

67.2. Для определения налога, который подлежит уплате налогоплательщиком, на основании схожих сведений, используются находящиеся в налоговых органах сведения о налогоплательщике, занимающемся деятельностью, аналогичной деятельности налогоплательщика, с учетом следующих признаков:

67.2.1. производство аналогичных или однородных товаров;

67.2.2. предоставление аналогичных или однородных товаров, выполнение работ и оказание услуг;

67.2.3. территория осуществления деятельности.

67.3. Если налоги исчисляются на основании схожих сведений и сведений об аналогичном налогоплательщике, налоговая сумма определяется умножением соответственно суммы дохода, либо затрат, вычитаемых из дохода налогоплательщика на коэффициент, показывающий удельный вес налога в отчетный период в доходах, либо в затратах, вычитаемых из дохода налогоплательщика, занимающегося аналогичной деятельностью.

67.4. Если схожие сведения о налогоплательщике получить невозможно, налоги исчисляются на основании учетных и отчетных данных налогоплательщика, занимающегося аналогичной деятельностью.

67.5. Если на основании схожих сведений невозможно исчислить подоходный налог физических лиц, работающих по найму, или если работа физических лиц не документирована, налоговый орган исчисляет сумму подоходного налога на основании среднемесячной зарплаты по стране за прошлый год.

67.6. Если в налоговом органе для исчисления налога имеется несколько схожих сведений о налогоплательщике, налог исчисляется на основании схожих сведений, дающих основание к исчислению налога на самую высокую сумму.

67.7. При исчислении налога на основании схожих сведений учитываются излишне уплаченные налоги, проценты и финансовые санкции налогоплательщика.

67.8. Налогоплательщикам, представившим в налоговый орган справку об отсутствии предпринимательской деятельности, имущества, земли и налогооблагаемых операций в соответствии со статьей 16.2 настоящего Кодекса, налоги на основании схожих сведений не начисляются.

67.9. После представления в налоговые органы деклараций по налогам, исчисленным на основании схожих сведений, исчисленные налоги перерассчитываются с учетом деклараций.

67.10. Взимание налогов, исчисленных на основании схожих сведений, осуществляется в соответствии со статьей 65 настоящего Кодекса.

67.11. При проведении какой-либо операции между взаимозависимыми лицами налоговый орган может распределить доходы и расходы между этими лицами для определения налогооблагаемого дохода, который мог бы быть получен при операциях между независимыми лицами.

67.12. Если лицо заявляет о получении дохода в сумме, недостаточной для индивидуального потребления, в том числе и для покрытия расходов, произведенных на приобретение имущества, налоговый орган определяет доход и налоги на основании понесенных расходов с учетом доходов указанного лица за предыдущие периоды, а также его кредитов и долгов.

67.13. Для налоговых целей бартерные операции оцениваются как предоставление товаров (работ, услуг) по рыночным ценам.

Если указанная в электронной накладной-фактуре сумма бартерной операции занижена, налоговый орган уточняет объекты налогообложения с учетом рыночных цен, пересчитывает сумму налога и применяет санкции, предусмотренные за нарушение законодательства Азербайджанской Республики о налогах.

67.14. В случаях, указанных в статье 67.1 настоящего Кодекса, при наличии возможности определения доходов или расходов налогоплательщиком налог на прибыль (подоходный налог) исчисляется согласно статье 83.9 настоящего Кодекса.

67.15. При обнаружении налоговым органом во время проводимой налоговой проверки того, что товары, указанные в учетных данных налогоплательщика, фактически не находятся в его владении, то налоги рассчитываются за отчетный период, в котором было обнаружено данное обстоятельство, а во время выездной налоговой проверки - в течение последнего отчетного периода, охватываемого проверкой.

67.16. В случае выявления у лиц, занимающихся деятельностью по строительству зданий, при проведении выездной налоговой проверки представления жилых и нежилых помещений, для целей налогообложения жилые и нежилые помещения считаются представленными в последний отчетный период, охватываемый проверкой, в следующих случаях:

67.16.1. в случае непредставления информации, предусмотренной в статье 16.8 настоящего Кодекса, до дня начала выездной налоговой проверки;

67.16.2. в случае представления информации, предусмотренной в статье 16.8 настоящего Кодекса, но указания в представленной информации жилых и нежилых помещений как непредставленных. 

Статья 67-1. Налогообложение в промышленном, либо технологическом парке

67-1.1. Если резидент промышленного, либо технологического парка представит расположенные в промышленном, либо технологическом парке хозяйственные и другие объекты налогообложения до истечения льготного периода, установленного настоящим Кодексом:

67-1.1.1. новому резиденту, который приобрел хозяйственные и другие объекты налогообложения и обязался приступить к производству или продолжить производство товаров (работ, услуг) в соответствии с имеющимся инвестиционным проектом прежнего резидента, налоговые льготы предоставляются в течение оставшейся части данного периода;

67-1.1.2. новому резиденту, который приобрел хозяйственные и другие объекты налогообложения и обязался организовать производство других видов товаров (работ, услуг) в соответствии с новым инвестиционным проектом и сделать капиталовложения в размере не менее суммы, установленной соответствующим органом исполнительной власти, налоговые льготы предоставляются в течение полного периода, предусмотренного настоящим Кодексом.

67-1.2. Если резидент промышленного, либо технологического парка представит расположенные в промышленном, либо технологическом парке хозяйственные и другие объекты налогообложения после истечения льготного периода, установленного настоящим Кодексом:

67-1.2.1. новому резиденту, который приобрел хозяйственные и другие объекты налогообложения и продолжает производство товаров (работ, услуг) в соответствии с имеющимся инвестиционным проектом прежнего резидента, налоговые льготы не предоставляются;

67-1.2.2. новому резиденту, который приобрел хозяйственные и другие объекты налогообложения и обязался организовать производство других видов товаров (работ, услуг) в соответствии с новым инвестиционным проектом и сделать капиталовложения в размере не менее суммы, установленной соответствующим органом исполнительной власти, налоговые льготы предоставляются в течение полного периода, предусмотренного настоящим Кодексом.

67-1.3. Если резидент промышленного, либо технологического парка создаст другую производственную площадь в промышленном, либо технологическом парке согласно новому инвестиционному проекту, налоговые льготы, установленные настоящим Кодексом, исчисляются с момента регистрации резидента в промышленном, либо технологическом парке по новому инвестиционному проекту в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти. В этом случае налоговые льготы, установленные настоящим Кодексом, распространяются на деятельность по новому инвестиционному проекту.

67-1.4. Если в период применения налоговых льгот резидент промышленного, либо технологического парка осуществляет деятельность вне промышленного, либо технологического парка, он должен вести учет доходов и расходов, связанных с этой деятельностью, отдельно. При этом резидент промышленного, либо технологического парка уплачивает налоги с доходов от деятельности, осуществляемой вне этого парка, в общем порядке, установленном Налоговым кодексом.

67-1.5. В случае, предусмотренном статьей 67-1.3 настоящего Кодекса, в течение периода применения налоговых льгот резидент промышленного, либо технологического парка должен вести учет доходов и расходов, связанных с деятельностью другой производственной площади, созданной в промышленном, либо технологическом парке согласно новому инвестиционному проекту, отдельно. 

Статья 67-2. Налогообложение юридических лиц и частных предпринимателей, получивших документ о поощрении инвестиций

67-2.1. Если лицо, получившее документ о поощрении инвестиций, представит хозяйственные и другие объекты налогообложения до истечения льготного периода, установленного настоящим Кодексом, то в отношении нового лица, которое приобрело хозяйственные и другие объекты налогообложения и обязалось начать или продолжить производство товаров (работ, услуг) в соответствии с действующим инвестиционным проектом, налоговые льготы предоставляются в течение оставшейся части этого периода.

67-2.2. Если лицо, ранее получившее документ о поощрении инвестиций, создаст производственную площадку согласно новому инвестиционному проекту, то налоговые льготы, установленные настоящим Кодексом, исчисляются с момента получения лицом документа о поощрении инвестиций по новому инвестиционному проекту.

67-2.3. Если в период применения налоговых льгот лицо, получившее документ о поощрении инвестиций, занимается деятельностью, не относящейся к инвестиционному проекту, то оно ведет учет доходов и расходов в связи с этой деятельностью отдельно и уплачивает налоги с доходов от этой деятельности в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.

67-2.4. Если минимальная сумма по объему инвестиционного проекта не инвестирована, а также документ о поощрении инвестиций аннулируется в случаях, предусмотренных в порядке, установленном органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, за исключением уплаты процентов по налогам, начиная с даты исполнения инвестиционного проекта, расчет и уплата в государственный бюджет налогов по доходам и операциям, к которым применены налоговые освобождения, установленные настоящим Кодексом, производится лицами, которым выдан документ о поощрении инвестиций. При этом сумма налогов, подлежащих перерасчету, определяется в отчетный период, когда документ о поощрении инвестиций был аннулирован, или в случае обнаружения этого обстоятельства в ходе налоговых проверок — в последний отчетный период, охваченный проверкой. 

Статья 68. Порядок определения сроков

68.1. Течение любого срока, установленного настоящим Кодексом, начинается со дня, следующего за днем совершения юридического действия или фактического события, обуславливающего исчисление этого срока.

68.2. Любой срок истекает в конце последнего дня указанного в настоящем Кодексе периода. Если какой-либо срок, предусмотренный настоящим Кодексом, приходится на нерабочий день, то он переносится на следующий за ним ближайший рабочий день.

Статья 69. Пересчет иностранной валюты на манаты

69.1. Любая операция, совершаемая в иностранной валюте и подлежащая налогообложению рассчитывается в манатах по официальному обменному курсу Центрального банка Азербайджанской Республики на день ее совершения.

69.2. Курсовая разница, возникающая по операциям с иностранной валютой, относящимся к налогообложению, определяется разницей между курсом на день совершения операции и курсом на день оплаты стоимости товаров (работ, услуг). Курсовая разница по дебиторской и кредиторской задолженности, возникающая по полученным и представленным на конец отчетного года товарам (работам и услугам) в иностранной валюте должны относятся к прибыли или убытку с оценкой по курсу, объявленному Центральным Банком Азербайджанской Республики. Денежные средства налогоплательщика в иностранной валюте по состоянию на конец календарного года определяются с расчетом по официальному курсу, объявленному Центральным банком Азербайджанской Республики. 

Статья 70. Переписка с налогоплательщиками

70.1. Если требование налогового органа к налогоплательщику либо налогоплательщика к налоговому органу не составлено в письменном виде или в электронном формате и не представлено одной стороной другой, то ни одно из таких требований не имеет юридической силы ни для налогового органа, ни для налогоплательщика.

70.2. Любое решение, акт, извещение, истребование, письмо или иные документы (их копии), направляемые налоговым органом налогоплательщику, должны быть подписаны руководителем налогового органа (его заместителем) с указанием его имени и заверены печатью. Заверять печатью документы, отправляемые электронным способом, не требуется.

70.2-1. документы (их копии) считаются должным образом переданными в случае направления (передачи) налогоплательщику налоговым органом в соответствии с одной из следующих форм:

70.2-1.1. в случае передачи налогоплательщику (его уполномоченному представителю) лично - в день выдачи лично;

70.2-1.2. в случае отправления почтовой связью по адресу, указанному в документах о государственной регистрации юридического лица, являющегося налогоплательщиком, или учетных документах физического лица, являющегося налогоплательщиком, в качестве последнего адреса, - по истечении 5 рабочих дней со дня представления в почту.

70.2-1.3. в случае направления на электронный кабинет электронным способом - по истечении 3 рабочих дней со дня отправления электронным способом.

70-2.2. если документы (их копии) представляются в соответствии со статьей 70.2-1.1 настоящего Кодекса представляются лично, то они представляются налогоплательщику (его уполномоченному представителю) способом, подтверждающим дату представления.»;

70.2-3. Порядок, предусмотренный в статьях 70.2-1.2 и 70.2-1.3 настоящего Кодекса, не распространяется на случаи отсутствия у налогоплательщика (его уполномоченного представителя) или позднего получения административного акта.

70.3. Ни один из документов по исчислению налогов или иных документов, составленных на основе налогового законодательства, не может быть признан недействительным либо составленным с процессуальными нарушениями, если:

70.3.1. они по своему содержанию и сути соответствуют налоговому законодательству; и

70.3.2. в них ясно для всех указано лицо, налоги которого исчисляются, или к которому эти документы относятся. 

Статья 71. Составление и хранение документов учета налогоплательщиками

71.1. Всякое лицо, являющееся налогоплательщиком, обязано оформлять операции, которые могут повлечь возникновение у данного лица следующих обязательств:

71.1.1. по налогам;

71.1.2. по взиманию налогов;

71.1.3. по предоставлению сведений в соответствии с настоящим Кодексом;

71.2. Налогоплательщики обязаны вести учетные документы, указанные статьей 71.1 настоящего Кодекса, в порядке, установленном законодательством.

71.3. В случае оформления отдельных учетных документов налогоплательщика на иностранном языке налоговые органы требуют их официального перевода на азербайджанский язык.

71.4. Документы бухгалтерского учета, в том числе сведения в электронном и (или) бумажном формате должны храниться в читаемом виде в течение срока, установленного законом, но не менее чем в течение 5 лет. 

Статья 71-1. Электронные накладные-фактуры

71-1.1. Находящееся на учете в налоговом органе лицо, представляющее товары, выполняющее работы и оказывающее услуги в случаях, установленных настоящим Кодексом, представляет электронную накладную-фактуру в следующие сроки:

71-1.1.1. в случаях, предусмотренных статьями 71-1.5.1, 71-1.5.4, 71-1.5.5, 71-1.5.7 и 71-1.5.8 — во время отправки (выдачи) товаров;

71-1.1.2. по представлению товаров, не заказанных предварительно, - в течение 5 дней с даты выдачи документа, подтверждающую сдачу товаров;

71-1.1.3. по выполнению работ и оказанию услуг - в течение 5 дней с даты выполнения работ и оказания услуг;

71-1.1.4. в случаях, предусмотренных статьями 71-1.5.2, 71-1.5.3 и 71-1.5.6 настоящего Кодекса, — в течение 3 дней с момента возврата товаров и уточнения налогооблагаемого оборота.

71-1.2. Форма, правила применения, учета и использования электронных накладных-фактур устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.

71-1.3. Единая форма электронной накладной-фактуры на возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного за товары, не предусмотренные для производственных или коммерческих целей и приобретенные иностранцами и лицами без гражданства на территории Азербайджанской Республики, утверждается органом (структурой), установленной соответствующим органом исполнительной власти.

71-1.4. Единая форма электронной накладной-фактуры на возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного за товары, приобретенные физическими лицами на территории Азербайджанской Республики в период торговых фестивалей и не предусмотренные для производственных или коммерческих целей, утверждается соответствующим органом (структурой), установленной соответствующим органом исполнительной власти.

71-1.5. При операциях, совершаемых налогоплательщиком, в зависимости от характера операции выдается электронная накладная-фактура следующего вида:

71-1.5.1. о представлении товаров, работ и услуг;

71-1.5.2. о возврате товаров;

71-1.5.3. на основании статьи 163 настоящего Кодекса, за исключением возврата товаров;

71-1.5.4. о передаче товаров доверителем (комитентом) агенту (комиссионеру);

71-1.5.5. представляемый агентом (комиссионером) покупателю товаров;

71-1.5.6. о возврате товаров агентом (комиссионером) доверителю (комитенту);

71-1.5.7. о передаче товаров на обработку;

71-1.5.8. о возврате товаров, прошедших процесс обработки;

71-1.5.9. на основании статьи 177.5 настоящего Кодекса. 

Статья 71-2. Акт покупки товаров

71-2.1. В случае покупки товаров у лиц, не состоящих на учете в налоговом органе, с учетом положений статьи 130.1-1 настоящего Кодекса составляются акты покупки за купленные товары и в течение 5 дней с даты покупки товаров - электронный акт покупки.

71-2.2. Форма электронного акта покупки, порядок применения, учета и использования утверждается органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти.

71-2.3. В случае, если электронный акт покупки, составленный налогоплательщиком, был напечатан и подписан физическим лицом, не находящимся на учете в налоговом органе, данный документ считается документом, подтверждающим покупку товара, и акт покупки на бумажном носителе не составляется. (93)

Статья 72. Порядок представления и составления налогового отчета

72.1. В целях настоящего Кодекса налоговый отчет состоит из налоговой декларации.

72.2. Налогоплательщики, которые в соответствии с настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним законами обязаны представлять налоговый отчет, представляют его в налоговый орган в сроки, указанные в настоящем Кодексе, по форме и месту, установленным соответствующим органом исполнительной власти.

Налоговые отчеты могут представляться налогоплательщиком лично или в любой иной форме, в которой возможно подтверждение представления отчета (включая сдачу либо отправление в соответствии с соответствующим законодательством в форме электронного документа в учреждение связи).

Представление налогового отчета в форме электронного документа осуществляется в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти. В отношении налогоплательщиков, представивших налоговый отчет в форме электронного документа, не применяются положения статей 72.3, 72.4, 72.6.3 и 72.6.4 настоящего Кодекса.

72.3. Налоговый отчет подписывается налогоплательщиком или его уполномоченным в установленном порядке представителем.

72.4. Если в соответствии с законодательством в составлении налогового отчета налогоплательщика участвует независимый аудитор, то он должен подписать налоговый отчет, скрепить его печатью и указать свой идентификационный номер налогоплательщика. Если отчет составляется более чем одним составителем, он подписывается только главным составителем.

72.5. При несоответствии данных отчетов, представленных за предыдущие отчетные периоды, данным по первичным учетным документам, за исключением случаев, предусмотренных статьей 163 настоящего Кодекса, налогоплательщиками должен быть представлен уточненный отчет за данный отчетный период. Если налоговая сумма, полагающаяся бюджету по уточненному отчету, выше налоговой суммы, полагавшейся бюджету по ранее представленному отчету, то дополнительно начисленная налоговая сумма уплачивается в бюджет вместе с процентами, а если ниже - подсчитанные суммы налога и процента понижаются. Уточненные или своевременно не представленные отчеты могут быть представлены налогоплательщиком до дня проведения у него выездной налоговой проверки.

72.5-1. В случае добровольного декларирования налогоплательщиками, налоговому органу представляется об этом отчет в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.

72.5-2. По отчету, представленному в случае добровольного декларирования, налогоплательщик платит в бюджет только сумму начисленного налога, взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование.

72.6. Обусловливание приема налоговым органом налогового отчета проведением камеральной налоговой проверки по нему либо осуществлением каких-либо других действий недопустимо и служит основанием установленной законом ответственности. Налоговый отчет не принимается налоговым органом только при наличии одного из следующих обстоятельств:

72.6.1. при не указании либо при ошибочном указании идентификационного номера налогоплательщика;

72.6.2. при не отражении налогового периода;

72.6.3. при не подписании и не утверждении печатью налогового отчета, представляемого посредством бумажного носителя, юридическим лицом — налогоплательщиком;

72.6.4. при не подписании налогового отчета физическим лицом — налогоплательщиком.

72.6.5. при несоответствии налогового отчета, представленного в форме электронного документа со стороны являющихся налогоплательщиками юридических и физических лиц, требованиям соответствующего законодательства или правил.

72.7. В случае если налоговый отчет, представленный в налоговый орган в соответствии с настоящим Кодексом либо другими законодательными актами, не принимается в случаях, указанных в статьях 72.6.1. - 72.6.5. настоящего Кодекса, в течение 3 рабочих дней со дня поступления отчета в налоговый орган налогоплательщику направляется об этом извещение, а также о представлении его в налоговый орган после устранения выявленных неточностей. 

Статья 73. Представление сведений о платежах

Лицо, оплачивающее выполненные работы или оказанные услуги либо производящее любые другие платежи, обязано в установленных законом случаях и порядке представить в налоговый орган сведения об уплаченных им суммах.

Статья 74. Продление срока представления отчета

74.1. В случае, когда до истечения срока представления отчета налогоплательщик обращается с просьбой о продлении срока представления отчета о налоге с дохода или о налоге на прибыль и при этом полностью уплачивает сумму подлежащего уплате налога, срок представления отчета считается продленным до трех месяцев.

Продление срока в соответствии с настоящей статьей не изменяет срока уплаты налога.

74.2. Если сумма исчисленного по отчету налога превышает уплаченную по нему сумму, то образовавшаяся разница должна быть перечислена в бюджет с учетом процентов, начисляемых со дня истечения срока уплаты налога.

Статья 75. Обязанности банков и иных кредитных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в отношении налогоплательщиков

75.0. Банки и иные кредитные организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны:

75.0.1. открывать текущие или иные счета в национальной или иностранной валюте юридическим и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, лишь после представления ими документов, свидетельствующих о присвоении налоговыми органами идентификационного номера налогоплательщика, не вести операции по счетам в случае неуказания в банковских документах идентификационного номера налогоплательщика;

75.0.2. исполнять платежные поручения юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, об уплате налогов с их текущих или иных счетов в национальной или иностранной валюте;

75.0.3. перечислять в соответствующий бюджет (в банк или в иное финансовое учреждение, осуществляющее кассовое обслуживание бюджета) суммы налогов в день совершения операций по удержанию средств с текущих или иных счетов в национальной или иностранной валюте юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Статья 76. Предоставление сведений банками и иными кредитными организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций

76.1. Отправив во время налогового контроля или с целью осуществления обмена информацией с компетентными органами другого государства в рамках международных договоров, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, письменное извещение кредитным организациям или лицам, осуществляющим банковские операции, налоговые органы вправе получить информацию о банковском счете и операциях налогоплательщика (лица), которого обслуживает этот банк или кредитная организация.

76.1-1. Независимо от положений статьи 76.1 настоящего Кодекса, с целью определения налоговых обязательств налогоплательщика ежемесячная информация об операциях, осуществленных налогоплательщиками, зарегистрированным по НДС, по счетам, открытым на основе свидетельства-дубликата, представляется банками в электронном порядке после истечения каждого месяца до 10 числа следующего месяца в форме, утвержденной органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, в орган (структуру), установленный соответствующим органом исполнительной власти.

76.2. По получении уведомления, направленного в порядке, установленном статьей 76.1 настоящего Кодекса, кредитная организация или лицо, осуществляющее банковские операции, по форме, утвержденной соответствующим органом исполнительной власти, должны в течение 5 рабочих дней отправить (передать) владельцу счета официальную информацию о предоставлении налоговому органу указанных в этом уведомлении сведений и в течение 15 дней представить налоговому органу необходимую информацию.

76.2-1. Банки и кредитные организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в соответствии с международными договорами, заключенными между Азербайджанской Республикой и другими государствами, посредством соответствующего органа исполнительной власти должны представить сведения о финансовых операциях, осуществляемых юридическими и физическими лицами этих государств на территории Азербайджанской Республики, полномочным органам этих иностранных государств в пределах и порядке, установленных соответствующим органом исполнительной власти.

76.3. Полученные в порядке, установленном настоящей статьей, сведения о банковских счетах или операциях на основании положений соответствующего международного договора могут быть переданы соответствующим органам другого государства. В остальных случаях запрещается передавать другим органам или гражданам полученные сведения о счетах или об операциях. 

Статья 76-1. Предоставление информации финансовыми институтами

В соответствии с международными договорами, предусматривающими обмен налоговыми и финансовыми данными, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, финансовые институты должны предоставлять информацию о финансовых операциях, осуществляемых юридическими и физическими лицами этих зарубежных стран на территории Азербайджанской Республики, полномочным органам этих стран посредством соответствующего органа исполнительной власти в пределах и порядке, установленных соответствующим органом исполнительной власти. 

Статья 77. Налоговое обязательство

77.1. Обязанность налогоплательщика по уплате налогов (в том числе текущих налоговых платежей), устанавливаемых в случаях и порядке, указанных в настоящем Кодексе, начисленных процентов и примененных финансовых санкций признается его налоговым обязательством.

77.2. Основания к возникновению, изменению или отмене налогового обязательства, а также порядок и условия выполнения налогового обязательства устанавливаются исключительно настоящим Кодексом.

77.3. С момента возникновения условий, предусматривающих уплату налога в соответствии с требованиями законодательства о налогах, налогоплательщик несет ответственность за выполнение налоговых обязательств.

77.4. Налоговое обязательство признается прекращенным:

77.4.1. с уплатой налога;

77.4.2. с возникновением обстоятельств, при которых в соответствии с налоговым законодательством прекращается обязательство по уплате налога, а также при списании задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям на основании закона;

77.4.3. со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Азербайджанской Республики. Задолженность умершего или объявленного умершим лица по налогу на имущество погашается в пределах стоимости его наследственного имущества;

77.4.4. с ликвидацией юридического лица-налогоплательщика — после проведения ликвидационной комиссией (упразднителем, ликвидатором) всех расчетов с бюджетом (внебюджетными фондами) в соответствии с настоящим Кодексом;

77.4.5. если требования ликвидированного вследствие банкротства в установленном законодательством Азербайджанской Республики порядке налогоплательщика-должника, в погашении которых отказано решением суда, признаются аннулированными.

77.5. Стоимость расходов, понесенных налогоплательщиком, устанавливающим контрольно-кассовые аппараты, отвечающие критериям, утвержденным органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, и подключенные в режиме реального времени к электронной информационной системе органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, на установку каждого контрольно-кассового аппарата (включая стоимость контрольно-кассовых аппаратов) замещается налоговыми обязательствами, возникающими после установки контрольно-кассовых аппаратов, в пределах, утвержденных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти.

77.6. Статья 77.5 настоящего Кодекса распространяется на налогоплательщиков, заменивших контрольно-кассовый аппарат, отвечавший критериям, утвержденным органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, и эксплуатировавшийся до 1 января 2019 года, контрольно-кассовым аппаратом, подключенным в режиме реального времени к электронной информационной системе органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, и сумма, превышающая предел, утвержденный органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, уплачивается налогоплательщиком.

77.7. Расходы, понесенные на установку контрольно-кассовых аппаратов, не замещаются налоговыми обязательствами в порядке, установленном настоящей статьей, в следующих случаях:

77.7.1. если контрольно-кассовый аппарат установлен до 1 января 2019 года;

77.7.2. если контрольно-кассовый аппарат установлен после 1 января 2019 года, но не отвечает критериям, установленным органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти;

77.7.3. если контрольно-кассовый аппарат установлен после 1 января 2019 года, отвечает критериям, утвержденным органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, но не замещает использовавшийся ранее контрольно-кассовый аппарат. 

Статья 77-1. Решение о предварительном установлении налогового обязательства

77-1.1. Налогоплательщик представляет налоговому органу заявление с целью принятия решения (далее для целей настоящей статьи — решение) о предварительном установлении налогового обязательства в порядке, предусмотренном в статьях 29 и 30 Закона Азербайджанской Республики «Об административном производстве».

77-1.2. К заявлению прилагается следующее:

77-1.2.1. документы, относящиеся к операции, облагаемой налогом, в отношении которой требуется принятие решения;

77-1.2.2. примечания налогоплательщика о правовых последствиях применения налоговых обязательств и налогового законодательства по налогооблагаемым операциям;

77-1.2.3. другие сведения, считающиеся необходимыми для принятия решения.

77-1.3. Документы, приложенные к заявлению, должны быть на государственном языке. Оригиналы документов, составленных на иностранном языке, должны сопровождаться официально заверенным переводом на государственный язык.

77-1.4. Решение принимается в течение 30 рабочих дней после представления документов и сведений, предусмотренных в статьях 77-1.2 и 77-1.3 настоящего Кодекса.

77-1.5. Налоговый орган проверяет соответствие заявления и приложенных к нему документов требованиям статей 77-1.1 - 77-1.3. При обнаружении в заявлении и приложенных к нему документах недостатков, которые возможно устранить и которые не являются причиной отказа в принятии решения, налоговый орган должен не позднее 10 рабочих дней со дня регистрации заявления уведомить налогоплательщика об их устранении.

77-1.6. Налогоплательщик обязан устранить эти недостатки в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления. В этом случае течение срока, связанного с принятием решения, приостанавливается и приостановленные сроки не включаются в срок принятия решения. Течение срока восстанавливается после обращения налогоплательщика об устранении недостатков.

77-1.7. Решение принимается налоговым органом в отдельности по отношению к каждому налогоплательщику и к каждой налогооблагаемой операции, заверяется подписью и печатью руководителя налогового органа и имеет обязательную юридическую силу в течение 3 лет, за исключением случаев внесения до совершения операции изменений в нормативные правовые акты, регулирующие отношения, связанные с операцией, в отношении которой принимается решение.

77-1.8. При отсутствии в представленных налогоплательщиком заявлении и приложенных к нему документах недостатков или при устранении выявленных недостатков в сроки, установленные в статье 77-1.6 настоящего Кодекса, налоговый орган устно или посредством письма уведомляет налогоплательщика об обязанности оплатить государственную пошлину, установленную Законом Азербайджанской Республики «О государственной пошлине».

77-1.9. Государственная пошлина для принятия решения оплачивается налогоплательщиком в соответствии со статьей 77-1.8 настоящего Кодекса, в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа и документ, подтверждающий оплату, представляется налоговому органу.

77-1.10. После представления налоговому органу документа, подтверждающего факт оплаты государственной пошлины, решение принимается в сроки, установленные настоящим Кодексом, и вручается налогоплательщику или отправляется ему посредством заказного почтового отправления.

77-1.11. Исполнение решения имеет обязательную юридическую силу для налогового органа только по операции, указанной в заявлении, для налогоплательщика, который будет осуществлять операцию, указанную в решении, при условии, что налогоплательщик уже осуществил эту операцию.

77-1.12. Выполнение операции, в отношении которой принято решение, не носит обязательный характер для налогоплательщика.

77-1.13. Налоговый орган отказывает в принятии решения в следующих случаях:

77-1.13.1. если в заявлении и приложенных к нему документах содержатся сведения, не соответствующие закону (за исключением случая, предусмотренного во втором предложении статьи 77-1.5 настоящего Кодекса);

77-1.13.2. если по операции, указанной в заявлении, имеется решение налогового органа об установлении налогового обязательства, соответствующее настоящему Кодексу, и если в показателях по этой операции не произошло никаких изменений;

77-1.13.3. если операция, указанная в заявлении, уже совершена или в связи с этой операцией существует решение налогового органа или вступившее в законную силу решение суда;

77-1.13.4. при обнаружении налоговым органом того, что созданием схемы уклонения от налога по операции, в отношении которой подано обращение для принятия решения, налогоплательщик преследует цель получения налогового преимущества;

77-1.13.5. если стоимость операции, в отношении которой предусмотрено принятие решения, меньше 10.000.000 (десять миллионов) манатов;

77-1.13.6. если документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, не представлен налоговому органу в сроки, указанные в статье 77-1.9 настоящего Кодекса;

77-1.13.7. при не соблюдении налогоплательщиком требований, установленных настоящим Кодексом, во время обращения для принятия решения, в том числе, если к обращению не приложены сведения и документы, требуемые в связи с установлением правовых последствий применения налогового обязательства и налогового законодательства, или если приложенные сведения и документы являются недостаточными для установления правовых последствий применения налогового обязательства и налогового законодательства;

77-1.13.8. если установление правовых последствий применения налогового обязательства и налогового законодательства по операции, по которой предусмотрено принятие решения, не относится к полномочиям налогового органа.

77-1.14. Если до совершения операции в нормативных правовых актах, регулирующих отношения, связанные с операцией, в отношении которой принято решение, произойдет изменение, то решение налогового органа о предварительном установлении налогового обязательства не имеет юридической силы.

77-1.15. Налогоплательщик может обжаловать решение, принятое налоговым органом в соответствии с настоящей статьей, а также отказ от принятия этого решения в административном порядке и в суде.

Статья 78. Исполнение налоговых обязательств

78.1. Исполнением налоговых обязательств считается уплата подлежащего уплате налога в установленные сроки и в установленном порядке. Исполнение налоговых обязательств обязательно независимо от наличия у налогоплательщика средств на счетах или в кассе, а также от наличия у него имущества.

78.2. Исполнение налоговых обязательств осуществляется в последовательности, установленной Гражданским кодексом.

78.3. Исполнение налоговых обязательств осуществляется непосредственно налогоплательщиком, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

78.4. Исполнение налоговых обязательств не может быть возложено на другое лицо, за исключением выгодоприобретателя по бестоварной операции. Для целей настоящей статьи выгодоприобретателем является физическое лицо, фактически получающее доход от деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли, совершая бестоварные операции, в том числе фактический владелец юридического лица, получающего прибыль (доход), совершая бестоварные операции, или осуществляющее контроль за налогоплательщиком, получающим доход, совершая бестоварные операции.

Статья 79. Исполнение налоговых обязательств при ликвидации предприятия (организации)

79.1. Налоговые обязательства ликвидируемого предприятия (организации) исполняются ликвидационной комиссией (упразднителем, ликвидатором) за счет денежных средств указанного предприятия (организации), в том числе, дохода, полученного от реализации его имущества. Ликвидационная комиссия (упразднитель, ликвидатор) должна исполнить также и налоговые обязательства филиалов, иных структурных подразделений и постоянных представительств предприятия (организации), если иное не предусмотрено настоящей статьей. Обязательства филиала или иного обособленного подразделения ликвидируемого предприятия (организации) исполняются непосредственно предприятием (организацией), в состав которого входит данный филиал или обособленное подразделение, а при ликвидации этого предприятия (организации) ликвидационной комиссией (упразднителем, ликвидатором) данного предприятия (организации).

79.2. Если денежных средств ликвидируемого предприятия (организации), в том числе полученных от реализации его имущества, произведенной с целью исполнения налоговых обязательств, недостаточно для исполнения в полном объеме его налоговых обязательств, то остающаяся задолженность по налоговым обязательствам должна быть погашена участниками (учредителями) указанного предприятия (организации), если в соответствии с законом, уставом или иным учредительным документом участники (учредители) данного предприятия несут долевую ответственность по его обязательствам.

79.3. В случае банкротства предприятия его налоговые обязательства исполняются в порядке очередности, определенной законом. 

Статья 80. Исполнение налоговых обязательств при реорганизации предприятия (организации)

80.1. Налоговые обязательства реорганизованного предприятия (организации) исполняются его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.

80.2. Налоговые обязательства реорганизованного юридического лица должен исполнить его правопреемник (правопреемники) независимо от того, было ли известно ему (им) до завершения реорганизации о неисполнении или ненадлежащем исполнении реорганизованным юридическим лицом указанных обязательств.

80.3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налоговых обязательств правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

80.4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязательств по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.

80.5. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязательств по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.

80.6. При разделении юридического лица возникшие в результате такого разделения юридические лица признаются правопреемниками разделенного юридического лица в части исполнения обязательств по уплате налогов.

80.7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении налоговых обязательств реорганизованного или разделенного юридического лица определяется согласно разделительному балансу или передаточному акту.

Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяет определить долю каждого правопреемника реорганизованного или разделенного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме налоговых обязательств каким-либо правопреемником, то вновь возникшие юридические лица несут солидарную ответственность за исполнение налоговых обязательств реорганизованного или разделенного юридического лица или их соответствующей части.

80.8. При преобразовании одного юридического лица в другое юридическое лицо путем изменения его организационно-правовой формы правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязательств по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

80.9. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемство выделенных юридических лиц по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его налоговых обязательств не возникает, при условии чтобы такая реорганизация не была направлена на неисполнение налоговых обязательств юридического лица.

Статья 81. Исполнение налоговых обязательств умершего, недееспособности или безвестно отсутствующего физического лица

81.1. Налоговые обязательства умершего физического лица исполняются его наследником (наследниками) в пределах стоимости наследственного имущества и пропорционально его (их) доле в наследственном имуществе на дату получения наследства.

81.2. При отсутствии наследника (наследников) налоговые обязательства умершего физического лица списываются (аннулируются).

81.3. Налоговые обязательства физического лица, признанного судом в порядке, установленном законодательством, безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняются лицом, уполномоченным распоряжаться имуществом безвестно отсутствующего или недееспособного лица за счет этого имущества.

81.4. В случае недостаточности имущества физического лица, признанного в порядке, установленном законодательством, безвестно отсутствующим или недееспособным, для исполнения его налоговых обязательств, неуплаченная в связи с недостатком имущества часть налогов списывается в порядке, указанном в статье 93 настоящего Кодекса.

81.5. При принятии судом в порядке, установленном законодательством, решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным списанные налоговые обязательства восстанавливаются, однако проценты за период со дня признания лица безвестно отсутствующим либо недееспособным до принятия решения об отмене такого признания не начисляются и финансовые санкции не применяются.

Статья 82. Порядок подсчета и уплаты налогов налогоплательщиком

82.1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за отчетный период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

82.2. В случаях, установленных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению суммы налога, подлежащей уплате, может быть возложена на налогового агента.

82.3. Сумма налога исчисляется в порядке, установленном настоящим Кодексом или принятым в соответствии с ним законодательным актом для соответствующего налога.

82.4. Сумма налога, подлежащая уплате в установленные сроки, уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или, в случаях, установленных законом, иным лицом.

Статья 83. Подсчет налогов налоговыми органами

83.1. Исчисление суммы налога в настоящем Кодексе означает фиксирование в документах учета налогового органа суммы налога за конкретный отчетный период, подлежащий уплате налогоплательщиком. Фиксирование в документах учета суммы налога, переисчисленного налоговыми органами в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, также означает исчисление налога.

83.2. Налоговый орган вправе исчислять налоговые обязательства налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом на основе данных одного или нескольких перечисленных ниже источников:

83.2.1. сведений, содержащихся в налоговых декларациях;

83.2.2. сведений о выплатах в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса;

83.2.3. материалов налоговых проверок;

83.2.4. любых иных полученных налоговым органом сведений, источник которых известен, в том числе схожие сведения, предусмотренные статьей 67 настоящего Кодекса.

83.3. Налоговый орган имеет право перерассчитывать налоги, проценты и финансовые санкции, начисленные по результатам выездной и камеральной налоговой проверки (за исключением исчисления камеральной налоговой проверкой по случаю, указанному в статье 37.2 настоящего Кодекса), в течение 3 лет по окончании отчетного периода в соответствии со статьей 85.4 настоящего Кодекса.

83.4. При обнаружении ошибок в уплате налога при условии его уплаты путем подачи налоговой декларации в соответствии с настоящим Кодексом либо в исчислении налога за прошлый период налоговый орган исчисляет налог в соответствии с законодательством и затем, в соответствии со статьей 84 настоящего Кодекса, в течение 5 рабочих дней направляет уведомление об исчислении налога налогоплательщику. Налоговый орган до истечения срока, указанного в статье 85 настоящего Кодекса, в установленном законодательством порядке может исчислить сумму налога либо откорректировать ранее исчисленную сумму налога.

83.5. В случае, когда настоящим Кодексом установлена уплата налога с условием подачи налоговой декларации, составление налоговой декларации, отражающей обязательства по уплате налога, является извещением об исчислении и уплате такого налога.

83.6. В случае, когда при взимании налогов в соответствии со статьями 5.0.1, 212.4 или 221.4.1настоящего Кодекса налогоплательщиком не представлена налоговая декларация, а налоговый орган не исчислил подлежащие уплате налогоплательщиком суммы налога на основе иных данных в порядке, установленном настоящим Кодексом, считается, что налоговый орган исчислил годовое налоговое обязательство налогоплательщика в размере налога, удержанного или уплаченного с налогооблагаемой базы, полученной налогоплательщиком в течение года, и вручил налогоплательщику уведомление об исчислении налога.

83.7. Если у налоговых органов имеется конкретная обоснованная информация, свидетельствующая о намерении налогоплательщика уклониться от уплаты налога и есть необходимость в обеспечении взимания налога, а также если налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком, налоговый орган вправе исчислить налог до даты его уплаты. Налоговый орган выносит об этом мотивированное решение.

83.8. Налогоплательщик вправе обжаловать в суд решение налогового органа об исчислении налога в соответствии со статьей 83.7 настоящего Кодекса по следующим основаниям:

83.8.1. сумма налога превышает подлежащую уплате сумму;

83.8.2. отсутствуют фактор или положение, послужившие основой для досрочного исчисления налога.

83.9. В случае невозможности прямого определения прибыли (дохода) налогоплательщика, такая прибыль (доход) исчисляется в соответствии с правилами, установленными соответствующим органом исполнительной власти. 

Статья 84. Уведомление об исчислении налога

84.0. Налогоплательщику направляется уведомление об исчислении налога. В уведомлении об исчислении налога указывается:

84.0.1. наименование налогоплательщика или объекта;

84.0.2. идентификационный номер налогоплательщика;

84.0.3. дата уведомления;

84.0.4. объект, к которому относится уведомление, и охватываемый уведомлением налоговый период или налоговые периоды;

84.0.5. вид налога, суммы исчисленного налога и процентов;

84.0.6. требование об уплате налога и сроки уплаты;

84.0.7. место и способ уплаты налога;

84.0.8. обстоятельства, послужившие основанием для исчисления налога;

84.0.9. порядок обжалования.

Статья 85. Сроки исполнения налогового обязательства и изменение этих сроков

85.1. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Изменение установленного срока уплаты налога допускается только в порядке, установленном настоящим Кодексом.

85.2. При уплате налогов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает проценты в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

85.3. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

85.4. Налоговые органы имеют право исчислять, переисчислять налоги, проценты и финансовые санкции налогоплательщика в течение 3 лет после окончания налогооблагаемого отчетного периода, взыскивать исчисленные (переисчисленные) суммы налогов, процентов и финансовых санкций в течение 5 лет после окончания налогооблагаемого отчетного периода.

3-летний срок, установленный настоящей статьей (за исключением взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование), охватывает 3-летний период, предшествующий дате принятия налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки. Расчет налогов налоговым органом по налоговой декларации, представленной налогоплательщиком, в сроки, указанные в настоящей статье, осуществляется в сроки, указанные в статье 37.2 настоящего Кодекса.

В случаях поступления соответствующей информации от компетентных органов зарубежных государств по доходам, полученным за рубежом, налоговые проверки (за исключением взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование), охватывают 5-летний период, предшествующий дате принятия налоговым органом решения о проведении проверки, а по налоговым проверкам, назначенным в соответствии с Уголовно-Процессуальным Кодексом, — период, определяемый сроком привлечения к уголовной ответственности в соответствии с Уголовным Кодексом.

85.5. Налогоплательщик имеет право требовать подсчета неправильно взысканных с него в течение 3 лет по истечении отчетного налогового периода налогов, процентов и финансовых санкций и пересчета начисленных сумм, возврата или зачета излишне уплаченных сумм налогов, процентов и финансовых санкций в течение 5 лет.

85.5-1. Ограничения, установленные в статьях 85.4 и 85.5 настоящего Кодекса в связи со сроком, не применяются в отношении взноса на обязательное государственное социальное страхование, взноса на страхование по безработице и взноса на обязательное медицинское страхование.

85.5-2. Если налогоплательщик подал жалобу в суд по начисленным налоговым органом налогам, процентам и примененным финансовым санкциям, то срок, прошедший с даты подачи жалобы до даты принятия вступившего в законную силу решения суда, а также сроки, установленные статьями 38.7.1, 38.7.2, 38.7.4 и 38.7.5 настоящего Кодекса, не включаются в срок, установленный статьями 85.4 и 85.5 настоящего Кодекса.

85.6. Сроки исполнения налоговых обязательств могут быть отсрочены на более поздние, чем установлено настоящим Кодексом, сроки при наличии одного из указанных ниже обстоятельств:

85.6.1. причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или иной непреодолимой силы. В этом случае налогоплательщик должен представить в соответствующий государственный орган справки о случившемся происшествии и о сумме понесенного в результате этого ущерба.

85.6.2. угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога. В этом случае налогоплательщик должен представить справки о дебиторских и кредиторских задолженностях на дату обращения с указанием остатка в кассе, на текущих или других счетах в национальной или иностранной валюте, фамилии дебиторов и кредиторов, ИНН.

85.7. Изменение срока уплаты налога не отменяет существующего и не создает нового налогового обязательства.

85.8. Срок исполнения налогового обязательства не может быть продлен, если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело в связи с нарушением законодательства о налогах или если налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком.

85.9. Продление исполнения налогового обязательства производится на основании мотивированного письменного обращения налогоплательщика в налоговый орган, в котором указывается, что такая отсрочка обеспечена налогоплательщиком в виде соответствующего залога либо поручительства. Обращение должно быть представлено до платежного срока, установленного законодательством по виду (видам) налога для их соответствующего отчетного периода. Соответствующий орган исполнительной власти рассматривает это обращение в течение 30 дней и в случае соответствующих оснований принимается решение о продлении срока.

85.10. При наличии оснований, предусмотренных статьей 85.6 настоящего Кодекса, срок исполнения налогового обязательства может быть продлен от 1 до 9 месяцев в течение налогового года. В течение этого срока проценты налогоплательщику не начисляются.

85.11. Решение соответствующего органа исполнительной власти о продлении срока исполнения налогового обязательства должно содержать указание на сумму задолженности по налогу, вид (виды) налога, срок уплаты которого продлевается, срок и порядок уплаты, начисляемые проценты, а также отметки о залоге либо поручительстве.

При поэтапном выполнении налогового обязательства в сроки, предусмотренные статьей 85.10 настоящего Кодекса, в решении налоговых органов о продлении срока выполнения налогового обязательства должен быть указан порядок поэтапного выполнения налогового обязательства.

85.12. Решение о продлении срока исполнения налогового обязательства вступает в силу со дня, указанного в этом решении.

85.13. Признание договора залога недействительным в порядке, предусмотренном законодательством, не отменяет налогового обязательства налогоплательщика.

85.14. Продленный срок выполнения налогового обязательства прекращается преждевременно в следующих случаях:

85.14.1. при преждевременном выполнении налогоплательщиком налогового обязательства;

85.14.2. в случаях, предусмотренных в статье 85.8 настоящего Кодекса;

85.14.3. несоблюдения условий решения налогового органа о продлении срока выполнения налогового обязательства.

85.15. В случаях, предусмотренных в статье 85.14 настоящего Кодекса, налоговый орган, принявший решение о преждевременном прекращении продленного срока выполнения налогового обязательства, в течение 5 дней должен информировать об этом налогоплательщика. Налогоплательщик в течение 30 дней с даты получения информации обязан уплатить в бюджет суммы задолженности и проценты, начисленные на эту сумму до дня оплаты в соответствии с законодательством.

85.16. Соответствующий орган исполнительной власти поквартально (периодически) информирует соответствующий орган исполнительной власти о сумме налоговых обязательств, срок которых продлен. 

Статья 86. Место уплаты налогов

86.0. Налог уплачивается:

86.0.1. по месту, указанному в уведомлении;

86.0.2. если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, - по месту учета налогоплательщика;

86.0.3. налоги, удержанные у источника выплаты,— налоговыми агентами по месту своего учета;

86.0.4. если место уплаты налога не установлено настоящим Кодексом, то по месту проживания налогоплательщика - физического лица либо по месту нахождения налогоплательщика - юридического лица. 

Статья 87. Возврат сумм излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций

87.1. За исключением части акцизного налога, начисленного на основании статьи 191.5 настоящего Кодекса и уплаченного в фонд обязательного медицинского страхования, если уплаченные суммы налогов, процентов и финансовых санкций превышают их исчисленные суммы, то за исключением задолженностей по административным штрафам, излишне уплаченные суммы:

87.1.1. относятся в счет уплаты других налогов, процентов, финансовых санкций и административных штрафов;

87.1.2. с согласия налогоплательщика зачитываются в счет платежей по последующим обязательствам.

87.2. В случае зачета излишне уплаченных сумм налогов, процентов и финансовых санкций в счет иных налогов, процентов и финансовых санкций по требованию налогоплательщика ему выдается выписка из лицевой карточки и акт сверки, а также раз в квартал в течение 20 дней по окончании квартала ему направляется уведомление. В соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Азербайджанской Республики, во время проведения соответствующим органом исполнительной власти предварительного следствия по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 213 и 213-1 Уголовного кодекса Азербайджанской Республики, выписка из лицевой карточки и акт сверки не выдаются за период, не охваченный налоговой проверкой.

87.3. Возврат налогоплательщику остальных излишне уплаченных сумм налогов, процентов и финансовых санкций производится в течение 45 дней по письменному заявлению налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.

87.3-1. В случае обращения рискованными налогоплательщиками за возвратом переплаты сроки, установленные настоящей статьей, применяются после полного завершения камеральных или выездных налоговых проверок и мер оперативного налогового контроля по их деятельности.

87.4. Правила возврата налогоплательщику излишне уплаченных сумм налогов, процентов и финансовых санкций устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.

87.5. Независимо от других положений настоящей статьи и статьи 179 настоящего Кодекса, ошибочно уплаченные суммы из-за ошибочного указания реквизитов и (или) ошибочного выполнения банковских операций при отсутствии задолженности налогоплательщика возвращаются в течение 20 дней в соответствии со статьей 87.4 настоящего Кодекса (в отношении взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование — в течение 45 дней). 

Статья 88. Порядок погашения задолженностей по налогам

88.1. Возникшая по налогам задолженность уплачивается с учетом положений статьи 85.4 настоящего Кодекса в следующей очередности:

88.1.1. сумма налога, начисленная в последовательности даты возникновения;

88.1.2. сумма начисленных процентов;

88.1.3. сумма примененных финансовых санкций.

88.2. Возникшая по обязательному государственному социальному страхованию задолженность уплачивается в следующей очередности:

88.2.1. задолженность по текущему кварталу;

88.2.2. последовательно задолженность, возникшая от текущего квартала назад (по задолженности, возникшей ранее);

88.2.3. сумма начисленных процентов в последовательности даты возникновения;

88.2.4. сумма примененных финансовых санкций в последовательности даты возникновения;

88.3. В случае, если после уплаты задолженности по текущему кварталу у страхователя останутся излишние средства, данные средства относятся в порядке, указанном в статьях 88.2.2 — 88.2.4 настоящего Кодекса, к уплате прежней задолженности. 

Статья 89. Опись имущества

89.1. В случае если налогоплательщик не выполняет налоговое обязательство в установленный настоящим Кодексом срок, то как метод обеспечения уплаты задолженностей по налогу, а также процентов, начисленных по задолженности по налогу в связи с невыполнением данного обязательства и примененных финансовых санкций, его имущество может быть описано.

89.2. Описью имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться описанным имуществом или частью его, а владение и пользование этим имуществом осуществляются под контролем налогового органа.

89.3. В случае неуплаты налогоплательщиком своих задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям в сроки, указанные в извещении, отмеченном в статье 65.1 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе потребовать у налогоплательщика представления в налоговый орган сведений об активах в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти. За несвоевременное представление сведений налогоплательщик несет ответственность в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

При наличии у налогового органа достаточных оснований полагать, что налогоплательщик уклоняется от выполнения обязательства по налогам, а также в случае, если налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком, налоговый орган может направить налогоплательщику письменное уведомление и одновременно потребовать от него немедленной уплаты обязательства по налогам.

При невыполнении обязательства по налогам налогоплательщиком в случае, указанном во втором абзаце настоящей статьи, налоговый орган на основании своего мотивированного решения может произвести опись имущества налогоплательщика.

Проведение описи имущества в ночное время (с 20-00 вечера до 8-00 утра) не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

89.4. Опись может производиться у налогоплательщика - юридического лица в отношении всего имущества, а у налогоплательщика - физического лица — в отношении иного имущества, чем имущество, на которое в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики не может быть обращено взыскание.

89.5. Описывается только имущество, необходимое и достаточное для выполнения налогового обязательства, начисленных процентов и примененных финансовых санкций по налоговой задолженности в связи с невыполнением этого обязательства, пригодное для продажи и не потерявшее свои товарные свойства.

89.6. Опись имущества производится с учетом положений статьи 89.5 настоящего Кодекса в следующей последовательности:

    • наличные денежные средства;
    • имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценные бумаги, валютные ценности непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений;
    • готовая продукция (товары), а также иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве;
    • сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;
    • другое имущество с проведением инвентаризации.

89.7. Опись имущества производится на основании решения руководителя налогового органа. В решении указываются наименование налогоплательщика и адрес, по которому находится имущество.

89.8. Опись имущества производится налоговым органом с участием налогоплательщика, а также понятых и в необходимых случаях специалистов.

Налоговый орган, производящий опись имущества, не вправе отказать налогоплательщику (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при производстве описи имущества.

Лицам, участвующим в процессе описи имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

89.9. Должностные лица налогового органа, производящие опись имущества, обязаны предоставить налогоплательщику (его представителю) решение руководителя налогового органа о производстве описи и документы, удостоверяющие их полномочия.

89.10. При описи должностными лицами налоговых органов составляется протокол об описи имущества, описывается имущество и опись вместе с фотографией имущества прилагаются к протоколу.

В описи точно указываются наименование, количество, индивидуальные признаки, по возможности цена имущества. Все описываемое имущество предоставляется понятым и налогоплательщику (его представителю) для осмотра.

Налогоплательщик предупреждается налоговым органом о том, что он в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики несет ответственность за нарушение установленных в статьях 89.2. и 89.11. настоящего Кодекса ограничений в отношении описанного имущества.

89.11. Сделки, совершенные налогоплательщиком в отношении описанного имущества в нарушение порядка, установленного настоящей статьей, признаются недействительными.

89.12. Решение об описи имущества теряет силу с момента его отмены в установленном законом порядке или с момента исполнения налогового обязательства.

89.13. Опись подакцизных товаров, не маркированных акцизными марками или маркированных поддельными акцизными марками, осуществляется в следующем порядке:

89.13.1. Опись подакцизных товаров, не маркированных акцизными марками или маркированных поддельными акцизными марками, а также товаров, не маркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой, это такое ограничение прав налогоплательщика на данные товары, при котором налогоплательщик не имеет права собственности, пользования, распоряжения описанными подакцизными товарами, не маркированными акцизными марками или маркированными поддельными акцизными марками, а также товаров, не маркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой.

89.13.2. При выявлении продажи или хранения подакцизных товаров, не маркированных акцизными марками или маркированных поддельными акцизными марками, а также товаров, немаркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой (пищевого спирта, пива, всех видов спиртных напитков и табачных изделий), общее количество, количество подакцизных товаров, не маркированных акцизными марками или маркированных поддельными акцизными марками, а также товаров, не маркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой (пищевого спирта, пива, всех видов спиртных напитков и табачных изделий), оформляется актом, соответствующим форме, утвержденной соответствующим органом исполнительной власти, с указанием реквизитов юридических лиц и физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью, и их уполномоченных представителей, акт подтверждается подписями представителей налогового органа, а также ответственного лица объекта и наблюдателей. Налогоплательщик или его уполномоченный представитель могут записать свои замечания в акте, отказаться подписывать акт, о чем в данном акте делаются соответствующие отметки.

89.13.3. Составляется опись подакцизных товаров, не маркированных акцизными марками или маркированных поддельными акцизными марками, а также товаров, не маркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой (пищевого спирта, пива, всех видов спиртных напитков и табачных изделий), по соответствующей форме, утвержденной соответствующим органом исполнительной власти. В описи указываются наименование, отличительные признаки, источник происхождения, покупные и продажные цены этих товаров, наименование налогового органа, имена, отчества и фамилия должностных лиц, производящих опись, дата и место проведения описи, отражаются данные о налогоплательщике и о его представителе, информация о наблюдателях и приглашенных специалистах.

89.13.4. Источник происхождения, покупные и продажные цены подакцизных товаров, не маркированных акцизными марками или маркированных поддельными акцизными марками, а также товаров, не маркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой (пищевого спирта, пива, всех видов спиртных напитков и табачных изделий) определяются по первичным документам или по объяснительной, полученной от должностного лица (при его отсутствии - продавца).

89.13.5. На должностные лица, допустившие административные проступки, указанные в Кодексе Азербайджанской Республики об административных проступках, в соответствии с указанным Кодексом составляется протокол.

89.13.6. Копии составленного акта и описи передаются должностному лицу.

89.13.7. Представитель налогового органа, проводящего опись подакцизных товаров, не маркированных акцизными марками или маркированных поддельными акцизными марками, а также товаров, не маркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой, не уполномочен запретить участие налогоплательщика или его представителя в процессе описи данных товаров.

89.13.8. Представитель налогового органа, проводящего опись подакцизных товаров, не маркированных акцизными марками или маркированных поддельными акцизными марками, а также товаров, не маркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой, в процессе описи данных товаров должен объяснить налогоплательщику или его представителю их права и обязанности.

89.14. Оставление описанных товаров у налогоплательщика на ответственное хранение осуществляется следующим образом:

89.14.1. Описанные товары оставляются на ответственное хранение у налогоплательщика или при его согласии в местах, определяемых должностными лицами налогового органа.

89.14.2. Сделки, совершаемые налогоплательщиком в нарушение этих правил, считаются не действительными в порядке, установленном законодательством.

89.14.3. В случае отказа налогоплательщика принять на ответственное хранение описанные товары или при отсутствии у налогоплательщика соответствующих условий для хранения товаров, действия, осуществляемые при участии должностных лиц (лица) налогового органа, налогоплательщика (или его представителя), двух наблюдателей и ответственного лица объекта, оформляются протоколом, товары упаковываются там же, опечатываются, изымается с объекта для ответственного хранения у другого налогоплательщика или должностного лица, определяемых налоговым органом.

89.14.4. В протоколе об изъятии товаров с объекта указывается следующее:

89.14.4.1. должность, фамилия, имя, отчество, лица, составившего протокол;

89.14.4.2. дата и место составления протокола;

89.14.4.3. сведения о лице, у которого изъяты товары;

89.14.4.4. сведения о наблюдателях, участвовавших при составлении протокола;

89.14.4.5. сведения об описи и количестве изъятых товаров.

89.14.5. Протокол об изъятии товаров подписывается должностными лицами налогового органа, а также налогоплательщиком (или его представителем), ответственным лицом объекта и наблюдателями. В случае если налогоплательщик или его уполномоченный представитель отказываются подписывать протокол, в данном протоколе делаются соответствующие отметки об этом.

89.14.6. До рассмотрения дела об административном проступке изъятые товары сдаются для ответственного хранения у другого налогоплательщика или должностного лица, определяемых налоговым органом.

89.14.7. При сдаче описанных товаров на ответственное хранение налогоплательщику, он должен быть предупрежден о несении ответственности в порядке, установленном законодательством за допущение случаев их отчуждения, растраты, замены, сокрытия.

89.14.8. Составленные акты и протоколы рассматриваются в соответствии с настоящим Кодексом.

89.15. Опись государственного имущества, приватизация которого запрещена законодательством Азербайджанской Республики, а также имущества налогоплательщиков, приватизация которого проводится решением органа исполнительной власти, но решение о приватизации которого еще не принято или приватизация не доведена до конца, проводится только с разрешения соответствующего органа исполнительной власти.

Налоговый орган, в течение 15 дней со дня издания распоряжения о взимании банками или другими кредитными организациями в государственный бюджет задолженностей, процентов и примененных финансовых санкций по налогам, официально обращается в соответствующий орган исполнительной власти в целях уведомления о согласии на опись имущества, указанного в настоящей статье. При выдаче согласия на опись имущества в течение одного месяца, опись проводится налоговым органом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

89.16. При описи денежные средства налогоплательщика вносятся на депозит соответствующего государственного счета не позднее одного рабочего дня со дня описи. Налоговый орган представляет налогоплательщику копию документа, подтверждающего внесение его денежных средств на депозит. При описи ювелирных изделий, изготовленных из золота, серебра, платины и материалов платиновой группы, драгоценных камней и жемчуга, они упаковываются, скрепляются печатью и сдаются под ответственное хранение налогоплательщика (его законного и (или) полномочного представителя) или иному лицу, определенному налоговым органом.

Статья 90. Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика

90.1. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового обязательства в течение 30 дней после описи имущества налоговый орган в целях обеспечения уплаты налогов, процентов и возникших по финансовым санкциям задолженностей в государственный бюджет может обратиться в суд для принятия решения о реализации на открытых специализированных аукционах описанного имущества в достаточных и необходимых объемах.

Если срок годности описанного имущества истекает до истечения срока, указанного в настоящей статье, налоговый орган вправе немедленно обратиться в суд.

90.2. Суд рассматривает обращение налогового органа, указанного в статье 90.1 настоящего Кодекса, в порядке, установленном Гражданским процессуальным кодексом Азербайджанской Республики.

90.3. После вступления в законную силу решения суда о продаже на специализированном открытом аукционе (далее — аукционе) специализированной организацией, созданной в рамках товарной биржи (далее — организатором аукциона), описанного имущества налогоплательщика начисление процентов на обеспеченную решением задолженность приостанавливается, и исполнительный чиновник обеспечивает выплату налоговой задолженности в государственный бюджет с учетом положений статьи 90.4 настоящего Кодекса.

Описанное имущество налогоплательщика может быть продано и посредством электронного аукциона на основании заявки исполнительного чиновника. Правила организации и проведения электронного аукциона утверждаются соответствующим органом исполнительной власти.

Соответствующий орган исполнительной власти не позднее 20-го числа месяца, следующего за завершением каждого квартала, представляет соответствующему органу исполнительной власти информацию в электронном виде о средствах, полученных от реализации описанного имущества налогоплательщика, а также о заявках, поданных исполнительным чиновником для реализации описанного имущества на аукционе (в том числе на электронном аукционе) или в торговых сетях (в том числе в торговых сетях, осуществляющих продажу в электронном виде) в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.

В целях продажи имущества на аукционе описанное имущество налогоплательщика оценивается оценщиком в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об оценочной деятельности», за исключением случаев применения цен, регулируемых в соответствии с законодательством.

Оценщик приглашается исполнительным чиновником в установленном законодательством порядке в течение 10 (десять) дней с момента поступления исполнительных листов, выданных согласно решениям суда. Услуги налогоплательщика оплачиваются налогоплательщиком, имущество которого продается по решению суда.

Данное имущество продается в следующем порядке:

90.3.1. Продажа имущества на аукционе — это продажа описанного имущества налогоплательщика без какого-либо условия на основании вступившего в законную силу решения суда. При этом покупатель, предложивший самую высокую цену, приобретает право собственности на это имущество.

90.3.2. В качестве организатора аукциона выступает специализированная организация. Специализированная организация проводит аукцион на основании заявки исполнительного чиновника.

90.3.3. К заявке исполнительного чиновника должны быть приложены следующие документы:

90.3.3.1. копия решения суда, вступившего в законную силу в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Азербайджанской Республики, о продаже имущества налогоплательщика на аукционе;

90.3.3.2. копия исполнительного документа о начале исполнения, выданный в соответствии с решением суда;

90.3.3.2-1. фотография имущества, сведения об адресе его расположения;

90.3.3.3. информация о стартовой продажной цене имущества;

90.3.3.4. номер банковского счета, на который будет перечислена выручка от продажи имущества;

90.3.3.5. копия акта, составленного исполнительным чиновником о наложении ареста на имущество;

90.3.3.6. при продаже недвижимого имущества, копии документов об этом имуществе, необходимые в соответствии с законодательством;

90.3.3.7. при продаже отдельной постройки - копии документов, подтверждающих право пользования земельным участком или право собственности на этот земельный участок, на котором находится эта постройка;

90.3.3.8. при продаже долгосрочного права на аренду - копия договора и копия документа, подтверждающего государственную регистрацию этого договора в случаях, предусмотренных законодательством;

90.3.3.9. при продаже права на не завершенный строительный объект - дополнительно, копии документа, подтверждающего право собственности, аренды или пользования земельным участком, и разрешения на строительство.

По истечении срока годности описанного имущества ранее 60 дней после вступления в силу судебного решения или если это пищевой продукт, то исполнительный чиновник обязан представить документы организатору аукциона в течение 3 дней.

90.3.4. Организатор аукциона после получения документов, указанных в статье 90.3.3 настоящего Кодекса, не позднее чем за 20 дней, а по истечении срока годности или продаже имущества, являющегося пищевым продуктом, а также продовольственные и непродовольственные продукты, могущие прийти в непригодность, не позднее 5 дней до дня проведения аукциона публикует объявление в средствах массовой информации, в том числе на интернет-сайтах и в социальных сетях о выставляемом на аукцион имуществе.

90.3.5. В объявлении должна быть указана следующая информация:

90.3.5.1. перечень, фотография, место нахождения выставляемого на продажу имущества отдельно по каждому лоту;

90.3.5.2. стартовая продажная цена отдельно каждого имущества по перечню;

90.3.5.3. день, окончательный срок и место приема заявок и других документов для участия в аукционе;

90.3.5.4. информация о владельце имущества;

90.3.5.5. сумма задатка, начисляемая в размере 5 процентов стартовой продажной цены недвижимого имущества, в размере 10 процентов стартовой продажной цены движимого имущества, и банковский счет, на который будет перечислена эта сумма;

90.3.5.6. счета банка, на которые будут перечислены суммы от продажи имущества, и сумма средств, которые будут перечислены на эти счета;

90.3.5.7. дата, время и место проведения аукциона, номер контактного телефона;

90.3.5.8. наименование организатора аукциона, адрес, контактный телефон и прочие реквизиты.

90.3.6. С момента опубликования информации лицам, получившим в соответствии с законодательством право на участие в аукционе, предоставляется возможность ознакомиться с выставленным на продажу имуществом. После ознакомления с имуществом лица, допущенные на аукцион, за 5 дней до аукциона должны в письменном виде представить организатору аукциона свое окончательное решение по поводу участия в аукционе.

90.3.7. В аукционе могут участвовать лица, обратившиеся с целью участия в аукционе и подготовившие в надлежащем порядке документы в срок, указанный в объявлении, а также представившие заявку о перечислении задатка на указанный в объявлении банковский счет.

90.3.8. Заявление на участие в аукционе, подписанное лицом или его уполномоченным представителем (дополнительно скрепленное печатью юридического лица), в соответствии с установленным заказчиком образцом предоставляется организатору аукциона и к заявлению прилагаются следующие документы:

90.3.8.1. документ, подтверждающий перечисление задатка на указанный в объявлении банковский счет;

90.3.8.2. для физических лиц — нотариально заверенную копию документа, удостоверяющего личность;

90.3.8.3. для юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей — нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет налогоплательщика.

90.3.9. Лица не допускаются к участию в аукционе, если организатором аукциона установлены следующие обстоятельства:

90.3.9.1. реорганизация, ликвидация или банкротство юридических лиц;

90.3.9.2. лицо подало о себе неточные сведения;

90.3.9.3. документы представлены после истечения срока приема заявок;

90.3.9.4. заявка подана лицом, не имеющим соответствующего полномочия;

90.3.9.5. представлены не все документы в соответствии с указанным в информации перечнем, либо представленные документы составлены не в соответствующем порядке.

90.3.10. Организатор аукциона отказывает в приеме документов с указанием мотивов. Документы лиц, заявление и документы которых не были приняты, с указанием в письменном виде мотивов отказа возвращаются в течение следующего рабочего дня.

90.3.11. Лица представляют организатору аукциона заявление на участие в аукционе и прилагаемые к нему документы, а также в 2 экземплярах перечень представленных документов.

Каждое заявление и прилагаемые к нему заявления регистрируется организатором аукциона в специальном журнале последовательно с указанием даты и времени подачи.

Организатор аукциона возвращает заявителю один экземпляр перечня представленных документов с указанием в нем даты и времени подачи заявления, а также номера в регистрационном журнале .

90.3.12. Участникам аукциона выдается билет с указанием номера их участия в аукционе.

90.3.13. Лицо может отозвать свое заявление до окончания приема заявок на участие в аукционе. Для этого оно должно письменно обратиться к организатору аукциона.

В журнале приема документов производятся соответствующие записи об отзыве заявлений на участие в аукционе.

В соответствии с условиями аукциона лицам, отозвавшим заявления на участие в аукционе, возвращается оплаченный задаток.

90.3.14. Решение организатора аукциона по поводу допуска к аукциону лиц, обратившихся для участия в аукционе, оформляется протоколом. В этом протоколе записываются фамилии лиц, обращения (заявления) которых были приняты или отклонены. Мотивы отказа в обращениях (заявлениях) доводятся до лиц в письменном виде.

Соответствующие лица приобретают статус участника аукциона после подписания протокола по приему обращений (заявлений).

90.3.15. Организатор аукциона принимает необходимые меры для хранения в соответствующем порядке представленных заявлений и прилагаемых к ним документов.

90.3.16. Заказчик в 10-дневный срок со дня предоставления исполнительного документа к исполнению создает аукционную комиссию (далее — комиссия) в составе 5 человек и утверждает ее рабочий регламент.

90.3.17. В состав комиссии входят заказчик аукциона, организатор аукциона, по одному представителю соответствующих органов исполнительной власти. Председатель комиссии — заказчик.

90.3.18. Комиссия правомочна при участии в заседаниях комиссии двух третей ее членов. Решения комиссии принимаются простым большинством голосов. Каждый член комиссии имеет один голос. При равном разделении голосов решающим признается голос председателя комиссии.

90.3.19. Организатор аукциона:

90.3.19.1. обеспечивает организацию и проведение аукциона;

90.3.19.2. подтверждает факт состоявшейся или несостоявшейся продажи;

90.3.19.3. приостанавливает аукцион в случае возникновения спорной ситуации в ходе аукциона до устранения причин спора. Если невозможно устранить причины спора, объявляет аукцион не состоявшимся;

90.3.19.4. составляет протокол по итогам аукциона и представляет его заказчику для утверждения;

90.3.20. Аукцион проводится в следующем порядке:

90.3.20.1. объявляется стартовая продажная цена выставляемого на продажу имущества. При объявлении стартовой продажной цены или продажной цены, повысившейся после надбавки, лица, участвующие в аукционе, поднимая свои билеты, выражают свое согласие на покупку имущества по объявленной цене;

90.3.20.2. ведущий аукциона трижды объявляет каждую новую объявленную цену. Если число участников аукциона, согласных на покупку имущества по объявленной продажной цене, равно двум и более, эта цена повышается заказчиками путем надбавок. При согласии только одного заказчика на покупку имущества по объявленной продажной цене это лицо признается победителем торгов. При этом ведущий аукциона сообщает о продаже имущества, его продажной цене и номере билета победителя;

90.3.20.3. если после 3-кратного объявления стартовой цены или сниженной на очередном аукционе цены на имущество никто из участников не поднимет билета, аукцион признается не состоявшимся;

90.3.20.4. если первый аукцион не состоялся или не состоялась продажа по отдельности имущества по описи, то за 10 дней до очередного аукциона в средствах массовой информации, в том числе на интернет-сайтах и в социальных сетях публикуется объявление об аукционе, указанное в статье 90.3.5. На втором аукционе цена может быть занижена на 20 процентов от первоначальной продажной цены имущества, не проданного на первом аукционе, или его не проданной отдельной части по описи, а на третьем аукционе их цена может быть занижена на 40 процентов;

90.3.20.5. при этом период между вторым и последующими аукционами не может превышать 10 дней, а по завершении срока годности (либо заканчивающийся в течение этого периода) период между очередными аукционами имущества не может превышать 3 дней;

90.3.20.6. запрещается выставлять на аукцион пищевую продукцию с завершенным сроком годности вновь в виде пищевых продуктов. Если это имущество в соответствии с законодательством пригодно для использования в корм животным, в течение 5 дней должно пройти переоценку и продано в порядке, определенном законодательством;

90.3.20.7. по завершении аукциона организатором аукциона по итогам аукциона в двух экземплярах составляется протокол и в соответствии с законодательством между председателем комиссии, заказчиком и покупателем подписывается договор купли-продажи;

90.3.20.8. протокол подписывается победителем или его представителем, председателем и членами комиссии в двух экземплярах. В протоколе содержится краткая информация о заказчике и победителе, опись проданного имущества и продажная цена, банковский счет, на который будет оплачена продажная цена, поступление суммы задатка, внесенного победителем аукциона в счет исполнения обязательств по подписанному протоколу, а также другие права и обязанности сторон. Один экземпляр протокола вручается победителю. Победитель аукциона и организатор аукциона подписывают протокол в день завершения аукциона. Подписанный протокол не позднее трех дней должен быть представлен продавцу. В договоре купли-продажи указывается наименование объекта (опись), цена его покупки, сведения о заказчике и победителе и другие данные в соответствии с законодательством. Договор должен быть подписан в течение 5 дней с даты подписания протокола.

90.3.20.9. если победитель отказывается подписать протокол, составленный в соответствии с законодательством, внесенный задаток не возвращается. Заказчик, отказывающийся подписать этот протокол, должен вернуть победителю задаток в двойном размере, а также компенсировать ущерб, понесенный в результате участия в аукционе. Размер ущерба определяется по соглашению заказчика и победителя. Если стороны не пришли к соглашению, сумма ущерба определяется в судебном порядке на основании заявления одного из них;

90.3.20.10. если аукцион не состоялся, задаток не возвращается. Задаток участвовавших в аукционе, но не победивших лиц возвращается в течение 5 банковских дней;

90.3.20.11. в случае, если аукцион не состоялся, организатором аукциона составляется протокол.

90.3.21. Информация по итогам аукциона в течение 15 календарных дней со дня проведения аукциона публикуется в средствах массовой информации, в которых организатором аукциона было дано объявление о проведении аукциона.

90.3.22. В течение не позднее пяти банковских дней с момента подписания договора между победителем аукциона и заказчиком денежные средства, которые победитель аукциона должен уплатить, переводятся на определенный продавцом банковский счет. Организатор аукциона представляет заказчику документы, подтверждающие затраты в связи с проведением аукциона.

90.3.23. После представления платежного документа (документов), подтверждающего полную оплату цены имущества (или определенного лота), право собственности на имущество (на лот) переходит к победителю аукциона.

90.3.24. Должностным лицам органов юстиции, в том числе исполнительных чиновников, налоговых органов и организатора аукциона, запрещается принимать участие непосредственно или косвенно в качестве покупателя в продаже описанного имущества на открытом аукционе.

90.3-1. В случаях и порядке, предусмотренных Законом Азербайджанской Республики «Об исполнении», описанное имущество налогоплательщица может быть продано в торговых сетях (в том числе в торговых сетях, осуществляющих продажу в электронном виде), установленных службой исполнения.

90.3-2. Организатор аукциона должен иметь официальный интернет-сайт, на котором должны быть подробно опубликованы объявление о проведении аукциона, а также сведения об имуществе, выставляющемся на аукцион.

90.3-3. Организатор аукциона (в том числе организатор электронного аукциона) не позднее 20-го числа следующего месяца после завершения каждого месяца представляет соответствующему органу исполнительной власти ежемесячную информацию о проведенных аукционах, завершенных или не состоявшихся аукционах, а также о средствах, полученных от продажи описанного имущества, в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.

90.3-4. Торговые сети (в том числе торговые сети, осуществляющие продажу в электронном виде) не позднее 20-го числа следующего месяца после завершения каждого месяца представляют соответствующему органу исполнительной власти ежемесячную информацию об имуществе, выставленном на продажу, проданном имуществе или возвращенном по причине невозможности его продажи имуществе, а также о средствах, полученных от продажи описанного имущества, в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.

90.4. Суммы, выручаемые от реализации имущества, обращаются в первую очередь на возмещение расходов по применению мер взыскания и по реализации имущества, а затем на погашение сумм задолженностей в государственный бюджет, возникших по налогам, процентам и финансовым санкциям. Оставшаяся часть средств, если не образовалась новая задолженность налогоплательщика, возвращается налогоплательщику в течение 3 банковских дней.

Если денежные средства, поступившие от продажи имущества, недостаточны для уплаты задолженностей в государственный бюджет по налогам, процентам и финансовым санкциям или имущество не было продано на аукционе в порядке, установленном законодательством, с целью обеспечения выплаты задолженностей в государственный бюджет исполнительный чиновник может описать другое имущество налогоплательщика в объеме оставшейся суммы этих задолженностей в порядке, предусмотренном законодательством.

90.5. Положения настоящей статьи распространяются и на налоговых агентов.

90.6. Не допускается непосредственное или опосредованное участие в качестве покупателя должностных лиц или иных работников налоговых органов на открытых специализированных аукционах по реализации описанного имущества.

В соответствии с запросом налогового органа организатором аукциона по форме, определяемой соответствующим органом исполнительной власти, подается информация в налоговый орган о выставлении на аукцион и продаже имущества лиц, имущество которых выставлено на аукцион.

Статья 91. Солидарная ответственность за неуплаченные налоги

Если после реализации описанного имущества налоговые обязательства налогоплательщика остались неисполненными, лицо, действующее под другим именем, но приобретшее активы за предшествующий трехлетний период до дня применения описи в порядке, установленном настоящим Кодексом, и принадлежность которых указанному налогоплательщику установлена решением суда, в оставшейся после вычета из стоимости активов любых сумм, выплаченных за эти активы, несет солидарную с налогоплательщиком ответственность в оставшейся части сумм налоговых обязательств.

Статья 92. Ответственность за невзимание налогов у источника выплаты либо за неперечисление их в бюджет

Юридические лица и их соответствующие работники либо физические лица, выплачивающие суммы без удержания налога с дохода (прибыли) у источника выплат в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, за неудержание и неперечисление в бюджет налогов несут ответственность в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

Статья 93. Списание безнадежных долгов

93.1. Безнадежные долги по налогам, процентам и финансовым санкциям налоговыми органами списываются в случаях:

93.1.1. истечения срока исполнения налоговых обязательств, установленных настоящим Кодексом;

93.1.2. утраты силы налоговых обязательств по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом;

93.1.3. при истечении 5-летнего срока с даты вступления в силу решения суда о взыскании в государственный бюджет задолженностей и процентов, примененных финансовых санкций по налогам, обеспеченным вступившим в законную силу решением суда (за исключением взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование.

93.2. В иных случаях суммы признанных решением суда безнадежными задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям списываются в установленном законом порядке.

Статья 94. Бремя доказывания

94.0. Бремя доказывания ошибочности исчисления налога в случаях, установленных настоящим Кодексом, возлагается:

94.0.1. при ошибочности расчетов налогоплательщика — на налоговый орган,

94.0.2. при ошибочности расчетов налогового органа — на налогоплательщика.

Особенная часть

Глава VIII. Подоходный налог с физических лиц

Статья 95. Плательщики налога

Плательщиками подоходного налога являются физические лица — резиденты и нерезиденты.

Статья 96. Объект налогообложения

96.1. Объектом налогообложения по доходам резидента является налогооблагаемый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом за налоговый год и суммой, вычитаемой из дохода за этот период, установленного настоящим Кодексом.

Плата (без учета расходов) за нотариальные действия, проведенные частным нотариусом в течение одного месяца, а также за услуги, предоставленные им в связи с нотариальными действиями, является объектом налогообложения.

При удержании налога у источника выплат объектом налогообложения является доход, подлежащий налогообложению.

96.2. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Азербайджанской Республике через постоянное представительство, является налогоплательщиком подоходного налога по доходам, облагаемым налогом в связи с постоянным представительством.

Налогооблагаемым доходом является разница между валовым доходом, полученным с азербайджанских источников за конкретный период в связи с постоянным представительством, и суммой расходов, понесенных в этот же период в связи с извлечением этого дохода и вычитаемых из дохода.

96.3. Валовой доход нерезидента, не указанный в статье 96.2 настоящего Кодекса, но обложение налогом которого предусмотрено статьей 125 настоящего Кодекса, является объектом налогообложения у источника выплат без учета сумм, вычитаемых с дохода.

96.4. Физическое лицо-нерезидент, извлекающее доход от занятости или от предоставления имущества, является плательщиком подоходного налога по суммам извлеченного им за календарный год с азербайджанского источника такого вида валового дохода, уменьшенного на сумму расходов, установленных настоящим Кодексом, относящихся к этому доходу в указанный период и вычитаемых из этого дохода.

96.5. Если доля участия юридического лица в уставном капитале или акции предоставлены по цене, превышающей пропорциональную стоимость доли участия чистых активов или акций, то налогооблагаемым доходом является разница между ценой фактического предоставления и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале или акции, а если доля участия или акции предоставлены по цене ниже пропорциональной стоимости доли участия чистых активов или акций (льготной цене), то - разница между пропорциональной стоимостью чистых активов на дату заключения договора купли-продажи и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале. Если доли участия или акции приобретены по цене, превышающей номинальную цену, то расходы, вычитываемые при предоставлении данных долей участия или акций, учитываются по фактической цене покупки этих активов. 

Статья 97. Доход

97.1. Доход налогоплательщика-резидента состоит из дохода, извлеченного им в Азербайджанской Республике и за пределами Азербайджанской Республики.

97.2. Доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, извлеченных им из источников в Азербайджанской Республике.

97.3. К доходам относятся:

97.3.1. доход, получаемый в связи с работой по найму;

97.3.2. доход, извлекаемый от деятельности, не относящейся к работе по найму;

97.3.3. все иные доходы, кроме доходов, освобождаемых от обложения налогом, и прироста, возникающего от переоценки основных средств (средства)

Статья 98. Доход, полученный в связи с работой по найму

98.1. Доходом, получаемым физическим лицом в связи с работой по найму, признается доход в виде заработной платы, любых выплат или выгод, получаемых от такой работы, в том числе получаемый из прежнего места работы либо от будущей работы по найму.

98.2. Для целей статьи 98.1 настоящего Кодекса сумма дохода считается равной сумме, остающейся после вычета из нижеуказанных сумм любых расходов, выплаченных работником за полученный им доход:

98.2.1. в случае предоставления физическому лицу ссуды по более низким процентным ставкам, чем процентные ставки, действующие на межбанковском кредитном торге, — разница между суммой, подлежащей уплате в процентах в соответствии с процентными ставками, действующими на межбанковском кредитном торге для ссуд такого типа, и суммой, подлежащей уплате в соответствии с более низкими ставками;

98.2.2. при предоставлении либо дарении работодателем своему работнику товара, работы или услуги — рыночная стоимость таких товаров, работ и услуг;

98.2.3. при возмещении расходов работника — сумма возмещаемых средств;

98.2.4. в случае прощения работнику его долга или обязательства перед работодателем — сумма этого долга или обязательства;

98.2.5. страховые взносы, выплачиваемые работодателем;

98.2.6. в любом ином случае — стоимость, определяемая в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса, если нормативными правовыми актами не указан иной метод оценки;

98.2.7. если подотчетные средства, выданные работодателем работнику (подотчетному лицу), не возвращаются в порядке, установленном органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, — то сумма данных средств.

98.3. Возмещение фактических командировочных расходов, а также суточные выплаты членам плавсостава на морском транспорте вместо командировочных расходов, установленных соответствующим органом исполнительной власти, либо иных рабочих расходов в доход не включается.

98.4. В суммы и расходы, указанные в статье 98.2 настоящего Кодекса, включаются акцизы, налог на добавленную стоимость и любой иной налог, подлежащий уплате работодателем по оцениваемой сделке.

98.5. Доход, полученный работодателем как результат расходов, предусмотренных статьей 109.3 настоящего Кодекса, не относится на налогооблагаемый доход.

Статья 99. Доход от деятельности, не относящейся к работе по найму

99.1. Доходы от деятельности, не относящейся к работе по найму, состоят из доходов от предпринимательской и непредпринимательской деятельности.

99.2. К доходам от предпринимательской деятельности относятся:

99.2.1. доход от предоставления активов, используемых для целей предпринимательской деятельности;

99.2.2. доход, получаемый за согласие на ограничение предпринимательской деятельности или на закрытие предприятия;

99.2.3. суммы, выручаемые от предоставления основных средств и включаемые в доход в соответствии со статьей 114.7 настоящего Кодекса;

99.2.4. доход от компенсационных сумм, вычитываемых из дохода в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса или от уменьшения ресурсов.

99.3. К доходам от непредпринимательской деятельности относится, в частности:

99.3.1. процентный доход;

99.3.2. дивиденды;

99.3.3. доход от сдачи в аренду имущества;

99.3.4. роялти;

99.3.5. сумма прощенного долга налогоплательщика, кроме тех, которые указаны в статье 98.2.4 настоящего Кодекса;

99.3.6. доход от предоставления активов, не используемых для целей предпринимательской деятельности;

99.3.7. суммы дарений и наследства, полученных в календарном году, за исключением тех, которые указаны в статье 98.2.2 настоящего Кодекса;

99.3.8. любой иной доход, показывающий рост первоначальной цены активов налогоплательщика (в случае представления или начисления амортизации для целей налогообложения)— кроме оплаты труда.

99.3.9. разница между страховыми взносами, уплаченными страхователем или внесенными в его пользу по накопительному страхованию жизни, и страховыми выплатами;

99.3.10. плата за нотариальные действия, проводимые частным нотариусом, а также за услуги, предоставленные им в связи с нотариальными действиями.

99.3.11. вознаграждение, полученное лицами, осуществляющими адвокатскую деятельность, за услуги, оказанные в связи с этой деятельностью.

99.3.12. выигрыши, полученные от азартных игр, проводимых в связи со спортивными играми. (11, 30, 33, 48, 62-1)

Статья 100. Уточнение дохода

Из общего дохода вычитаются полученные физическим лицом дивиденды, проценты, арендная плата, роялти, доходы от предоставления недвижимого имущества и выигрыши, полученные от азартных игр, проводимых в связи со спортивными играми, с которых у источника выплаты в Азербайджанской Республике удержан налог в соответствии со статьями 122, 123, 124, 150.1.9 и 150.1.10 настоящего Кодекса.

Статья 101. Ставки подоходного налога

101.1. С учетом положений статьи 101.1-1 настоящего Кодекса, налог с ежемесячных доходов физических лиц, работающих по найму, исчисляется в соответствии с таблицей, приведенной ниже:

1-ая таблица

Ежемесячный налогооблагаемый доход Ставка налога

До 2500 манатов

14 процентов

Свыше 2500 манатов

350 манат + 25 процентов сцммы, превышающей 2500 манатов 

  одоходный налог с доходов физических лиц, работающих по найму в двух или более местах, исчисляется отдельно с суммы, выплачиваемой по каждому рабочему месту, и уплачивается в государственный бюджет.

Налог с доходов физических лиц, облагаемых налогом в источнике выплаты в соответствии со статьями 150.1.1., 150.1.2., 150.1.3. и 150.1.7. настоящего Кодекса, исчисляется в соответствии с таблицей 1, предусмотренной настоящей статьей, и уплачивается в государственный бюджет.

101.1-1. Налог с ежемесячного дохода с работы по найму физических лиц, работающих у налогоплательщиков, не функционирующих в нефтегазовой сфере и относящихся к негосударственному сектору, удерживается с 1 января 2019 года в течение 7 лет в соответствии со следующей таблицей:

2-ая таблица

Ежемесячный налогооблагаемый доход

Ставка налога

До 8000 манатов

0 процентов

Свыше 8000 манатов

14 процентов суммы, превышающей 8000 манатов

101.1-2. Подоходный налог от доходов физических лиц, работающих в двух или более местах по найму, рассчитывается и выплачивается в государственный бюджет отдельно от суммы, выплачиваемой на каждом рабочем месте.

101.1-3. Налог с налогооблагаемых доходов физических лиц у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.1 и 150.1.2 настоящего Кодекса исчисляется по ставкам, предусмотренным статьями 101.1 и 101.1-1 настоящего Кодекса, и уплачивается в соответствующие инстанции. При применении статей 150.1.3 и 150.1.7 настоящего Кодекса подоходный налог исчисляется путем применения к доходам лица, получающего соответственно пенсию и оказывающего услугу, ставки подоходного налога, предусмотренного статьей 101.1 настоящего Кодекса.

101.1-4. Для целей настоящего Кодекса критерии деятельности в нефтегазовой отрасли и негосударственном секторе определяются органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти.

101.2. С годового дохода по деятельности, не связанной с предпринимательством, удерживается налог по 14-процентной ставке.

101.3. С налогооблагаемых доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, взимается налог по ставке 20 процентов.

101.4. С объекта налогообложения, установленного в отношении частных нотариусов вторым пунктом статьи 96.1 настоящего Кодекса, налог удерживается по 10-процентной ставке.

101.5. С суммы, остающейся после вычета денежных средств (денежного вложения), уплаченных в связи с участием, из выигрышей (вознаграждений), полученных в виде денег от проводимых в связи со спортивными играми азартных игр, проведения лотерей, а также от других соревнований и конкурсов, удерживается налог по 10-процентной ставке (за исключением наличных денежных средств, полученных от азартных игр, соревнований и конкурсов, организованных за пределами Азербайджанской Республики).

101.6. Физические лица, не зарегистрированные в налоговом органе в качестве налогоплательщиков, облагаются налогом по 2%-ной ставке без вычета расходов из доходов, полученных из представления товаров, указанных в статье 3.5 Закона Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах» (за исключением доходов, освобождаемых от налогов настоящим Кодексом). 

Статья 102. Освобождения и льготы по подоходному налогу

102.1. От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов физических лиц:

102.1.1. зарплата, получаемая за рубежом сотрудниками дипломатической службы, командированными за рубеж в порядке ротации, лицами, осуществляющими административно-техническое обслуживание органов дипломатической службы, торговыми представителями в посольствах и консульствах Азербайджанской Республики, действующих в зарубежных странах, и работниками их аппаратов, и военнослужащими, осуществляющими охрану дипломатических представительств и консульств Азербайджанской Республики, которые осуществляют деятельность в зарубежных странах и международных организациях и нуждаются в охране, доход от официальной занятости, полученный сотрудниками дипломатических или консульских служб, не являющимися гражданами Азербайджана;

102.1.2. доход с места работы лица, не являющегося резидентом Азербайджанской Республики— если этот доход выплачивается работодателем, не являющимся резидентом Азербайджанской Республики, или от его имени и не выплачивается постоянным представительством нерезидента или от его имени, либо в связи с его деятельностью в постоянном представительстве;

102.1.3. дарения, материальная помощь, единовременное пособие и наследство, получаемые в календарном году:

102.1.3.1. стоимость дарения, материальной помощи, единовременного пособия для оплаты образования или лечения — в части до 1000 манатов, стоимость материальной помощи, единовременного пособия для оплаты лечения за рубежом — в части до 2000 манатов, стоимость наследства — в части до 20000 манатов;

Лицам, получившим плату за образование или лечение, данная льгота предоставляется только в том случае, если они представят соответствующие документы, подтверждающие уплату этих сумм по назначению.

102.1.3.2. в случае получения дара, материальной помощи и наследства от членов семьи налогоплательщика — их полная стоимость;

102.1.4. государственные пособия, безвозмездные государственные перечисления, государственные пенсии, государственные стипендии, обеспечения, выплачиваемые в соответствии с Трудовым кодексом Азербайджанской Республики работникам, трудовой договор с которыми был расторгнут в связи с сокращением количества работников и штатов, а также персональные единовременные выплаты или материальная помощь за счет средств государственного бюджета на основании Законов Азербайджанской Республики и решений соответствующих органов исполнительной власти, за исключением пособий, выплачиваемых в связи с временной утратой трудоспособности;

102.1.5. алименты;

102.1.6. часть в 200 манатов, если месячный доход физического лица, получаемый в связи с какой-либо наемной работой на основном рабочем месте (по месту нахождения трудовой книжки), не превышает 2500 манатов, и часть в 2400 манатов, если годовой доход не превышает 30000 манатов;

102.1.7. доход от предоставления движимого материального имущества, кроме драгоценных камней и металлов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, произведений искусства, предметов антиквариата и имущества, использованного либо используемого в предпринимательской деятельности налогоплательщика;

102.1.8. средства, уплаченные в денежной или в натуральной форме при наступлении страхового случая, для возмещения ущерба, причиненного жизни застрахованного и выгодоприобретателя, а также ущерба его имуществу или имущественным интересам, а также осуществляемые работодателем все виды взносов по обязательному страхованию и добровольному медицинскому страхованию, страховые взносы, выплачиваемые работодателем страховщикам Азербайджанской Республики по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию по договорам, заключенным на срок не менее 3 лет,из части, не превышающей 50 процентов от облагаемых налогом доходов застрахованного, любые суммы, выплачиваемые застрахованному и выгодоприобретателю по истечении 3 лет с момента вступления в силу договора по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию;

102.1.9. доход от предоставления недвижимого имущества налогоплательщика, являвшегося местом его постоянного проживания в течение не менее 3 лет;

102.1.10. компенсационные выплаты, полученные в связи с возмещением причиненных убытков;

102.1.11. доходы, полученные непосредственно от производства сельскохозяйственной продукции;

102.1.12. доходы физических лиц, осуществляющих деятельность по ремесленному изготовлению медных, лудильных и фаянсовых изделий, хозяйственной утвари, садово-огороднических инструментов, народных музыкальных инструментов, игрушек, сувениров, бытовых изделий из тростника и камыша, художественной обработке керамических изделий, художественной вышивке, изготовлению из древесных материалов бытовых предметов;

102.1.13. стоимость выигрышей, полученных от лотерей, а также облигаций внутреннего государственного выигрышного займа, прошедших в соответствующем порядке регистрацию в органе надзора за финансовыми рынками;

102.1.14. Выплаты компенсационного характера физическим лицам:

102.1.14.1. предусмотренная законодательством сумма дополнительных средств, а также суточных выплат плавсоставу на морском транспорте, установленных соответствующим органом исполнительной власти вместо командировочных расходов, выдаваемых взамен ежедневных командировочных расходов работникам, постоянно находящимся в рабочее время в пути или работа которых носит разъездной характер, работающим в полевых организациях;

102.1.14.2. установленные решением соответствующего органа исполнительной власти суммы командировочных расходов;

102.1.14.3. суммы единовременных выплат при прекращении трудового договора в связи с сокращением численности работников и штатов или смерти работника;

102.1.14.4. суммы расходов, выплачиваемые в утвержденном законодательством порядке за счет работодателя для прохождения медицинского обследования работниками в тяжелых, вредных и опасных производствах;

102.1.14.5. стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока и других равноценных продуктов, выдаваемых работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми условиями труда и на подземных работах, и стоимость специальной одежды, специальной обуви и иных средств индивидуальной защиты, выдаваемых работникам в установленные сроки и в требуемом ассортименте;

102.1.14.6. суммы стипендий, выплачиваемых за счет предприятий и организаций студентам, докторантам и магистрам, направленным для получения образования с отрывом от производства;

102.1.14.7. суммы индексации неполученной и депонированной зарплаты;

102.1.14.8. единовременная помощь, оказываемая на основании решений соответствующих органов исполнительной власти, а также иностранными государствами и другими организациями в связи со стихийными бедствиями и иными чрезвычайными обстоятельствами;

102.1.14.9. суммы компенсации, выплачиваемой донорам за сданную кровь;

102.1.14.10. денежное вознаграждение за водолазные работы;

102.1.14.11. пособие на погребение;

102.1.14.12. суммы единовременной материальной помощи, выдаваемой соответствующими органами исполнительной власти;

102.1.14.13. материальная помощь, выдаваемая общественными организациями, благотворительными обществами и фондами;

102.1.14.14. пособие по безработице;

102.1.14.15. все виды платежей военнослужащим, судьям, работникам прокуратуры органов прокуратуры и военнослужащим, не являющимся работниками прокуратуры, сотрудникам правоохранительных органов и органов фельдъегерской связи, имеющих специальное звание (за исключением должностных окладов и за военные (специальные) звания), а также все виды заработной платы, вознаграждений и других материальных довольствий лицам, сотрудничающим с субъектами оперативно-розыскной деятельности, лицам, помогающим субъектам разведывательной и контрразведывательной деятельности;

102.1.14.16. надбавка, выплачиваемая военнослужащим некоторых категорий за особые условия службы;

102.1.14.16. сумма пособий, выплачиваемых работодателем в соответствии с законодательством в связи с призывом работника на военную и альтернативную службу;

102.1.14.18. дополнительные суммы, выплачиваемые за должность курсанта;

102.1.14.19. денежное вознаграждение за прыжки с парашютом;

102.1.14.20. единовременное денежное вознаграждение за долгосрочную и непрерывную службу на военных кораблях и в ведомствах судовых соединений;

102.1.14.21. единовременное денежное вознаграждение, выдаваемое за непрерывную службу в воздушно-десантных войсках;

102.1.14.22. единовременное денежное вознаграждение выпускникам военно-учебных заведений;

102.1.14.23. денежное довольствие служащим военно-морского флота;

102.1.14.24. денежное вознаграждение находящимся на боевом дежурстве;

102.1.14.25. единовременное денежное вознаграждение за обеспечение высокой боевой готовности войск и безупречной воинской дисциплины;

102.1.14.26. денежное довольствие, выдаваемое военнослужащим срочной службы взамен табачных изделий;

102.1.14.27. единовременное денежное вознаграждение прапорщикам, мичманам и военнослужащим сверхсрочной службы на создание начальных семейных условий;

102.1.14.28. дорожные расходы, выдаваемые военным при перемещениях в связи со службой;

102.1.14.29. деньги за полевую (степную) службу;

102.1.14.30. компенсация военным за наем жилья;

102.1.14.31. денежная компенсация, выдаваемая военным взамен продовольствия;

102.1.14.32. денежная компенсация, выдаваемая военным на пошив рабочей одежды.

102.1.15. полная стоимость призов, полученных в виде предметов на конкурсах и соревнованиях. Стоимость призов, полученных на международных соревнованиях и конкурсах в виде денег — до 4000 манатов, а полученных на республиканских, городских и районных соревнованиях и конкурсах, — до 200 манатов.

102.1.16. единовременная выплата, предоставляемая в связи с добровольным уходом государственного служащего с работы по достижении пенсионного возраста.

102.1.17. месячное денежное довольствие в установленном законом размере, выдаваемое депутатам Милли Меджлиса и судьям Азербайджанской Республики для возмещения расходов в связи с исполнением своих полномочий, и дополнительное месячное денежное довольствие к должностным окладам руководящих работников органов исполнительной власти Азербайджанской Республики, назначаемых на должность по решению соответствующего органа исполнительной власти, и других органов государственной власти (учреждений), Центрального банка Азербайджанской Республики, юридических лиц публичного права, установленных органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, для возмещения представительских расходов, связанных с исполнением полномочий;

102.1.18. компенсация, подлежащая выплате физическим лицам согласно Закону Азербайджанской Республики «О выкупе земель под государственные нужды»;

102.1.19. выигрыши, полученные от спортивных азартных игр, проведенных в порядке, определенном статьей 53-1 Закона Азербайджанской Республики «О физической культуре и спорте»;

102.1.20. размер пенсии, пособий и других выплат бывшему Президенту Азербайджанской Республики и членам его семьи;

102.1.21. доход (за исключением подоходного налога, удерживаемого с заработной платы), полученный от деятельности в промышленном, либо технологическом парке физическими лицами, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являющимися резидентами созданных в соответствии с решением соответствующего органа исполнительной власти промышленных, либо технологических парков – в течение 10 лет с отчетного года регистрации в промышленном, либо технологическом парке в соответствии с законодательством;

102.1.22. годовые процентные доходы, выплачиваемые местным банком или действующим в Азербайджанской Республике филиалом иностранного банка по вкладам физических лиц, а также выплачиваемые эмитентом по ценным бумагам дивиденды, дисконт (разница в результате размещения облигаций по цене ниже номинала) и процентные доходы — в течение 7 (семи) лет с 1 февраля 2016 года.

102.1.22-1. Дивидендные доходы физических лиц, являющихся учредителем (пайщиком) или акционерами предприятия-резидента, ведущего учет доходов и расходов в порядке, установленном настоящим Кодексом, не взятого на учет для целей НДС, объем операций которого в любой месяц (месяцы) 12-месячного периода последовательно составлял до 200.000 манатов;

102.1.23. 50% дохода частного предпринимателя, получившего документ о поощрении инвестиций, с момента получения этого документа — на 7-летний срок;

102.1.24. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере торговли и (или) общественного питания по продаже товаров в порядке розничной торговли, с 1 января 2019 года уменьшается в размере 25 процентов от налога, установленного в соответствии с удельным весом в общем доходе платежей, производимых в безналичном порядке через POS-терминал, установленный Законом Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей», сроком на 3 года.

При определении права на получение такой льготы сумма платежей, произведенных лицами, состоящими на учете в налоговом органе, через POS-терминал, не учитывается;

102.1.25. Доходы от списания налоговой задолженности в государственный бюджет в соответствии с законом;

102.1.26. Часть до 10 манатов призов, полученных в денежной форме от зарегистрированных в органе по надзору за финансовым рынком лотерей;

102.1.27. 50 процентов доходов налогоплательщика от предоставления доли участия или акции, находящихся в собственности в течение не менее 3 (трех) лет;

102.1.28. Материальная помощь (поддержка), выплачиваемая органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;

102.1.29. Доходы, полученные в качестве результата погашения заемщиком долгов, в случае осуществления платежа по кредиту под гарантию, выданную органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в порядке, установленном органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;

102.1.30. 75 процентов дохода от предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектом микро-предпринимательства;

102.1.31. Доходы от инновационной деятельности стартапов, являющихся субъектом микро- или малого предпринимательства и функционирующих в качестве индивидуальных предпринимателей, с даты получения свидетельства «Стартап» - на 3 года;

102.1.32. Часть дохода, полученного индивидуальным предпринимателем, являющимся участником кластера МСП, по товарам (работам, услугам), представленным на основании договора, заключенного с кластерной компанией МСП, и направленная на капитальные затраты - на 7 лет.»;

102.1.33. Доходы работников органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, привлеченных ими к оплачиваемым общественным работам в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О занятости», в связи с этой деятельностью;

102.1.34. доходы физических лиц-нерезидентов, привлеченных к представлению товаров, выполнению работ и предоставлению услуг в связи с проводимыми в Азербайджанской Республике финальной игрой Лиги Европы 2019 УЕФА и играми Чемпионата по футболу 2020 УЕФА, доходы игроков и работников футбольных клубов-нерезидентов в рамках этой деятельности, полученные в связи с этими играми, на основании подтвердительного документа от органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти; (вступает в силу с 1 марта 2019 и действует до 1 августа 2020 года)

102.1.35. стимулирование экспорта, уплаченное за счет средств государственного бюджета в порядке, утвержденном органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти.

102.2. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 400 манатов у следующих физических лиц:

102.2.1. Национальных Героев Азербайджанской Республики;

102.2.2. Героев Советского Союза и Социалистического Труда;

102.2.3. лиц, награжденных орденом Славы всех трех степеней;

102.2.4. инвалидов войны I и II групп;

102.2.5. вдов (вдовцов и детей) погибших либо скончавшихся впоследствии воинов;

102.2.6. лиц, награжденных орденами и медалями за самоотверженный труд в тылу в 1941-1945 гг.;

102.2.7. лиц, получивших в порядке, установленном законодательством, звание ветерана войны;

102.2.8. лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

102.3. Месячный доход инвалидов I и II группы (кроме инвалидов войны), лиц до 18 лет с ограниченными возможностями здоровья от любой работы по найму, подлежащей налогообложению, уменьшается на сумму 200 манатов.

102.4. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 100 манатов у следующих физических лиц:

102.4.1. родителей погибших или скончавшихся впоследствии воинов, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении обязанностей. Супругам этих лиц льгота предоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак;

102.4.2. родителей и супругов лиц, погибших в результате вторжения войск СССР 20 января 1990 года и при защите территориальной целостности Азербайджанской Республики. Супругам этих лиц льгота предоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак;

102.4.3. военнослужащих, направленных в Афганистан и другие страны, в которых велись боевые действия, и военнообязанных, призванных на учебные и поверочные сборы;

102.4.4. одного из родителей (по их выбору), супруга (супруги), опекуна или попечителя, ухаживающим за проживающим совместно с ним и требующим постоянного ухода ребенком с ограниченными возможностями здоровья или инвалидом I группы;

102.4.5. вынужденных переселенцев и приравненных к ним лиц. Эта льгота в соответствии с жилищным законодательством или сделок гражданского права не распространяется на лиц, поселенных на постоянное жительство в результате получения отдельной жилой площади.

102.5. Месячный доход, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 50 манатов у одного из супругов, имеющего на иждивении не менее трех человек независимо от степени родства, включая учащихся и студентов дневной формы обучения в возрасте до 23 лет.

Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся — 23 лет, а в случае смерти детей и иждивенцев — до конца года смерти.

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или установления попечительства над подопечным.

При уменьшении в течение года числа иждивенцев (за исключением случаев смерти детей) вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось.

102.6. К числу иждивенцев не относятся:

102.6.1. лица, получающие стипендии, пенсии и страховое возмещение по безработице (кроме детей);

102.6.2. лица, находящиеся на государственном содержании (учащиеся профессионально-технических училищ, воспитанники детских домов и домов ребенка);

102.6.3. учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в домах-интернатах, за содержание которых с опекунов не взимается плата, а также в интернатах при школах с полным государственным содержанием.

102.7. При наличии у физического лица прав на льготы по статьям 102.2, 102.3. и 102.4. настоящего Кодекса ему предоставляется одна из этих льгот, наибольшая по размеру.

102.8. При исчислении налога, взимаемого с заработной платы, права на налоговые льготы физических лиц, перечисленные в настоящей статье, возникают с момента представления документов, определенных соответствующим органом исполнительной власти, и предоставляются только на основном рабочем месте (по месту нахождения трудовой книжки) физического лица.

Глава IX. Налог на прибыль юридических лиц

Статья 103. Налогоплательщики

103.1. Предприятия-резиденты, а также некоммерческие организации, получающие доход от предпринимательской деятельности, и нерезиденты в Азербайджанской Республике являются плательщиками налога на прибыль.

103.2. Любое иностранное нефизическое лицо для целей настоящей главы рассматривается как предприятие, пока не докажет, что не должно рассматриваться как объект совместной предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса.

103.3. Положения статей 103.1. и 103.2. настоящего Кодекса не распространяются на указанных в статье 13.2.39.3. настоящего Кодекса.

Статья 104. Объект налогообложения

104.1. Объектом налогообложения предприятия-резидента является его прибыль. Прибыль определяется как разница между всеми доходами, в том числе доходами, полученными через его постоянные представительства за пределами Азербайджанской Республики, дивидендами, процентами, роялти, полученными за пределами Азербайджанской Республики (кроме доходов, освобожденных от налогообложения), и указанными в главе Х настоящего Кодекса расходами, вычитаемыми из дохода (кроме расходов, понесенных по доходам, освобожденным от налога).

104.2. Предприятие-нерезидент, осуществляющее деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, уплачивает налог с прибыли, полученной в связи с такой деятельностью, т.е. с суммы, оставшейся после вычета из валового дохода, полученного из азербайджанского источника в связи с деятельностью через постоянное представительство, расходов, понесенных на получение этого дохода в соответствии с настоящим Кодексом.

104.3. Валовой доход нерезидента, не связанный с его постоянным представительством, в случаях, предусмотренных статьей 125 настоящего Кодекса, облагается налогом у источника выплаты без вычета расходов.

104.4. Из валового дохода такого вида, полученного из азербайджанского источника за календарный год предприятием-нерезидентом, извлекающим доход от предоставления имущества, не связанного с постоянным представительством в Азербайджанской Республике, взимается налог после вычета расходов, указанных в настоящем Кодексе и относящихся на такой доход за этот период.

104.5. Прирост, возникающий в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникающая в результате переоценки), не является объектом налогообложения налога на прибыль.

104.6. Если доля участия юридического лица в уставном капитале или акции представлены по цене, превышающей пропорциональную стоимость доли участия чистых активов или акций, то налогооблагаемой прибылью является разница между ценой фактического представления и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале или акции, а если доля участия или акции представлены по цене ниже пропорциональной стоимости доли участия чистых активов или акций (льготной цене), то — разница между пропорциональной стоимостью чистых активов на дату заключения договора купли-продажи и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале. Если доли участия или акции приобретены по цене, превышающей номинальную цену, то расходы, вычитаемые при представлении данных долей участия или акций, учитываются по фактической цене покупки этих активов. 

Статья 105. Ставки налога

105.1. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 20 процентов.

105.2. Валовой доход (за вычетом НДС и акцизов) нерезидента, не связанный с деятельностью его постоянного представительства, но полученный из азербайджанского источника, облагается налогом по ставкам, указанным в статье 125 настоящего Кодекса. 

Статья 106. Освобождения и льготы

106.1. Налогом не облагаются:

106.1.1. доходы благотворительных организаций — кроме доходов от предпринимательской деятельности;

106.1.2. безвозмездные переводы, членские взносы и пожертвования, полученные некоммерческими организациями;

106.1.3. доходы международных, межгосударственных и межправительственных организаций — кроме доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

106.1.4. доходы органов государственной власти, бюджетных организаций, органов местного самоуправления и юридических лиц публичного права, созданных от имени государства (за исключением доходов от предпринимательской деятельности);

106.1.5. доходы Центрального банка Азербайджанской Республики, его структур, органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, функционирующего в сфере ипотечного кредитования и выдачи гарантий по кредитам, полученным предпринимателями, и Государственного нефтяного фонда Азербайджанской Республики (за исключением дохода, полученного от размещения средств Фонда), а также Фонда страхования вкладов;

106.1.6. полученные страховые выплаты (за исключением сумм, относящихся на убытки в связи с данным страховым случаем).

106.1.7. прибыль образовательных учреждений, в том числе образовательных учреждений, созданных для обучения лиц с ограниченными возможностями здоровья, — за исключением части прибыли, направляемой на выплату дивидендов;

106.1.8. доход от списания налоговых задолженностей в государственный бюджет в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики;

106.1.9. стоимость активов, безвозмездно переданных по решению юридического лица с его собственного баланса или одного из резидентских дочерних предприятий, находящихся в его полной собственности, на баланс другого в случаях, установленных соответствующим органом исполнительной власти;

106.1.10. стоимость основных средств, безвозмездно переданных по решению соответствующего органа исполнительной власти с баланса одного юридического лица на баланс другого лица;

106.1.11. операции по представлению в той или иной форме стороне, представляющей Азербайджанскую Республику в соглашениях о разведке, разработке и долевом разделе добычи нефтяных и газовых ресурсов, экспортных трубопроводах и других аналогичных соглашениях, основных фондов, движимого имущества и других активов в соответствии с данными соглашениями;

106.1.12. часть доходов управляющих организаций или операторов промышленных, либо технологических парков, созданных в соответствии с постановлением соответствующего органа исполнительной власти, которая направлена ими на строительство и содержание инфраструктуры промышленных, либо технологических парков;

106.1.13. доход, полученный от деятельности в промышленных, либо технологических парках юридическими лицами, являющимися резидентами созданных в соответствии с постановлением соответствующего органа исполнительной власти промышленных, либо технологических парков, – в течение 10 лет с отчетного года регистрации в промышленных, либо технологических парках в соответствии с законодательством;

106.1.14. доходы юридических лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), полученные от этой деятельности — на 10-летний срок с 1 января 2014 года;

106.1.15. доходы дошкольных образовательных учреждений и детских домов, полученные от этой деятельности — на 10-летний срок с 1 января 2014 года;

106.1.16. компенсация, выплачиваемая юридическим лицам согласно Закону Азербайджанской Республики «О выкупе земель под государственные нужды»;

106.1.17. 50% прибыли юридического лица, получившего документ о поощрении инвестиций, с момента получения этого документа — на 7-летний срок;

106.1.18. за исключением юридических лиц, 51% или более процентов долей (акций) которых прямо или косвенно принадлежат государству, и юридических лиц публичного права, созданных от имени государства, часть части от прибыли отчетного года налогоплательщика, не превышающая 10 процентов, перечисленная предприятиям, учреждениям и организациям, функционирующим в сфере науки, образования, здравоохранения, спорта и культуры и отвечающим определенным критериям, установленным органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, - с 1 января 2019 года на 10 лет. Положения настоящей статьи применяются только к расходам, произведенным в безналичном порядке.

106.1.19. 50 процентов доходов налогоплательщика от представления доли участия или акции, находящихся в собственности в течение не менее 3 (трех) лет;

106.1.20. 75 процентов прибыли от предпринимательской деятельности юридических лиц, являющихся субъектом микро-предпринимательства;

106.1.21. прибыль кластерной компании МСП — на 7 лет с даты внесения кластерной компании МСП в Реестр кластерных компаний;

106.1.22. часть прибыли, полученной юридическим лицом, являющимся участником кластера МСП, по товарам (работам, услугам), представленным на основании договора, заключенного с кластерной компанией МСП, и направленная на капитальные затраты — на 7 лет.»;

106.1.23. прибыль от инновационной деятельности стартапов, являющихся субъектом микро- или малого предпринимательства и функционирующих в качестве юридических лиц, с даты получения свидетельства «Стартап» — на 3 года.

106.1.24. доход органа (структуры), определенного органом соответствующим органом исполнительной власти, от деятельности по организации оплачиваемых общественных работ в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О занятости»;

106.1.25. доходы УЕФА, созданных им юридических лиц-нерезидентов, футбольных клубов (ассоциаций)-нерезидентов, полученные в связи с проводимой в Азербайджанской Республике финальной игрой Лиги Европы 2019 УЕФА, на основании подтвердительного документа от органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти; (вступает в силу с 1 марта 2019 и действует до 1 августа 2020 года)

106.1.26. доходы, полученные УЕФА, созданными им и представляющими его юридическими лицами-нерезидентами, а также футбольными клубами (ассоциациями)-нерезидентами в связи с проводимыми в Азербайджанской Республике играми Чемпионата по футболу 2020 УЕФА, на основании подтвердительного документа от органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти; (вступает в силу с 1 марта 2019 и действует до 1 августа 2020 года)

106.1.27. стимулирование экспорта, выплаченное за счет средств государственного бюджета в порядке, утвержденном органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти;

106.1.28. доходы от роялти, выплачиваемые органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, юридическому лицу-нерезиденту на основании заключенного с ним договора об использовании авторских прав на нематериальные активы или передаче прав пользования, относящиеся к соревнованиям Формула 1 и Формула, проводимым в Азербайджанской Республике, - с 1 января 2018 года на 6-летний срок.

106.2. Ставка налога на прибыль производственных предприятий, принадлежащих общественным организациям инвалидов или детей с ограниченными возможностями здоровья, снижается на 50 процентов при условии, что не менее 50 процентов общей численности работников такого предприятия составляют инвалиды или лица до 18 лет с ограниченными возможностями здоровья.

При установлении права на получение таких льгот в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды или лица до 18 лет с ограниченными возможностями здоровья, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

106.3. Предприятия по регионам Азербайджанской Республики уплачивают налог на прибыль в следующем размере налоговой ставки, предусмотренной статьей 105.1 настоящего Кодекса:

106.3.1. в городах Гянджа, Сумгайыт, Мингячевир и Али Байрамлы (включая поселки, состоящие в подчинении этих городов) - 80 процентов;

106.3.2. в горных районах и Нахчыванской Автономной Республике - 40 процентов;

106.3.3. в других районах (за исключением города Баку и Абшеронского района) -- 60 процентов.

106.4. Предприятия, занимающиеся указанными в настоящей статье видами деятельности, уплачивают налог на прибыль в следующем размере налоговой ставки, предусмотренной статьей 105.1 настоящего Кодекса:

106.4.1. по туристической деятельности -- 80 процентов;

106.4.2. по деятельности в таких областях ремесленничества, как медная, лудильная, изготовление фаянсовых изделий, хозяйственной утвари, садово-огороднических инструментов, народных музыкальных инструментов, игрушек, сувениров, бытовых вещей из камыша и тростника, художественная обработка керамических изделий, художественная вышивка, ручное ковроткачество, изготовление бытовых инструментов из древесных материалов, -- 40 процентов.

106.5. При наличии у предприятия права на льготы, предусмотренные статьями 106.2-106.4 настоящего Кодекса, ему предоставляется одна из льгот, самая большая по сумме.

106.6. Льготы, предусмотренные статьями 106.3 и 106.4 настоящего Кодекса, предоставляются предприятию только в том случае, если на территориях, где предоставляются льготы, налогоплательщик осуществляет деятельность с собственными производственными площадями, недвижимым имуществом и рабочей силой. При наличии у предприятия, имеющего право на льготу, помимо прибыли, на которую распространяется льгота, также и иной деятельности, оно ведет учет видов деятельности, подпадающих и не подпадающих под льготу, по отдельности. В противном случае льгота не применяется.

106.7. К лицам, поставленным на налоговый учет в городах и районах, указанных в статьях в 106.3.1, 106.3.2 и 106.3.3 настоящего Кодекса, но осуществляющим деятельность в городе Баку и Абшеронском районе, применяется налоговая ставка, установленная по городу Баку.

106.8. Перечень горных районов устанавливается соответствующим органом исполнительной власти.

106.9. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет юридическим лицом, осуществляющим деятельность в сфере торговли по продаже товаров в порядке розничной торговли и (или) общественного питания, с 1 января 2019 года уменьшается в размере 25 процентов от налога, установленного в соответствии с удельным весом в общем доходе платежей, производимых в безналичном порядке через POS-терминал, установленный Законом Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей», сроком на 3 года.

При определении права на получение такой льготы сумма платежей, произведенных лицами, состоящими на учете в налоговом органе, через POS-терминал, не учитывается.

106.10. Дивидендные доходы юридических лиц, являющихся учредителем (пайщиком) или акционерами предприятия-резидента, ведущего учет доходов и расходов в порядке, установленном настоящим Кодексом, не взятого на учет для целей НДС, объем операций которого в любой месяц (месяцы) 12-месячного периода последовательно составлял до 200.000 манатов, освобождаются от налога.

Глава Х. Статьи, относящиеся к подоходному налогу физических лиц и налогу на прибыль юридических лиц

Статья 107. Область применения

Настоящая глава применяется для целей подоходного налога и налога на прибыль.

Статья 108. Расходы, связанные с извлечением дохода

Из дохода вычитаются все расходы, связанные с извлечением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету из дохода в соответствии с настоящей главой, а также обязательные платежи, предусмотренные законом.

В случае совершения налогоплательщиком наряду с налогооблагаемыми операциями и операций, освобождаемых от налогов или не облагаемых налогом на прибыль (доход), учет доходов и расходов по данным операциям должен производиться раздельно. Вычитываемая из доходов сумма расходов, понесенных налогоплательщиком по налогооблагаемым операциям и операциям, освобождаемым от налогов, либо по операциям, не облагаемым налогом на прибыль (доход), а также по операциям, связанным с непредпринимательской деятельностью, распределение которых невозможно, определяется на основе удельного веса налогооблагаемых доходов в общих доходах налогоплательщика.

В случае выделения из зданий, строящихся лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений государству, расходы на жилые и нежилые помещения, выделенные государству, относятся к расходам, вычтенным из дохода. 

Статья 109. Расходы, не подлежащие вычету из дохода

109.1. Не допускается вычет из дохода расходов на приобретение и установку основных средств и иных расходов капитального характера в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.

109.2. Не допускается вычет из дохода расходов, связанных с некоммерческой деятельностью.

109.3. Не допускается вычет из дохода расходов на развлечение и питание (за исключением расходов на лечебно-профилактическую пищу, молоко и другие равноценные продукты и средства, а также расходы на питание плавсоставу морского транспорта в пределах норм, установленных соответствующим органом исполнительной власти), а также жилищных и иных расходов социального характера, понесенных работниками.

109.4. В случае если расходы налогоплательщика, предпринимательская деятельность которого носит развлекательный или социальный характер, несутся в рамках такой деятельности, то из дохода вычитаются расходы соответственно развлекательного и социального характера.

109.5. Расходы физического лица, связанные с индивидуальным потреблением или получением заработной платы, за исключением расходов на получение зарплатных карт, из дохода не вычитаются.

109.6. Отчисления в резервные фонды вычитаются из дохода только в соответствии со статьями 111 и 112 настоящего Кодекса.

109.7. Из дохода не вычитывается часть фактических командировочных расходов, превышающая норму, установленную соответствующим органом исполнительной власти.

109.8. Чек контрольно-кассового аппарата или квитанция (за исключением чеков и других бланков строгой отчетности, выданных лицами, предусмотренными в статьях 16.1.11-6.1 — 16.1.11-6.3 настоящего Кодекса) не считаются документом, подтверждающим расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг).

109.9. Документы, приобретенные в рамках бестоварных операций, не считаются документом, подтверждающим расходы, вычитываемые из дохода, и стоимость представленных товаров (работ, услуг) вычитывается из дохода с учетом статей 14 и 67 настоящего Кодекса. 

Статья 110. Ограничение сумм, вычитаемых из дохода по процентам

110.1. Фактическая сумма процентов по долгам, полученным из-за рубежа, а также выплачиваемых друг другу взаимозависимыми лицами (при использовании метода расчетов — сумма процентов, подлежащих выплате), вычитывается из дохода в период, к которому относятся проценты, в той же самой валюте, в размере, не превышающем 125 процентов от среднего уровня процентов по кредитам, выданным со схожим сроком в межбанковском кредитном торге или, если торги не проводились, — по межбанковским кредитам, опубликованным Центральным Банком Азербайджанской Республики.

110.2. К операциям по займам, полученным от лиц, предусмотренных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, применяются положения статьи 14-1 настоящего Кодекса.

110.3. Независимо от других положений настоящей статьи, если займы, полученные за границей (за исключением займов, выданных иностранными банками и кредитными организациями, а также займов по облигациям, торгуемым в зарубежных биржах), превышают чистые активы (капитал) налогоплательщика более чем в два раза, то вычитывать с дохода проценты, начисленные на часть займа, превышающую чистый актив (капитал) более чем в два раза, не допускается. Положения настоящей статьи не распространяются на банки-резиденты и кредитные организации. (6, 24, 81)

Статья 111. Вычет из дохода безнадежных и сомнительных долгов

111.1. В случаях, когда доход, связанный с предоставлением товаров, выполнением работ и оказанием услуг, включен в валовой доход, вырученный от прежней предпринимательской деятельности, налогоплательщик вправе вычесть из дохода сумму связанного с ними безнадежного долга.

111.2. Вычет из дохода суммы безнадежного долга допускается тогда, когда в бухгалтерских книгах налогоплательщика сумма безнадежного долга списывается как долг, не имеющий стоимости.

111.3. Банки и осуществляющие отдельные виды банковской деятельности кредитные организации в целях налогообложения имеют право в зависимости от классификации активов в порядке, соответствующем законодательству, вычитывать из дохода суммы, отнесенные в порядке, установленном органом надзора за финансовыми рынками, на создание специальных резервных фондов, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти

Статья 112. Вычет из дохода отчислений в резервные страховые фонды

Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, вправе вычитывать из дохода суммы отчислений в резервный страховой фонд в соответствии с нормами, определенными законодательством Азербайджанской Республики.

Статья 113. Вычет из дохода расходов, понесенных на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы

Из дохода вычитаются расходы, понесенные на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы, производимые с целью извлечения дохода (за исключением расходов, связанных с приобретением и монтажом основных средств, а также иных расходов капитального характера).

Статья 114. Амортизационные отчисления и суммы вычетов из дохода по амортизированным доходам

114.1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской и непредпринимательской деятельности, установленной в статье 99 настоящего Кодекса, вычитаются из дохода в соответствии с положениями настоящей статьи.

114.2. Земля, произведения искусства, здания, строения (постройки), являющиеся редкими историческими и архитектурными памятниками, и иные износостойкие активы, определяемые настоящей статьей, не амортизируются:

114.2.1. оборудование, экспонаты, образцы, действующие и недействующие модели, макеты и другие наглядные средства, используемые в кабинетах и лабораториях для научно-исследовательских, учебных и практических целей;

114.2.2. продуктивный скот (племенные коровы, буйволицы, кобылы, верблюдицы, маралы, свиноматки, овцы, козы; племенные быки, буйволы, жеребцы, верблюды, боровы, бараны, козлы и подобный им другой продуктивный скот);

114.2.3. экспонаты животного мира, находящиеся в зоопарках и других аналогичных заведениях;

114.2.4. многолетние насаждения с ненаступившим сроком эксплуатации;

114.2.5. библиотечные фонды, кинофонды (видео, аудио, фото), сценические реквизиты, музейные ценности (экспонаты);;

114.2.6. полностью амортизированные основные средства, если они пригодны к эксплуатации;

114.2.7. основные средства, прошедшие консервацию;

114.2.8. автомобильные дороги общего пользования;

114.2.9. парковое оборудование в общем пользовании;

114.2.10. основные средства на складах, не выданные в эксплуатацию.

114.3. Ежегодные амортизационные нормы по амортизированным активам определяются в следующем порядке:

114.3.1. капитализированные расходы на улучшение земель, здания, строения и сооружения — до 7%;

114.3.2. машины и оборудование — до 20%;

114.3.2-1. по вычислительной технике, являющейся продуктом высоких технологий — до 25 процентов;

114.3.3. транспортные средства — до 25 %;

114.3.4. рабочие животные — до 20 %;

114.3.5. расходы на геологоразведочные работы и на подготовительные работы к добыче природных ресурсов — до 25 %;

114.3.6. нематериальные активы - для тех, срок использования которых неизвестен, - до 10 процентов, а для тех, срок использования которых известен, - по годам в суммах, пропорциональных сроку использования.

114.3.7. прочие основные средства — до 20 %;

114.3.8. для капитальных вложений производственного назначения, а также для имущества, являющегося объектом лизинга, фактическая стоимость которых оплачена в текущем году (за исключением капитальных вложений субъектов естественных монополий, а также хозяйствующих субъектов, занимающихся производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг, цена на которые регулируются государством), с повышением до 2 раз ежегодных амортизационных норм, предусмотренных в статьях 114.3.1, 114.3.2, 114.3.3 и 114.3.7 настоящего Кодекса.

Под капитальными вложениями производственного назначения подразумеваются капитальное строительство, реконструкция в форме нового строительства помещений — цехов, непосредственно участвующих в процессе производства товаров, расширение и техническое переоснащение действующих предприятий, а также закупка установок, оборудования, внутрипроизводственных транспортных средств и основных средств, их прочих объектов (или частей).

Правила, указанные в статье 114.3.8 настоящего Кодекса, не применяются:

  • o    к предприятиям и организациям, которым на основании законодательства запрещено заниматься непосредственной производственной деятельностью;
  • o    к капитальным вложениям за счет финансовой помощи спонсоров и иной безвозмездно предоставляемой помощи.

114.3-1. Субъекты микро-предпринимательства в отношении используемых в предпринимательской деятельности основных средств имеют право вычитывать амортизационные отчисления из дохода с применением коэффициента 2 к амортизационным нормам, установленным статьей 114.3 настоящего Кодекса.

114.3-2.Субъекты малого предпринимательства в отношении основных средств, использованных в предпринимательской деятельности, имеют право вычитывать амортизационные отчисления из дохода с применением коэффициента 1,5 к амортизационным нормам, установленным статьей 114.3 настоящего Кодекса.

114.4. Амортизационные отчисления по категориям основных средств исчисляются путем применения амортизационной нормы, установленной для основных средств, относящихся к каждой категории, предусмотренной статьей 114.3 настоящего Кодекса, к остаточной стоимости основных средств, относящихся к данной категории, по балансу на конец налогового года.

При применении более низких амортизационных норм, чем те, которые установлены на налоговый год по основным средствам, относящимся к какой-либо категории, разница, образованная вследствие этого, может быть прибавлена к суммам амортизации, вычитываемым из дохода в последующие налоговые годы.

114.5. Амортизационные отчисления для зданий, помещений и сооружений (далее — помещения) производятся раздельно для каждого помещения.

114.6. Для целей начисления амортизации остаточная стоимость по основным средствам (основному средству) на конец налогового года составляет сумму, устанавливаемую в следующем порядке (но не ниже нуля):

    • к остаточной стоимости основных средств (основного средства) на конец предшествующего года (стоимость, оставшаяся после вычитывания амортизационной суммы, начисленной за этот год) прибавляются стоимость основных средств (основного средства), поступивших в текущем году в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса, а также сверхлимитная часть ремонтных расходов за текущий год, установленных на основе статьи 115 настоящего Кодекса, и вычитывается остаточная стоимость основных средств, предоставленных, ликвидированных в налоговом году или имевших в нем остаточную стоимость менее 500 манатов или 5 процентов от первоначальной стоимости. Прирост, возникающий в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникающая в результате переоценки), для целей расчета амортизации не включается в остаточную стоимость основных средств (средства) на конец налогового года.

114.7. Если сумма, полученная от предоставления основных средств (основного средства), превышает остаточную стоимость этих основных средств (этого основного средства), то образовавшаяся разница включается в доход.

114.8. Если остаточная стоимость основного средства на конец года составляет менее 500 манатов или 5 процентов от первоначальной стоимости, то сумма остаточной стоимости вычитывается из дохода.

114.9. Если сумма, полученная от предоставления основных средств (основного средства), составляет менее остаточной стоимости этих основных средств (основного средства), то образовавшаяся разница вычитывается из дохода.

114.10. Независимо от других положений настоящей статьи, из дохода вычитается только 40 процентов амортизации активов, приобретенных или установленных за счет средств, выделенных государственным предприятиям за счет инвестиционных расходов государственного бюджета, рассчитанной в соответствии с нормами годовой амортизации, установленными статьей 114.3 настоящего Кодекса. 

Статья 115. Вычет из дохода расходов, связанных с ремонтом

115.1. Суммы расходов на ремонт, подлежащие вычету из дохода за каждый год, ограничиваются пределом в соответствии с остаточной стоимостью по балансу на конец предыдущего года для каждой категории основных средств - 2 процента остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статье 114.3.1 настоящего Кодекса, 5 процентов остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статьях 114.3.2 и 114.3.3, 3 процента остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статье 114.3.7 и нулевой (0) процент по основным средствам, на которые не начислен износ (амортизация). В случае, когда фактическая сумма расходов на ремонт меньше, чем сумма, установленная этим пределом, то из дохода вычитается фактическая сумма расходов на ремонт.

В этом случае предельный размер расходов на ремонт, вычитаемый из дохода, в последующие налоговые годы увеличивается на разницу между фактической суммой расходов на ремонт и суммой, исчисленной по установленному пределу.

115.2. Сумма, превышающая лимит, установленный статьей 115.1 настоящего Кодекса, относится на увеличение остаточной стоимости основных средств (основного средства) на конец текущего налогового года.

Расходы на ремонт основных средств (за исключением капитализированных расходов на улучшение земель), которые не амортизированы, на которые не начислен износ (амортизация), из дохода не вычитаются и их балансовая стоимость увеличивается.

Расходы на улучшение земель капитализируются и амортизируются в соответствии со статьей 114.3.1 настоящего Кодекса.

115.3. Порядок вычета из дохода расходов на ремонт по арендованным основным средствам устанавливается в соответствии со статьями 115.4 - 115.8 настоящего Кодекса.

115.4.Сумма вычитаемых из дохода расходов на ремонт арендованных основных средств ограничивается процентным пределом, определяемым статьей 115.1 настоящего Кодекса от остаточной стоимости на конец предыдущего года по каждой категории основных средств.

115.5. Сроки, условия передачи в аренду основных средств, а также расходы на их ремонт согласуются между арендодателем и арендатором в заключенном договоре в порядке, предусмотренном законодательством.

115.6. Если ремонтные работы проводятся за счет арендодателя, либо за счет арендатора, при возмещении арендной платы положения статьи 115 настоящего Кодекса к арендатору не применяются.

115.7. Если остаточная стоимость каждой категории основных средств на конец предыдущего года равна нулю, фактическая сумма ремонтных расходов относится на остаточную стоимость соответствующей категории основных средств и начисляется амортизация в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

115.8. Положения настоящего Кодекса ограничивают лишь сумму, вычитаемую из дохода расходов на ремонт, и не запрещают осуществление ремонтных работ за счет других источников налогоплательщиков.

Статья 116. Вычет из дохода страховых взносов

116.1. Страховые взносы, уплачиваемые страхователем и перестрахователем, вычитаются из дохода, за исключением страховых взносов по страхованию имущества от ущерба в пользу своих работников, также по договорам страхования жизни, заключенным с иностранными страховщиками.

116.2. Страховые взносы, начисленные из части, не превышающей 50 процентов налогооблагаемых доходов, и вносимые на основании заключенных физическим лицом договоров страхования по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию, которые заключены со страховщиками Азербайджанской Республики на срок не менее 3 лет и предусматривают выплату страхового возмещения по истечении 3-летнего срока с момента вступления в силу договора страхования, в целях налогообложения вычитываются работодателем из получаемого в связи с наемной работой дохода данного физического лица.

Выплачиваемые по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию страховые взносы, вычитаемые работодателем из получаемого в связи с наемной работой дохода физического лица, вычитаются только при внесении на банковский счет страховщика посредством банка.

116.3. В случае досрочного расторжения договора страхования, предусмотренного статьей 116.2 настоящего Кодекса, внесенные страховые взносы облагаются налогом у источника выплаты со стороны страховщика. (24, 33, 81)

Статья 117. Вычет из дохода расходов, понесенных на геологоразведочные работы и подготовительные работы по добыче природных ресурсов

117.1. Расходы, понесенные на геологоразведочные работы и на подготовительные работы по добыче природных ресурсов, вычитаются из валового дохода в виде амортизационных отчислений, исчисляемых по амортизационным ставкам, установленным статьей 114 настоящего Кодекса.

117.2. Настоящая статья применяется также к расходам налогоплательщика на нематериальные активы с целью приобретения прав на ведение геологоразведочных работ и на переработку либо эксплуатацию природных ресурсов.

Статья 118. Вычет из дохода расходов на нематериальные активы

118.1. К нематериальным активам относятся расходы на нематериальные объекты, используемые юридическими и физическими лицами в их хозяйственной деятельности свыше одного года.

118.2. Расходы на нематериальные активы вычитаются из дохода в виде амортизационных отчислений, исчисляемых по амортизационным ставкам, установленным статьей 114 настоящего Кодекса.

118.3. В случае если расходы на приобретение или производство нематериальных активов вычтены из дохода при исчислении налогооблагаемого дохода налогоплательщика, то указанные расходы не относятся на стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов.

Статья 119. Ограничение сумм, вычитаемых из дохода

119.1. Не допускается вычет из дохода следующих налогов, процентов, финансовых санкций и штрафов:

119.1.1. налог на прибыль или любой иной налог, исчисляемый с дохода, уплаченный на территории Азербайджанской Республики или других государств;

119.1.2. проценты, финансовые санкции и административные штрафы, начисленные в порядке, установленном настоящим Кодексом и другими законами (за исключением процентов, неустойки (штрафов) по гражданско-правовым договорам, связанным с получением дохода, возмещения убытков, причиненных в связи с просрочкой исполнения, и других аналогичных штрафов). 

Статья 120. Убытки от предоставления имущества

Убытки физического лица от предоставления имущества (кроме имущества, используемого для хозяйственной деятельности, или имущества, доходы от предоставления которого не облагаются налогами) компенсируются за счет дохода, вырученного от предоставления такого имущества. Если убытки не могут компенсироваться в данном году, они переносятся на следующий период продолжительностью до трех лет и компенсируются за счет дохода, вырученного от предоставления такого имущества. 

Статья 121. Перевод убытков

121.1. Часть превышающих доходы расходов предприятия, вычет которых из доходов допускается, переводится на следующий период продолжительностью до пяти лет и компенсируется за счет прибыли этих лет без ограничения по годам.

121.2. Часть расходов физического лица, вычет которых из валового дохода от предпринимательской деятельности допускается, превышающая такой валовой доход, не может быть вычтена из других доходов, но может быть перенесена на следующий период продолжительностью до трех лет для компенсации за счет валового дохода от предпринимательской деятельности будущих периодов.

121.3. Ущерб, возникший до даты, когда налогоплательщик стал плательщиком налога на прибыль (доход), а также суммы, возникшие в результате применения нормы ниже норм затрат на амортизацию и ремонт, предусмотренных в статьях 114 и 115 настоящего Кодекса, и перенесенные на очередные года, не компенсируются за счет доходов очередного года, за исключением случаев, указанных в статье 157.3.3 настоящего Кодекса. 

Статья 122. Взимание налога с дивидендов у источника выплаты

122.1. С дивидендов, выплачиваемых предприятием-резидентом, взимается налог у источника выплаты по ставке 10 процентов.

122.2. В случае если с физических и юридических лиц — фактических владельцев дивидендов взыскан налог в соответствии со статьей 122.1. настоящего Кодекса, то с этого же дохода юридических и физических лиц налог повторно не взимается.

Этот доход при выдаче вновь в виде дивидендов не облагается налогом.

122.3. Распределение прибыли по соглашениям о разведке, разработке и долевом разделе добычи нефтяных и газовых ресурсов, экспортных трубопроводах и другим аналогичным соглашениям, а также переводы по накоплению в централизованном фонде юридического лица чистой прибыли дочерних предприятий, находящихся в полной собственности этого юридического лица, и доход данного лица налогом не облагаются.

122.4. Выдача активов, приобретенных в ходе деятельности Общества, включая денежные средства (за исключением выдачи займов учредителю или компенсации выданных займов) учредителю для целей, выходящих за пределы целей хозяйственной деятельности, а также возмещение долгов учредителя другим лицам, считается для целей налогообложения равным дивидендным платежам, а при этом статьей 121.1 настоящего Кодекса удерживается налог у источника выплаты. 

Статья 123. Взимание налогов с процентов у источника выплаты

123.1. Если доход с процентов, выплачиваемых резидентом либо постоянным представительством нерезидента, либо от имени такого представительства, в том числе с процентов по ссуде, выплачиваемых по операциям финансового лизинга, получен из азербайджанского источника в соответствии со статьей 13.2.16 настоящего Кодекса, за исключением процентов, выплачиваемых по кредитам (ссудам), депозитам (счетам), являющимся резидентами кредитным организациям или лицам, осуществляющим банковские операции, лицам—резидентам, осуществляющим финансовый лизинг, либо постоянным представительствам в Азербайджанской Республике банков-нерезидентов или нерезидента, осуществляющего финансовый лизинг, то налог у источника выплаты взимается по ставке 10 процентов, с учетом льготы, предусмотренной статьей 102.1.22 настоящего Кодекса.

123.2. Если фактическим владельцем процентов является физическое лицо, то проценты, с которых удержаны налоги в соответствии со статьями 123.1 и 123.4 настоящего Кодекса, после их выплаты этому физическому лицу не облагаются налогом.

123.3. Если фактическим владельцем процентов является предприятие-резидент или постоянное представительство нерезидента, прибыль которых облагается налогом, то указанное предприятие или постоянное представительство нерезидента, получающее в соответствии со статьей 123.1. настоящего Кодекса проценты, с которых удержаны налоги, снижает сумму исчисленного им налога на сумму налога, уплаченного у этого источника, при условии представления документов, свидетельствующих об уплате налога у источника выплаты.

123.4. С дохода, полученного в виде разницы между страховыми взносами, уплаченными застрахованным либо в его пользу, и страховыми выплатами по накопительному страхованию жизни, взимается налог у источника выплаты по ставке 10 процентов. 

Статья 124. Удержание налогов с арендной платы и роялти у источника выплаты

124.1. В случае если доход с арендной платы за движимое и недвижимое имущество, доход с роялти, уплаченного резидентом или постоянным представительством нерезидента в Азербайджанской Республике либо уплаченного от его имени, получен в соответствии со статьей 13.2.16 настоящего Кодекса из азербайджанского источника, то с такого дохода взимается налог у источника выплаты по ставке 14 процентов.

Если арендная плата уплачена физическим лицом, не состоящим на учете в качестве налогоплательщика, арендодатель в соответствии с настоящей статьей сам уплачивает налог по ставке 14 процентов и после постановки на учет подает декларацию в соответствии со статьями 33 и 149 настоящего Кодекса.

124.2 Если налог удерживается с физического лица, получающего арендную плату или роялти, или уплачивается им в соответствии со статьей 124.1 настоящего Кодекса, с этих доходов налог более не удерживается.

124.3. Суммы, выплаченные в Азербайджанской Республике предприятиям-резидентам и постоянным представительствам нерезидентов, не являются объектом налогообложения по настоящей статье.

124.4. Для целей налогообложения недвижимого имущества (за исключением фонда жилья, не используемого для целей предпринимательской деятельности) в Азербайджанской Республике сумма месячной арендной платы устанавливается в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса с учетом рыночной стоимости. 

Статья 125. Взимание налога с доходов нерезидента у источника выплаты

125.1. Валовой доход нерезидента, определяемый в соответствии со статьей 13.2.16 настоящего Кодекса как доход из азербайджанского источника и не относящийся к постоянному представительству нерезидента в Азербайджанской Республике, без вычета из него расходов у источника выплаты облагается налогом по следующим ставкам:

125.1.1. дивиденды — в соответствии со статьей 122 настоящего Кодекса;

125.1.2. проценты — в соответствии со статьей 123 настоящего Кодекса;

125.1.3. лизинговые выплаты, в том числе выплаты по операциям финансового лизинга, а также страховые выплаты предприятия-резидента либо предпринимателя согласно договору о страховании и перестраховании риска — в размере 4 процентов;

125.1.4. выплаты предприятия-резидента или предпринимателя за услуги связи либо транспортные услуги при осуществлении международной связи или международных перевозок между Азербайджанской Республикой и иностранными государствами — в размере 6 процентов;

125.1.5. доходы юридических лиц и физических лиц, взятых на учет в качестве налогоплательщика, от выполнения работ либо оказания услуг и другие доходы, получаемые у азербайджанского источника, — в размере 10 процентов, за исключением доходов, указанных в статьях 125.1.1 — 125.1.4, 125.1.6 — 125.1.8 и 125.1-1;

125.1.6. доход, выплаченный предприятием-резидентом или предпринимателем в связи с наемной работой, — по ставкам, указанным в статье 101 настоящего Кодекса;

125.1.7. арендная плата и роялти (с учетом положений статьи 125.5 настоящего Кодекса) — в соответствии со статьей 124 настоящего Кодекса;

125.1.8. с суммы, остающейся после вычета денежных средств (денежного вложения), уплаченных в связи с участием, от выигрышей (вознаграждений), полученных в виде денег от проводимых в связи со спортивными играми азартных игр, проведения лотерей, а также от других соревнований и конкурсов — в соответствии со статьей 101.5 настоящего Кодекса;

125.1.9. платежи, указанные в статье 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса — 10 процентов.

125.1-1. При переводе резидентами Азербайджанской Республики денег на счет, созданный в электронном денежном кошельке, принадлежащем лицам-нерезидентам, местный банк, осуществляющий операцию, филиал иностранного банка в Азербайджанской Республике или национальный оператор почтовой связи удерживает с этого резидента налог у источника оплаты в размере 10 процентов переводимой суммы.

125.2. Для целей настоящей статьи выплаты, производимые постоянным представительством нерезидента в Азербайджанской Республике или от его имени, приравниваются к выплатам предприятия-резидента.

125.3. В случае, если международными договорами с участием Азербайджанской Республики об избежание двойного налогообложения предусмотрены низкая ставка налогов или полное освобождение от налогов, налоговая сумма, излишне взысканная у источника выплат, возвращается в порядке, установленном в статье 87.4 настоящего Кодекса.

125.4. положения настоящей статьи не распространяются на дивиденды и процентные доходы УЕФА, созданных им юридических лиц-нерезидентов, футбольных клубов-нерезидентов, полученные в связи с проводимой в Азербайджанской Республике финальной игрой Лиги Европы 2019 УЕФА, а также на дивидендные доходы структур, представляющих УЕФА в связи с Чемпионатом по футболу 2020 УЕФА, на основании подтвердительного документа, выданного органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти. (Вступил в силу с 1 марта 2019 и действует до 1 августа 2020 года)

125.5. Из платежей, совершенных юридическими лицами, осуществляющими деятельность в гражданской авиации, для целей этой деятельности, за взятых у лиц-нерезидентов, не создающих постоянного представительства в Азербайджанской Республике, в аренду или лизинг (за исключением финансового лизинга) воздушного судна и двигателя воздушного судна налог у источника выплаты не удерживается, и данный доход не облагается налогом. 

Статья 126. Налогообложение чистой прибыли в источнике выплаты постоянного представительства нерезидента

Помимо налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, любая сумма из чистой прибыли этого постоянного представительства, перечисленная (выданная) данному нерезиденту, облагается налогом по ставке 10 процентов.

Статья 127. Принятие во внимание налогов, уплаченных в иностранном государстве

127.1. Суммы подоходного налога либо налога на прибыль резидента, уплаченные за пределами Азербайджанской Республики с доходов не из азербайджанского источника, учитываются при уплате налогов в Азербайджане.

127.2. Суммы, учитываемые в соответствии со статьей 127.1 настоящего Кодекса, не должны превышать суммы налогов, взимаемых в Азербайджанской Республике по установленным ставкам с этого же дохода или с этой же прибыли.

Статья 128. Доход, получаемый в странах с льготным налогообложением

128.1. В случае если резидент непосредственно либо косвенно владеет более чем 20 процентами уставного фонда нерезидента, получающего доход в стране с льготным налогообложением, или если он, в свою очередь, владеет более чем 20 процентами его акций, дающих право голоса, то указанный доход резидента включается в его налогооблагаемый доход.

128.2. Под иностранным государством с льготным налогообложением понимается государство, в котором ставки налога в 2 и более раза ниже, чем установлено настоящим Кодексом, или государство, в котором существует закон о конфиденциальности информации о компаниях, которым предоставлена возможность охраны тайны о финансовых данных и (или) о фактическом владельце имущества либо о получателе доходов (прибыли).

128.3. Ежегодный перечень стран или территорий со льготным налогообложением утверждается соответствующим органом исполнительной власти. 

Статья 129. Налоговый год

Налоговым годом является календарный год.

Статья 130. Порядок учета доходов и расходов

130.1. Налогоплательщик обязан вести своевременный и точный учет своих доходов и расходов на основе документированных данных для точного отражения налогооблагаемого дохода (прибыли), в зависимости от учетного метода, применяемого в соответствии с настоящей главой, относить свои доходы и расходы на соответствующие отчетные периоды, в течение которых получены доходы либо понесены расходы. В учетном методе, используемом налогоплательщиком, должны быть приняты во внимание все требования относительно сроков и порядка учета расходов и поступлений.

Юридические и физические лица ведут учет доходов и расходов согласно соответствующему законодательству Азербайджанской Республики. Для целей налогообложения доходы и расходы устанавливаются на основе настоящего Кодекса.

130.1-1. Правила ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения по сферам экономической деятельности устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.

130.2. Налогоплательщик обязан обеспечить ведение учета, позволяющего определить начало, ход и окончание всех операций, связанных с его деятельностью.

130.3. Налогооблагаемый доход должен быть исчислен по методу, используемому налогоплательщиком в своем бухгалтерском учете, при условии внесения необходимых корректировок для соблюдения требований настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

130.4. Налогоплательщик может вести учет налогов, используя кассовый метод или расчетный метод, при условии применения в течение налогового года одного и того же метода.

130.5. При изменении учетного метода, используемого налогоплательщиком, корректировки в бухгалтерских операциях, влияющих на сумму налога, должны быть произведены применительно к году, в котором был изменен учетный метод, с тем чтобы ни одна из этих операций не могла бы быть неучтенной или повторно зачтенной.

130.6. Доход, связанный с представлением лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений, и расходы, вычитываемые из данного дохода, определяются на основе сумм без НДС жилых и нежилых помещений, представленных по работам (этапам), выполненным в течение налогового года и расходов на строительство данных помещений, в том числе расходов на покупку земельных участков. 

Статья 131. Принципы учета дохода и расхода по кассовому методу

Налогоплательщик, ведущий учет по кассовому методу, при получении дохода или при передаче дохода в его распоряжение обязан учитывать этот доход и вычитывать из дохода только те расходы, которые были им понесены.

Статья 132. Время получения дохода при использовании кассового метода

132.1. Временем получения дохода считается время получения налогоплательщиком наличных денежных средств, а при безналичных расчетах — время поступления денежных средств на его счет в банке либо на счет, которым он может распоряжаться, либо на счет, с которого он имеет право получить эти средства.

132.2. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства налогоплательщика (при взаиморасчетах и иных подобных случаях) временем получения дохода считается время аннулирования или погашения обязательства.

Статья 133. Время несения расходов при использовании кассового метода

133.1. При использовании налогоплательщиком кассового метода для целей налогового учета временем несения расходов считается время фактического несения расходов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

133.2. При выплате налогоплательщиком денежных средств временем несения расходов считается время выплаты наличных денежных средств, а при безналичной выплате — время получения банком поручения налогоплательщика о перечислении денежных средств.

133.3. При аннулировании или погашении финансовых обязательств перед налогоплательщиком (при осуществлении взаиморасчетов и других подобных случаях) временем несения расходов считается время аннулирования или погашения обязательства.

133.4. При выплате процентов по долговым обязательствам или осуществлении выплат взамен аренды имущества, если срок долгового обязательства либо арендного договора охватывает несколько отчетных периодов, сумма фактически уплаченных процентов (арендной платы), подлежащая вычету из дохода в отчетном году, означает сумму исчисленных процентов (арендной платы) за указанный год.

Статья 134. Порядок учета доходов и расходов при использовании расчетного метода

Налогоплательщик, ведущий учет по расчетному методу, обязан учитывать свои доходы и расходы применительно к моменту приобретения права на получение дохода или к моменту возникновения обязательств по несению расходов, независимо от фактического времени получения дохода или несения расхода.

Статья 135. Время получения дохода при использовании расчетного метода

135.1. Если соответствующая сумма должна быть выплачена налогоплательщику безоговорочно либо если налогоплательщик исполнил все свои обязательства по сделке или договору, с момента такой выплаты или исполнения право на получение дохода считается приобретенным.

135.2. Если налогоплательщик выполняет работу либо оказывает услуги по договору, то право на получение дохода считается приобретенным в момент полного окончания выполнения работ или оказания услуг, предусмотренных договором.

135.3. Если налогоплательщик извлекает доход или имеет право на получение процентного дохода либо дохода от сдачи имущества в аренду, то временем приобретения права на получение дохода считается время прекращения долговых обязательств или окончания срока выплаты по договору об аренде. Если срок долгового обязательства либо выплаты по договору об аренде охватывает несколько отчетных периодов, доход распределяется по указанным отчетным периодам в соответствии с порядком его исчисления.

Статья 136. Время несения расходов при использовании расчетного метода

136.1. При использовании налогоплательщиком расчетного метода для ведения налогового учета временем несения расходов, связанных со сделкой, если иное не предусмотрено настоящей статьей, считается время, к которому выполнены все перечисленные ниже условия:

136.1.1. однозначно приняты налогоплательщиком все финансовые обязательства;

136.1.2. точно оценены суммы финансовых обязательств;

136.1.3. всеми сторонами сделки или договора выполнены все обязательства по сделке или договору либо соответствующие суммы должны быть выплачены безоговорочно.

136.2. Финансовое обязательство, указанное в настоящей статье, это такое обязательство, принимаемое в соответствии со сделкой или договором, при котором для его исполнения другая сторона сделки или договора обязана передать денежные либо иные соответствующие средства.

136.3. Если при выплате процентов по долговому обязательству или платы за аренду имущества срок выплаты по долговому обязательству либо арендному договору охватывает несколько отчетных периодов, расходы распределяются по указанным отчетным периодам в соответствии с порядком их исчисления.

Статья 137. Распределение дохода от совместной деятельности

Лица, занимающиеся совместной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, после исчисления совместного дохода от такой деятельности (за вычетом из него совместных расходов, связанных с такой деятельностью), распределяют налогооблагаемый доход между участниками такой деятельности в соответствии с соглашением о совместной предпринимательской деятельности.

Статья 138. Доход по долгосрочным договорам и суммы, вычитаемые из такого дохода

138.1. «Долгосрочный договор» — это договор, при котором производство, монтаж или строительство либо связанные с ними услуги и работы, предусмотренные договором, не завершены в течение налогового года. К долгосрочным не относятся договоры, предусматривающие окончание предусмотренных договором работ в течение 6 месяцев со дня их начала.

138.2. Если налогоплательщик ведет учет по расчетному методу, то доход, связанный с долгосрочными договорами, и суммы, вычитаемые из этого дохода, подлежат учету в соответствии с фактическими объектами исполнения договоров в налоговом году.

138.3. Фактический объем исполнения договора определяется путем сопоставления расходов, понесенных в налоговом году, с расходами, предусмотренными этим договором, которые оцениваются в целом.

138.4. Положения статьи 138 настоящего Кодекса не распространяются на плательщиков упрощенного налога на деятельность по строительству зданий. 

Статья 139. Правила учета товарно-материальных запасов

139.1. Налогоплательщик обязан относить к товарно-материальным запасам любой товар, находящийся в его собственности и предназначенный для последующей предоставления или использования в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.

139.2. При ведении учета товарно-материальных запасов налогоплательщик обязан отразить в учетных документах стоимость произведенных или закупленных им товаров на основании затрат на их производство или их закупочных цен. Налогоплательщик обязан включать в стоимость этих товаров и затраты на их хранение и транспортировку.

139.3. При ведении учета товарно-материальных запасов налогоплательщик может оценивать морально устаревший или вышедший из моды дефектный товар либо товар (продукцию), который в силу иных причин не может быть реализован по цене, превышающей расходы на его производство (закупочную цену), исходя из его цены, по которой он может быть реализован.

139.4. Налогоплательщик вправе вести учет товарно-материальных запасов, используя метод оценки по средней себестоимости, если он не ведет индивидуальный учет товаров, в отношении которых имеет полномочия.

Статья 140. Финансовый лизинг

140.1. Для целей настоящей статьи объектом финансового лизинга является движимое и недвижимое имущество, относящиеся к основным средствам. Если арендодатель предоставляет материальное имущество на основе финансового лизинга, то для целей налогообложения арендатором считается владелец имущества, а арендными платежами — платежи по ссуде, выданной арендатору. В качестве лизингополучателя по договору финансового лизинга выступают только юридические лица и индивидуальные предприниматели.

140.2. Аренда имущества признается финансовым лизингом в случаях, когда:

140.2.1. лизинговым договором предусматривается передача имущества в собственность по окончании срока аренды либо арендатор имеет право приобретать имущество по установленной или заранее предполагаемой цене по окончании срока аренды, либо;

140.2.2. срок аренды арендуемого имущества превышает 75 процентов срока его эксплуатации, либо;

140.2.3. остаточная стоимость имущества по окончании срока аренды составляет менее 20 процентов рыночной стоимости имущества на начало аренды, либо;

140.2.4. сумма арендной платы, подлежащая уплате, составляет не менее чем 90 или более процентов рыночной стоимости имущества на начало аренды, либо;

140.2.5. арендуемое имущество изготовлено по заказу для арендатора и никто кроме арендатора не вправе пользоваться им по истечении срока аренды.

140.3. Статья 140.2.4 настоящего Кодекса не применяется к аренде, которая начинается по истечении 3/4 срока использования актива.

140.4. Процентная ставка, используемая, в случае если в договоре финансового лизинга не указана процентная ставка по ссудным выплатам, либо для установления текущей стоимости арендных выплат по финансовому лизингу нерезидентам, осуществляющим финансовый лизинг, а также взаимозависимым лицам, берется за период, к которому относятся выплаты, в той же самой валюте, в размере 125 процентов от среднего уровня процентов на межбанковских торгах по кредитам, выданным на схожий срок, или, если торги не проводились, - по межбанковским кредитам.

140.5. Для целей настоящей статьи дополнительный срок, в течение которого арендатор имеет право на возобновление аренды, включается в срок аренды.

140.6. Если арендодатель до начала финансового лизинга является владельцем актива, то в дополнение к режиму предоставления ссуды, указанной в статье 140.1 настоящего Кодекса, сделка рассматривается как сделка по продаже арендодателем и покупке арендатором имущества.

Статья 141. Компенсация сумм, вычитаемых из дохода, и уменьшение резервов

141.1. При уплате сумм расходов, убытков или сомнительных долгов, ранее вычтенных из дохода, полученная сумма считается доходом на момент их уплаты.

141.2. При уменьшении резервов, ранее вычтенных из дохода, уменьшенная сумма этих резервов включается в доход.

Статья 142. Доход и убытки от предоставления активов

142.1. Доход от предоставления активов означает положительную разницу между поступлениями от предоставления активов и их стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса. Доход лица, предоставляющего активы на безвозмездной основе или по льготным ценам, представляет собой разницу между рыночной ценой активов, предоставляемых подобным образом, и их стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.

142.2. Убытки от предоставления активов представляют собой разницу между поступлениями от предоставления активов и их стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.

142.3. Настоящая статья не применяется к активам, амортизируемым по категориям, предусмотренным статьей 114 настоящего Кодекса.(6)

Статья 143. Стоимость активов

В стоимость активов включаются расходы, понесенные в связи с их приобретением, доставкой, производством, строительством, монтажом и установкой, а также иные расходы, увеличивающие стоимость активов, за исключением расходов, на вычет которых из дохода налогоплательщик имеет право, и прироста, возникающего в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникающая в результате переоценки).

В случае получения активов за счет кредитов, проценты по кредитам не увеличивают стоимость активов и вычитываются из дохода в соответствии со статьей 108 настоящего Кодекса. 

Статья 144. Непринятие дохода или убытков

144.1. При определении налогооблагаемого дохода доход или убыток не учитываются в случаях:

144.1.1. передачи активов между супругами;

144.1.2. передачи активов в процессе развода между бывшими супругами;

144.1.3. уничтожения, аннулирования либо отчуждения активов неумышленно или помимо воли их владельца, при условии реинвестирования в аналогичные активы или активы того же характера поступлений, поступивших до конца года, следующего после года аннулирования либо отчуждения активов.

144.2. Стоимость заменяющих активов, указанных в статье 144.1.3 настоящего Кодекса, определяется с учетом первоначальной стоимости заменяемых активов на момент их уничтожения, аннулирования или предоставления.

144.3. Стоимость активов, приобретенных в результате сделки, которая в соответствии со статьями 144.1.1 или 144.1.2 настоящего Кодекса не учитывается для целей налога на прибыль, признается той же на день сделки и для стороны, передавшей эти активы.

144.4. Настоящая статья не применяется к активам, амортизируемым по категориям в соответствии с положениями статьи 114 настоящего Кодекса, за исключением случаев одновременной передачи всех активов, относящихся к одной категории.

Статья 145. Ликвидация юридического лица

145.1. Ликвидация юридического лица не означает предоставления долевого участия участников в этом юридическом лице, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

145.2. В случае если какое-либо юридическое лицо ликвидируется и активы этого юридического лица передаются его участнику, являющемуся юридическим лицом, и непосредственно перед ликвидацией участнику принадлежало 100 процентов долей участия в этом юридическом лице, то:

145.2.1. передача активов не признается их налогооблагаемым предоставлением ликвидируемым юридическим лицом;

145.2.2. стоимость переданных активов для участника равна их стоимости до передачи для ликвидируемого юридического лица;

145.2.3. с учетом положений статьи 13.2.15 настоящего Кодекса, распределение активов не признается дивидендами;

145.2.4. при аннулировании долевого участия в ликвидируемом юридическом лице никакой доход и никакие убытки во внимание не принимаются;

145.2.5. балансовая стоимость основных средств, относящихся к какой-либо категории, переходит к лицу, приобретающему эти основные средства.

145.3. Настоящая статья не применяется к основным средствам, подлежащим амортизации по категориям в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса, за исключением случаев одновременной передачи всех основных средств, относящихся к одной категории.

145.3.Статья 145.2 настоящего Кодекса применяется лишь в том случае, когда налоговым органом установлено, что основной целью ликвидации не является уклонение от налогов. 

Статья 146. Создание юридического лица

146.1. Передача активов не признается их налогооблагаемым предоставлением в случаях, если:

146.1.1. лицо или группа лиц передают активы любому юридическому лицу взамен долевого участия в этом юридическом лице (с принятием или непринятием каких-либо обязательств);

146.1.2. лицо или группа лиц непосредственно после обмена становится владельцем 100 процентов долей участия в юридическом лице.

146.2. Стоимость активов для участника, приобретающего активы, на которые распространяются положения статьи 146.1 настоящего Кодекса, равна их стоимости в момент передачи для участника, передающего активы, и балансовая стоимость активов переходит к лицу, приобретшему эти активы.

146.3. Стоимость долевого участия, приобретенного в результате мены, указанной в статье 146.1 настоящего Кодекса, равна стоимости переданных активов за вычетом суммы любого переданного долга.

146.4. Настоящая статья не применяется к основным средствам, подлежащим амортизации по категориям в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса, за исключением случаев одновременной передачи всех основных средств, относящихся к одной категории.

146.4. В случае, когда сумма принятых обязательств превышает стоимость переданных активов, к сумме превышения настоящая статья не применяется.

Статья 147. Реорганизация юридического лица

147.1. Стоимость имущества и долей участия, принадлежащих юридическому лицу или юридическим лицам, являющимся участником (участниками) реорганизации, равна стоимости этого имущества и долей участия непосредственно до реорганизации. Равно как балансовая стоимость основных средств, относящихся к любой амортизационной категории, переходит к лицу, приобретающему эти основные средства.

147.2. Передача имущества и долей участия между юридическими лицами — участниками реорганизации не рассматривается как налогооблагаемое отчуждение имущества.

147.3. Какая-либо мена собственных долей участия юридического лица-резидента, являющегося участником реорганизации, на доли участия в другом юридическом лице-резиденте, являющемся участником этой реорганизации, не рассматривается как налогооблагаемое отчуждение долей участия.

147.4. Стоимость долей участия, обмениваемых в соответствии со статьей 147.3 настоящего Кодекса, равна стоимости первоначальных долей участия.

147.5. Распределение долей участия юридического лица-участника реорганизации в связи с меной доли участия на доли участия другого юридического лица, участвующего в реорганизации, не признается дивидендами для сторон — участников реорганизации.

147.6. Стоимость первоначальных долей участия, указанных в статье 147.5 настоящего Кодекса, делится непосредственно после распределения между первоначальными и распределенными долями участия пропорционально их рыночной стоимости.

147.7. Реорганизация юридического лица означает:

147.7.1. слияние двух и более юридических лиц-резидентов;

147.7.2. мену 50 и более процентов долей участия юридического лица-резидента, дающих право голоса, и 50 и более процентов стоимости всех остальных долей участия только на доли участия стороны-участника реорганизации;

147.7.3. приобретение другим юридическим лицом-резидентом 50 или более процентов активов юридического лица-резидента исключительно с целью их мены на доли участия, обладающие правом голоса, но не являющиеся привилегированными по отношению к дивидендам стороны, участвующей в реорганизации;

147.7.4. деление юридического лица-резидента на два или более юридических лиц-резидентов;

147.7.5. создание нового лица путем выделения;

147.7.6. распределение юридическим лицом, владеющим не менее 50 процентов долей участия в предприятии, всех своих прав между участниками этого юридического лица.

Положения статей 147.7.1 — 147.7.6 настоящего Кодекса применяются при условии подтверждения налоговым органом того, что основной целью слияния, приобретения, разделения, выделения или создания нового лица путем выделения не является уклонением от уплаты налога.

147.8. Любое юридическое лицо-резидент, являющееся непосредственным участником реорганизации, либо любое юридическое лицо, являющееся владельцем юридического лица-резидента — непосредственного участника реорганизации либо принадлежащее такому лицу, признается участником реорганизации.

147.9. Для целей статьи 147.8 настоящего Кодекса владельцем юридического лица признается лицо, владеющее 50 или более процентами долей участия в юридическом лице, дающих право голоса, или лицо, владеющее 50 и более процентами стоимости всех долей участия в этом юридическом лице.

147.10. Настоящая статья не применяется к основным средствам, подлежащим амортизации по категориям в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса, за исключением случаев одновременной передачи всех основных средств, относящихся к одной категории.(6)

Статья 148. Существенные изменения во владении юридическим лицом

148.0. При изменении во владении юридическим лицом на 50 и более процентов по сравнению с предыдущим годом, начиная с налогового года, в котором произошло это изменение, не разрешается перенос убытков, вычетов из дохода, компенсаций с предыдущего налогового года, за исключением случаев, когда:

148.0.1. в течение 3 лет после такого изменения юридическое лицо осуществляет эту же предпринимательскую деятельность; и

148.0.2. в течение 1 года после такого изменения юридическое лицо не приступает к новой предпринимательской деятельности.

Статья 149. Подача декларации

149.1. В налоговые органы подают декларацию в сроки, указанные в статье 149.2 настоящего Кодекса, следующие налогоплательщики:

149.1.1. предприятия-резиденты;

149.1.2. нерезиденты, имеющие постоянное представительство в Азербайджанской Республике;

149.1.3. нерезиденты, налогооблагаемый доход которых извлекается из азербайджанского источника и указанный доход которых не облагается налогом у источника выплаты;

149.1.3-1. налоговый агент, назначенный лицом-нерезидентом, указанным в статье 149.1.3 настоящего Кодекса;

149.1.4. частные нотариусы, физические лица, имеющие доходы, налогообложение которых у источника выплаты не предусматривается (удержание невозможно), либо физические лица-резиденты, получающие доход за пределами Азербайджанской Республики, в том числе имеющие доход от роялти;

149.1.5. некоммерческие организации, получающие доход от предпринимательской деятельности.

149.2. Лица, указанные в статье 149.1 настоящего Кодекса (за исключением частных нотариусов), подают декларацию— не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Частные нотариусы должны представить декларацию в налоговый орган не позднее 20 числа очередного месяца по окончании каждого квартала.

149.3. Налогоплательщик при приостановлении деятельности в Азербайджанской Республике, а также при прекращении деятельности физического лица, являющегося налогоплательщиком, обязан в течение 30 дней представить декларацию в налоговые органы. Для целей настоящей статьи отчетный период охватывает период с начала налогового года до дня, с которого налогоплательщик приостановил свою деятельность или была прекращена деятельность физического лица.

149.4. При ликвидации юридического лица либо постоянного представительства нерезидента ликвидационная комиссия (упразднитель, ликвидатор) либо налогоплательщик обязаны известить об этом налоговый орган в порядке, определенном законодательством. Юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента обязано представить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль в течение 30 дней после даты представления ликвидационного баланса в орган регистрации.

149.5. Физическое лицо, не обязанное подавать декларацию, может подать декларацию, в которой выставляется требование о переисчислении налога и возврате средств.

149.6. Налогоплательщик-нерезидент, не имеющий постоянного представительства в Азербайджанской Республике, извлекающий доход, облагаемый налогом в соответствии со статьями 125.1.3, 125.1.4, 125.1.5 и 125.1.7 настоящего Кодекса у источника выплат, может выставить требование о возврате удержанного налога, подав декларацию о таком доходе. Такая декларация должна быть подана в сроки, предусмотренные первым предложением статьи 149.2 настоящего Кодекса. С такого налогоплательщика взимается налог по ставкам, установленным статьей 105.1 настоящего Кодекса, как с дохода постоянного представительства налогоплательщика в Азербайджанской Республике, а расходы налогоплательщика, связанные с извлечением дохода, должны быть вычтены с дохода, как это делается применительно к расходам постоянного представительства, при условии, что сумма налога не превышает сумму налога, удерживаемого у источника в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса.

Статья 150. Порядок взыскания налога у источника выплаты

150.1. Налог у источника выплаты обязаны удерживать следующие лица (налоговые агенты):

150.1.1. юридические лица, производящие выплаты физическим лицам, работающим по найму;

150.1.2. предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, работающим по найму, и частные нотариусы;

150.1.3. юридические лица или предприниматели, выплачивающие пенсии другим лицам, за исключением пенсий, выплачиваемых посредством системы государственного социального обеспечения;

150.1.4. юридические лица-резиденты, выплачивающие дивиденды юридическим и физическим лицам;

150.1.5. юридические лица или предприниматели, выплачивающие проценты юридическим и физическим лицам;

150.1.6. юридические лица или предприниматели, производящие выплаты, предусмотренные статьями 124, 125 или 126настоящего Кодекса.

150.1.7. юридические лица или индивидуальные предприниматели, производящие выплату физическим лицам за оказанные услуги (работы) указанным физическим лицам, не принятым на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика, не предоставляющим ИНН;

150.1.8. страховщики, выплачивающие страховые взносы, в случае досрочного расторжения договора страхования, предусмотренного статьей 116.2 настоящего Кодекса;

150.1.9. нотариус, подтверждающий договоры по представлению земельных участков, жилых и нежилых помещений (за исключением случаев представления жилых помещений, в которых физическое лицо находилось на регистрации по месту жительства в течение не менее 3 (трех) календарных лет, представления в случаях, предусмотренных статьями 102.1.3.2, 102.1.18, 106.1.16, 144.1.1 и 144.1.2 настоящего Кодекса, а также случаев представления лицом, занимающимся деятельностью по строительству зданий);

150.1.10. лицо, выдающее выплаты лицу, получившему выигрыши (вознаграждения) в денежной форме от проведения азартных игр, проводимых в связи со спортивными играми, лотерей, а также от других соревнований и конкурсов;

150.1.11. в случае выплаты дохода (вознаграждения) от проведения лотереи, других соревнований и конкурсов юридическим лицом-резидентом и индивидуальными предпринимателями лица, производящие выплату, в случае выплаты этих доходов лицами-нерезидентами, не имеющими постоянного представительства в Азербайджанской Республике, местный банк, в котором существует банковский счет лица, получающего этот доход, филиал иностранного банка в Азербайджанской Республике или национальный оператор почтовой связи;

150.1.12. местные банки, филиал иностранного банка в Азербайджанской Республике или национальный оператор почтовой связи, осуществляющие выдачу юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в наличном порядке денежных средств, имеющихся на их банковских счетах;

150.1.13. Специализированные организации, подтверждающие результаты представления жилых и нежилых помещений, а также земельных участков в порядке открытого аукциона, протоколом, установленным в статье 8.0.2 Закона Азербайджанской Республики «О Государственном реестре недвижимости», за исключением следующих:

150.1.13.1. имущество, включенное в опись в связи с уплатой налоговой задолженности;

150.1.13.2. активы, предоставленные в рамках процесса банкротства в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О банках»;

150.1.13.3. неработающие (токсичные) активы, предоставляемые в порядке, установленном органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в рамках резолюции банков, утративших платежеспособность, и мер оздоровления;

150.1.13.4. приватизация государственного имущества, на которое направлено требование в порядке, установленном законом, а также отчуждение прав собственности и аренды на муниципальную собственность.

150.1.14. юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие платежи физическим лицам, не зарегистрированным в налоговом органе в качестве налогоплательщика, за предоставление товаров, указанных в статье 3.5 Закона Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах» (за исключением доходов, освобождаемых от налога по настоящему Кодексу).

150.2. Лица, указанные в статье 150.1 настоящего Кодекса, ответственны за удержание налогов и перечисление их в бюджет. Если суммы налогов не удерживаются или удержанный налог не перечисляется в бюджет, юридические лица и предприниматели, выплачивающие доход, обязаны уплатить в бюджет не удержанные либо не перечисленные суммы налогов, а также соответствующие проценты и санкции.

150.3. Юридические лица, частные предприниматели и частные нотариусы, удерживающие налоги у источника выплаты в соответствии со статьей 150.1 настоящего Кодекса, обязаны:

150.3.1. В соответствии со статьями 150.1.1, 150.1.2 и 150.1.8 настоящего Кодекса подсчитать подоходный налог на подсчитанный месячный доход физических лиц и перечислить подсчитанный налог в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца;

150.3.2. в соответствии со статьями 150.1.3 - 150.1.7 настоящего Кодекса перечислить налог в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца по окончании квартала, за который выплачены доходы;

150.3.3. декларацию о налогах, удерживаемых у источника выплаты, в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, обязаны представить в налоговый орган:

150.3.3.1. лица, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.3.-150.1.8 настоящего Кодекса, — не позднее 20 числа очередного месяца после завершения квартала;

150.3.3.2. налогоплательщики, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 1501.1 и 150.1.2 настоящего Кодекса, — не позднее 20 числа следующего месяца после завершения квартала.

150.3.3.3. за исключением плательщиков НДС и плательщиков упрощенного налога, другие налогоплательщики, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.1 и 150.1.2 настоящего Кодекса, — не позднее 20 числа очередного месяца после завершения квартала.

150.3-1. Исчислив упрощенный налог в соответствии с требованиями статей 220.8 и 220.8-1 настоящего Кодекса, нотариус и специализированные организации по торгам обязаны перечислить его в государственный бюджет в течение 1 (одного) банковского дня и представить налоговому органу декларацию в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

150.3-2. Лица, указанные в статьях 150.1.10 и 150.1.11 настоящего Кодекса, обязаны исчислить налог в соответствии со статьей 101.5 настоящего Кодекса, перечислить исчисленный налог в государственный бюджет и представить налоговому органу декларацию в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

150.3-3. Лица, указанные в статье 150.1.12 настоящего Кодекса, обязаны в соответствии со статьей 220.12 настоящего Кодекса подсчитать упрощенный налог, удержать с банковского счета получающего средства лица и не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, перечислить подсчитанный налог в государственный бюджет и представить в налоговый орган декларацию в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.

150.3-4. Лица, указанные в статье 150.1.14 настоящего Кодекса, обязаны исчислять подоходный налог в соответствии со статьей 101.6 настоящего Кодекса, перечислять начисленный налог в государственный бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и представлять после завершения квартала в налоговый орган декларацию по форме, установленной органом (структурой), определенной соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 20-го числа следующего месяца.

150.4. Налоговый агент обязан удерживать налог с месячного дохода налогоплательщика по месту его работы. Если налогоплательщик не использует права, предусмотренные статьей 149.5 настоящего Кодекса, удержанный налог считается полной суммой подоходного налога.

Статья 151. Текущие налоговые выплаты

151.1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать текущие выплаты в бюджет не позднее 15 дней по окончании квартала. Предприятия и организации, находящиеся в муниципальной собственности, налог на прибыль уплачивают в местный (муниципальный) бюджет. Сумма каждого платежа составляет 1/4 часть суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом году. Частные нотариусы должны уплатить налог, исчисленный по установленной статьей 101.4 настоящего Кодекса ставке, в государственный бюджет не позднее 20 числа очередного месяца.

151.2. Налогоплательщик может определить суммы текущих налоговых платежей путем умножения объема его доходов в данном квартале на коэффициент, показывающий удельный вес налога в валовом доходе прошлого года (без учета сумм, вычитаемых из дохода).

151.3. При этом налогоплательщик выбирает ежегодно до 15 апреля один из двух указанных выше возможных методов определения суммы текущих налоговых выплат в течение года и сообщает об этом налоговому органу. В случае если налогоплательщик для определения суммы текущих налоговых платежей избрал метод, предусмотренный в статье 151.2. настоящего Кодекса, он должен представить в налоговый орган справку о текущей сумме налога, исчисленного на прибыль либо доход, в течение 15 дней после окончания каждого квартала, в противном случае налоговый орган применяет метод, предусмотренный в статье 151.1. настоящего Кодекса. В случае, если налогоплательщик не сообщит о методе, применявшемся им для определения суммы текущих налоговых выплат, налоговый орган применяет первый метод и этот метод не заменяется до конца налогового года.

151.4. Текущие налоговые платежи относятся на сумму налогов, удержанных с налогоплательщика за налоговый год.

151.5. Текущие налоговые платежи не осуществлявших деятельность в предыдущем налоговом году, но осуществляющих деятельность в очередном налоговом году юридических лиц и физических лиц (далее - налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность), осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также вновь созданных и действующих налогоплательщиков, осуществляются в следующем порядке:

151.5.1. Текущие налоговые платежи по налогу на прибыль или подоходному налогу налогоплательщиков, ранее не осуществлявших деятельность, исчисляются поквартально в течение календарного года нарастающим итогом на основании налоговых ставок, устанавливаемых настоящим Кодексом.

151.5.2. Сумма текущих налоговых платежей не может быть менее 75 процентов от суммы налога на прибыль или подоходного налога.

151.5.3. Налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность, в течение 15 дней по истечении квартала должны произвести текущие налоговые платежи и представить в налоговый орган справку о текущей налоговой сумме, начисленной в течение квартала с прибыли или дохода.

151.5.4. Если текущие налоговые платежи не уплачены налогоплательщиком, ранее не осуществлявшим деятельность, в срок, определенный статьей 151.5.3 настоящего Кодекса, за не уплаченные текущие налоговые платежи удерживается процент за каждый просроченный день платежа в порядке, предусмотренном статьей 59 настоящего Кодекса

151.5.5. Процент, установленный статьей 151.5.4 настоящего Кодекса, применяется в отношении текущих налоговых платежей за не уплаченные в срок налоги, выявленные в результате налоговой проверки, проведенной в соответствии с настоящим Кодексом, за весь срок платежа, но не более года.

151.5.6. Текущие налоговые платежи относятся к сумме налога, удерживаемого с налогоплательщика, ранее не осуществлявшего деятельность, за налоговый год.

151.5.7. Если плательщики упрощенного налога являются плательщиками налога на прибыль или подоходного налога, то сумма текущих налоговых платежей определяется в соответствии с настоящим Кодексом.

151.5.8. В случае если налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность, не представили соответствующую справку, предусмотренную в статьях 16.2 и 151.5.3 настоящего Кодекса, налоговый орган рассчитывает сумму текущих налоговых платежей на основании схожих сведений о налоге в соответствии со статьей 67 настоящего Кодекса, и направляет налогоплательщику соответствующее извещение.

151.6. По окончании отчетного года текущие налоговые выплаты пересчитываются, и если при этом подсчитанная сумма текущего налога превысит налоговую сумму по отчету, то излишне начисленные суммы текущего налога и соответствующего ему процента понижаются.

Статья 152. Уплата налога по итогам года

152.1. Налогоплательщики обязаны произвести окончательные расчеты за налоговый год и уплатить налоги до установленного времени подачи декларации.

152.2. Предприятия, находящиеся в муниципальной собственности, налог на прибыль уплачиваются в местный бюджет, а другие предприятия — в государственный бюджет. Физические лица уплачивают налог на прибыль в государственный бюджет.

Глава XI. Налог на добавленную стоимость

Статья 153. Понятие налога на добавленную стоимость

Налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) является разница между суммой налога, исчисляемого с налогооблагаемого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с электронными накладными-фактурами, подаваемыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, или документами, указывающими уплату НДС при импорте. Налогом на добавленную стоимость во время розничной продажи сельскохозяйственной продукции, произведенной на территории Азербайджанской Республики, является сумма налога, исчисляемая из торговой надбавки. 

Статья 154. Плательщики налога

154.1. Плательщиками НДС являются лица, вставшие или обязанные встать на учет в качестве плательщиков НДС.

154.2. Лицо становится плательщиком налога с момента его постановки на учет. Лицо, обязанное подать заявление о постановке на учет, но не вставшее на учет, признается налогоплательщиком с начала отчетного периода, следующего за периодом, в котором возникла обязанность подачи заявления о постановке на учет.

154.3. Лица, ввозящие в Азербайджанскую Республику товары, подлежащие обложению НДС, признаются плательщиками НДС по таким ввозимым товарам.

154.4. Лицо-нерезидент, которое выполняет работы или оказывает услуги без постановки на учет для целей НДС и которое обязано уплачивать налог в соответствии со статьей 169настоящего Кодекса, признается плательщиком налога по указанным работам или услугам.

154.5. Совместная предпринимательская деятельность, которая осуществляется без образования юридического лица в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса, для целей НДС рассматривается как деятельность, осуществляемая отдельным лицом. Для целей настоящей статьи под «отдельным лицом» подразумевается лицо, ведущее учет совместной предпринимательской деятельности.

154.6. Производители подакцизных, подлежащих обязательной маркировке товаров и лица, занимающиеся деятельностью по строительству зданий, которые не воспользовались правом стать плательщиком упрощенного налога, считаются плательщиками НДС. (3, 24, 48, 81, 93)

Статья 155. Требование подачи заявления о постановке на учет

155.1. Занимающиеся предпринимательской деятельностью лица, у которых объем налогооблагаемых операций в течение любого месяца (месяцев) последовательного 12-месячного периода превышает 200.000 манатов, в том числе лица, которые занимаются торговой деятельностью и (или) деятельностью по общественному питанию и не воспользовались правом, установленным статьей 218.1 настоящего Кодекса (за исключением лиц, указанных в статьях 218.4.1, 218.4.2 и 218.4.3 настоящего Кодекса), в течение 10 дней с даты, указанной в статье 157.3.1 настоящего Кодекса, обязаны подать заявление о регистрации в целях НДС.

Если общая стоимость операции по одной сделке или договору превышает 200.000 манатов, данная операция признается операцией, облагаемой НДС, и осуществляющее данную операцию лицо до даты проведения операции обязано подать заявление о регистрации в целях НДС.

155.2. При определении общей стоимости налогооблагаемых операций для целей статьи 155.1 настоящего Кодекса поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг нерезидентом принимаются во внимание только в том случае, если осуществляются через постоянное представительство в Азербайджанской Республике.

155.3. Лицо, указанное в статье 154.5 настоящего Кодекса, в случае, предусмотренном статьей 155.1 настоящего Кодекса, либо лицо, ведущее учет совместной предпринимательской деятельности, в случае, когда участник является плательщиком НДС, обязано подать заявление о постановке его на учет. 

Статья 156. Добровольный учет

156.1. Лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью и не обязанное встать на учет, может добровольно подать в налоговый орган заявление об учете для целей НДС.

156.1-1. Лица, осуществляющие пассажирские и грузовые перевозки (в том числе на такси) на территории Азербайджанской Республики автотранспортными средствами, находящимися в их собственности или пользовании, или осуществляющие эти перевозки через других лиц на основании договора, и отвечающие следующим требованиям, могут воспользоваться правами, установленными настоящей статьей:

156.1-1.1. оплачивающие стоимость оказанных услуг и стоимость приобретенных товаров (работ и услуг) в безналичном порядке;

156.1-1.2. оформляющие доходы от оказанных другим налогоплательщикам услуг и расходы на получение доходов по электронным накладным-фактурам;

156.1-1.3. ведущие учет операций по оказываемым услугам в единой централизованной электронной системе и обеспечивающие налоговому органу дистанционный доступ к этой системе.

156.1-2. Лица, указанные в статье 156.1-1 настоящего Кодекса, подают в налоговый орган по месту учета заявление на регистрацию для целей НДС не позднее 31 января каждого года, и регистрация этих лиц для целей НДС вступает в силу с первого дня этого месяца.

156.2. Наряду с другими сведениями в заявлении, форма которого определяется соответствующим органом исполнительной власти, должны быть указаны следующие сведения:

156.2.1. предусмотренный вид предпринимательской деятельности;

156.2.2. предполагаемый квартальный оборот;

156.2.3. вид предоставляемого товара, выполняемой работы и оказываемой услуги;

156.2.4. количество финансовых средств, для осуществления деятельности;

156.2.5. источники товаров, работ и услуг, которые будут приобретены;

156.2.6. численность работников, которые будут привлечены во время деятельности;

156.2.7. стоимость производственного оборудования и других активов, которые будут привлечены во время деятельности.

Статья 157. Учет

157.1. Заявление об обязательной или добровольной постановке на учет для целей НДС представляется по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.

157.2. При прохождении лицом регистрации в целях НДС налоговый орган обязан зарегистрировать данное лицо в государственном реестре плательщиков НДС и не позднее 5 рабочих дней после представления заявления выдать ему регистрационное извещение по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, указать в данном извещении наименование налогоплательщика и иные касающиеся его сведения, дату вступления регистрации в силу и его ИНН.

В случае если установлено, что сведения в заявлении лица являются неправильными, по результатам исследования налоговый орган составляет обоснованный акт по форме, установленной в четвертом абзаце статьи 157.2. настоящего Кодекса. Акт составляется в двух экземплярах и один экземпляр предоставляется лицу. Лицо в течение 5 дней со дня получения акта должен устранить неточности и представить его в налоговый орган, в случае отсутствия неточностей в представленном заявлении лицо ставится на учет и об этом налоговый орган направляет лицу извещение.

В случае если лицо не устранило неточности, установленные во втором абзаце настоящей статьи, и не поставлено на учет, налоговым органом ему представляется извещение об отказе без постановки на учет.

Форма акта, составляемого по результатам исследования, устанавливается соответствующим органом исполнительной власти.

Извещение о регистрации плательщика НДС выдается плательщику НДС один раз и хранится у него. Если извещение о регистрации плательщика НДС утеряно или пришло в непригодное состояние, на основании обращения налогоплательщика ему выдается копия извещения.

157.3. Постановка на учет, в зависимости от того, какая из указанных ниже дат наступит раньше другой, вступает в действие:

157.3.1. при обязательной постановке на учет:

  • если объем налогооблагаемых операций в течение любого месяца (месяцев) последовательного 12-месячного периода превышает 200.000 манатов — в первый день следующего месяца;
  • если общая стоимость облагаемой НДС операции по одной сделке или договору превышает 200.000 манатов — до даты проведения операции.

157.3.2. при добровольной постановке на учет — в первый день отчетного периода, следующего за месяцем, в котором было подано заявление о постановке на учет;

157.3.3. с даты, указанной в заявлении налогоплательщика о регистрации, но не превышая 3-летний период, установленный статьей 85.4 настоящего Кодекса.

По истечении 3-летнего периода, указанного в статье 85.4 настоящего Кодекса, уточнение и зачет налогоплательщиком НДС не допускается.

Положения настоящей статьи не распространяются на лиц, указанных в статье 218.4.1 настоящего Кодекса.

157.4. Налоговый орган обязан вести реестр плательщиков НДС. При внесении налогоплательщиков в реестр НДС, используются сведения, содержащиеся в заявлениях о постановке на учет, представленных ими в налоговые органы.

157.5. Налоговый орган по своей инициативе ставит на учет налогоплательщика, обязанного встать на учет для целей НДС, но не подавшего заявление о постановке на учет (за исключением налогоплательщиков, указанных во втором абзаце статьи 158.2 настоящего Кодекса), и направляет ему соответствующее извещение о постановке на учет.

157.6. Если в сведениях плательщиков НДС произошли изменения, в государственный реестр плательщиков НДС вносятся соответствующие поправки.

157.7. Если регистрация плательщика НДС для целей НДС аннулирована, в государственном реестре плательщиков НДС стираются сведения о плательщиках НДС и отзывается выданное извещение о регистрации.

157.8. На основании официальных запросов в случаях, определенных настоящим Кодексом, запрашивающему выдается "Выписка из реестра плательщиков НДС.

Статья 158. Аннулирование учета

158.1. Если налогоплательщик, в том числе лица, указанные в статье 218.1.2 настоящего Кодекса, приостановят операции, облагаемые НДС (за исключением случаев, предусмотренных в статье 16.3 настоящего Кодекса), то они обязаны подать заявление об аннулировании учета для целей НДС. В этом случае аннулирование учета для целей НДС вступает в силу со дня полного прекращения налогооблагаемых операций налогоплательщика.

Лица, указанные в статье 218.4.1 настоящего Кодекса, могут подать заявление об отмене регистрации в любое время по истечении 3 лет с даты вступления в силу последней регистрации для целей НДС.

158.2. Если общая сумма налогооблагаемых операций налогоплательщика в течение 12 календарных месяцев не превышает 100.000 манатов, то в любое время по истечении одного года с даты вступления в действие последней постановки на учет для целей НДС налогоплательщик может подать заявление об аннулировании учета, за исключением случаев, предусмотренных статьей 158.1 настоящего Кодекса. Аннулирование учета для целей НДС вступает в силу со дня подачи в налоговый орган заявления об аннулировании постановки на учет.

Налоговый орган обязан отправить соответствующему органу исполнительной власти сведения об аннулировании НДС-регистрации лица в течение одного рабочего дня.

158.3. Налоговый орган должен аннулировать в реестре плательщиков НДС фамилию, имя, отчество и другие данные лица, учет которого для целей НДС аннулируется, и отозвать извещение об учете. 

Статья 159. Объект налогообложения

159.1. Объектом налогообложения являются предоставление товаров, выполнение работ, оказание услуг, торговая надбавка, применяемая во время розничной продажи сельскохозяйственной продукции, произведенной на территории Азербайджанской Республики, и налогооблагаемый импорт.

159.2. Налогооблагаемыми операциями признаются отправка товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках самостоятельной предпринимательской деятельности или совместной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, если они осуществляются на территории Азербайджанской Республики в соответствии со статьями 167 или 168 настоящего Кодекса, кроме отправки товаров, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных в соответствии с положениями настоящей главы от обложения налогом. В соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса оказание услуг или выполнение работ за пределами Азербайджанской Республики не признаются налогооблагаемыми операциями.

159.3. Налогооблагаемым ввозом признается ввоз товаров, за исключением ввоза, в соответствии с настоящей главой не облагаемого налогом. Для целей НДС не рассматриваются в качестве импортируемых товары, которые пропущены на территорию Азербайджанской Республики в порядке транзитной перевозки грузов, временного ввоза или которые ввезены в соответствии с таможенным законодательством для внутреннего потребления либо считаются не принятыми.

159.4. Передача налогоплательщиком товаров, выполнение работ или оказание услуг своим работникам или иным лицам с оплатой или безвозмездно, а также бартерные операции признаются налогооблагаемыми операциями.

159.5. Если налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги) с уплатой НДС и получает соответствующее возмещение или имеет право на ее возмещение, то использование этих товаров (работ, услуг) в некоммерческих целях, утрата, недостача, порча, списание с учета без полной амортизации или кража товаров, за исключением чрезвычайных обстоятельств, признается налогооблагаемой операцией.

159.6. При аннулировании постановки на учет налогоплательщика товары, остающиеся в его владении во время аннулирования, расцениваются как товары, представленные в то же время и в рамках налогооблагаемых операций.

159.7. Независимо от других положений настоящей статьи поставка товаров лицом, приобретшим товары в результате операций, облагаемых НДС, но на основании статьи 175 настоящего Кодекса не обладавшим правом на возмещение НДС при их приобретении, не признается налогооблагаемой операцией. Если при приобретении товаров не произведено частичное возмещение, то сумма налогооблагаемой операции уменьшается пропорционально не произведенной части возмещения.

159.8. Операции, совершаемые с применением НДС лицами, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, а также их же операции, освобожденные от НДС или привлекаемые к НДС по нулевой (0) ставке, но совершаемые с применением НДС, являются объектом налогообложения.

159.9. Минимальный оборот, облагаемый налогом в целях НДС, исчисляется лицами, занимающимися деятельностью по квартирному строительству, путем применения коэффициентов, установленных соответствующим органом исполнительной власти по территориальным зонам городов и районов страны, к сумме в 225 манатов на каждый квадратный метр, налогооблагаемого объекта, определенного статьей 219.3 настоящего Кодекса.

159.10. В соответствии со статьями 164.1.11, 164.1.15, 164.1.16, 164.1.20 — 164.1.25, 164.1.33 и 164.1.35 настоящего Кодекса представление на территории Азербайджанской Республики импортных товаров, освобожденных от НДС, считается налогооблагаемой операцией. 

Статья 160. Предоставление предприятия

160.1. Предоставление всех активов предприятия или самостоятельно действующего на предприятии подразделения одним налогоплательщиком другому налогоплательщику в рамках одной операции не признается налогооблагаемой операцией.

160.2. В случае, указанном в статье 160.1 настоящего Кодекса, лицо, приобретшее либо принявшее предприятие (самостоятельно действующее на предприятии подразделение), принимает на себя указанные в настоящей главе и относящиеся к предоставляемому предприятию (самостоятельно действующему на предприятии подразделению) права и обязательства лица, предоставившего ему это предприятие. Настоящее положение не освобождает лицо, которое предоставило предприятие (самостоятельно действующее на предприятии подразделение), от уплаты налогов, процентов или финансовых санкций за предыдущие налоговые периоды.

160.3. Настоящая статья применяется только в том случае, если стороны, предоставляющие и приобретающие (принимающие) предприятие (самостоятельно действующее подразделение в предприятии), не позднее 10-дневного срока со дня предоставления письменно сообщили налоговому органу о применении положений настоящей статьи. 

Статья 161. Стоимость налогооблагаемой операции

161.1. Стоимость облагаемой налогом операции определяется исходя из суммы платы, которую налогоплательщик получает или имеет право получить от клиента либо любого иного лица без учета НДС (но включая другие налоги, пошлины или иные сборы, за исключением дорожного налога).

161.2. В случае, если налогоплательщик взамен налогооблагаемой операции получает или имеет право получить товары, работы или услуги, то рыночная стоимость этих товаров, работ или услуг без учета НДС (но включая любые пошлины, налоги или иные сборы) включается в стоимость налогооблагаемой операции.

161.3. В случаях, указанных в статьях 159.4, 159.5 и 159.6 настоящего Кодекса, стоимость налогооблагаемой операции представляет собой стоимость предоставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, формирующуюся без учета НДС (но включая любые пошлины, налоги или иные сборы). Стоимость налогооблагаемой операции определяется в порядке, установленном статьей 159 настоящего Кодекса. Этот порядок применяется и к остающимся товарам при аннулировании постановки на учет в соответствии со статьей 159.6 настоящего Кодекса. 

Статья 162. Стоимость налогооблагаемого ввоза

162.1. Стоимость налогооблагаемого ввоза складывается из таможенной стоимости товаров, определяемой в соответствии с таможенным законодательством Азербайджанской Республики, и сумм налогов и пошлин (без учета НДС и дорожного налога), подлежащих уплате при ввозе товаров в Азербайджанскую Республику.

162.2. При оказании услуги, которая в соответствии со статьей 171.2 настоящего Кодекса признается частью ввоза, ее стоимость без учета НДС прибавляется к стоимости, указанной в статье 162.1 настоящего Кодекса. 

Статья 163. Корректировка налогооблагаемого оборота

163.1. Настоящая статья применяется к налогооблагаемым операциям по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, при:

163.1.1. полной или частичной отмене операции, в том числе полном или частичном возврате товаров;

163.1.2. изменении характера операции;

163.1.3. изменении согласованной компенсации за операцию вследствие падения цен или какой-либо иной причины; или

163.1.4. обнаружении обстоятельств, дающих основание для корректировки налогооблагаемого оборота, после выставления электронной накладной-фактуры налогоплательщиком и выполнении такой корректировки в соответствии с законодательством.

163.2. Если налогоплательщик в результате одного из случаев, предусмотренных в статье 163.1 настоящего Кодекса:

163.2.1. выставил электронную накладную-фактуру для НДС и в этой электронной накладной-фактуре неверно указал сумму НДС, или

163.2.2. неверно указал сумму налога в декларации для НДС, вносятся корректировки согласно статьям 174.2 или 175.5 настоящего Кодекса. Корректировка производится в отчетном периоде, в котором произошли изменения на базе оценки. 

Статья 164. Освобождение от уплаты налога

164.1. Кроме экспорта товаров, не облагаются НДС следующие виды предоставления товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также следующие виды ввоза:

164.1.1. стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственного предприятия, а также часть арендной платы от сдачи в аренду государственного имущества, подлежащая уплате в бюджет;

164.1.2. оказание финансовых услуг (включая финансовый лизинг);

164.1.3. вывоз или ввоз национальной или иностранной валюты (кроме целей нумизматики), а также ценных бумаг;

164.1.4. ввоз золота, предназначенных для размещения в активах Центрального банка Азербайджанской Республики и Государственного нефтяного фонда Азербайджанской Республики, а также ввоз валютных ценностей Центрального Банка Азербайджанской Республики, денежных знаков, юбилейных монет и иных подобных ценностей Азербайджанской Республики, изготовленных за границей;

164.1.5. вложение какого-либо имущества в виде пая в уставный фонд (капитал) предприятия, кроме ввозимого имущества (вложение имущества в виде пая, если это не связано непосредственно с приобретением другого имущества);

164.1.6. государственная пошлина, плата за разрешение, сборы, взимаемые органами государственной власти, надзора за финансовыми рынками, местного самоуправления и иными уполномоченными органами и предоставляемые ими взамен удержанных сумм услуги, взимаемая частными нотариусами плата (за проведение нотариальных действий и услуги, предоставленные в связи с нотариальными действиями), в пределах удержанных сумм;

164.1.7 покупка товаров, выполнение работ и оказание услуг и их ввоз за счет кредитов и займов международных организаций, правительств иностранных государств, за счет кредитов и займов, выделенных иностранными юридическими и физическими лицами на основании межгосударственных и межправительственных соглашений, а также за счет доли азербайджанской стороны, при непревышении 49 процентов этой доли, в проектах, осуществляемых за счет этих кредитов и займов;

164.1.7. обороты по всем видам купли-продажи продукции средств массовой информации, редакционная, издательская, полиграфическая деятельность, связанная с производством продукции печатных средств массовой информации (за исключением рекламных услуг);

164.1.8. редакционная, издательская и полиграфическая деятельность в связи с производством комплектов учебников (за исключением рабочих тетрадей) и детской литературы для общеобразовательных учреждений, а также учреждений профессионального образования;

164.1.9. ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ;

164.1.10. ввоз товаров, выполнение работ и оказание услуг, связанные с осуществлением предусмотренных законодательством обязанностей Центрального банка Азербайджанской Республики и Государственного нефтяного фонда Азербайджанской Республики.

164.1.11. операции по предоставлению Государственному нефтяному фонду Азербайджанской Республики или стороне, представляющей Азербайджанскую Республику, в любой форме основных фондов, движимого имущества и прочих активов, передача которых Азербайджанской Республике, в том числе представляющим ее юридическим лицам, предусмотрена в соответствии с соглашениями о разведке, разработке нефтегазовых запасов и долевом разделе добычи, об экспортных трубопроводах и т.п,, а также операции по их ввозу.

164.1.12. услуги по пассажироперевозкам метрополитеном;

164.1.13. оказание платных дошкольных образовательных услуг (за исключением оказания услуг в связи с другой деятельностью);

164.1.14. операции по стоимости активов, установленной статьями 106.1.9–106.1.11 настоящего Кодекса, и их представлению в той или иной форме;

164.1.15. ввоз техники, технологического оборудования и установок управляющими организациями или операторами промышленных, либо технологических парков на основании подтверждающего документа соответствующего органа исполнительной власти в целях создания и строительства инфраструктуры, производственных площадей промышленных, либо технологических парков, созданных в соответствии с постановлением соответствующего органа исполнительной власти, а также проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

164.1.16. ввоз техники, технологического оборудования и установок юридическими лицами и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являющимися резидентами промышленных, либо технологических парков, на основании подтверждающего документа соответствующего органа исполнительной власти в целях строительства производственных площадей промышленных, либо технологических парков, созданных в соответствии с постановлением соответствующего органа исполнительной власти, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ — в течение 10 лет с даты регистрации резидента в промышленных, либо технологических парках;

164.1.17. предоставление долей участия или акций юридического лица;

164.1.18. обороты производителей сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом) по продаже произведенной ими сельскохозяйственной продукции — на 10-летний срок с 1 января 2014 года;

164.1.19. любые виды техники и технических средств, запасных частей к ним, боеприпасов, используемых соответствующим органом исполнительной власти для военных целей, технологии, оборудование и комплектующие, ввозимые с целью создания и производства изделий военного назначения;

164.1.20. товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи гуманитарными организациями, зарегистрированными в соответствующем порядке на территории Азербайджанской Республики, а также другими юридическими и физическими лицами с согласия структуры, установленной соответствующим органом исполнительной власти;

164.1.21. товары, ввозимые по линии государств, правительств и международных организаций в качестве безвозмездной помощи и в благотворительных целях, включая и техническую помощь;

164.1.22. товары, не предусмотренные для производственных или коммерческих целей, перевозимые физическим лицом через таможенную границу в случаях и порядке, установленных соответствующим органом исполнительной власти;

164.1.23. оборудование и материалы, ввозимые в связи с нефтегазовой деятельностью экспортного назначения (в случае представления таможенным органам утвержденного соответствующим органом исполнительной власти списка оборудования и материалов, ввозимых в Азербайджанскую Республику по нефтегазовой деятельности экспортного назначения);

164.1.24. товары, ввозимые в особую экономическую зону (за исключением подакцизных товаров);

164.1.25. основные средства, являющиеся объектом договора лизинга;

164.1.26. ввоз техники, технологического оборудования и установок на основании подтверждающего документа соответствующего органа исполнительной власти юридическими лицами и частными предпринимателями, получившими документ о поощрении инвестиций, — на 7-летний срок с момента получения документа о поощрении инвестиций;

164.1.27. ввоз и реализация зерна, производство и реализация зерновой муки и хлеба — в течение 4 лет с 1 января 2017 года;

164.1.28. ввоз резидентом промышленного парка, занимающимся деятельностью, установленной соответствующим органом исполнительной власти, в промышленном парке, созданном согласно решению соответствующего органа исполнительной власти, всех видов товаров для целей этой деятельности, на основании подтверждающего документа соответствующего органа исполнительной власти — на 5-летний срок с 1 мая 2016 года;

164.1.29. ввоз и продажа племенных животных;

164.1.30. ввоз и продажа семян и саженцев;

164.1.31. ввоз и продажа минеральных удобрений, пестицидов;

164.1.32. ввоз и продажа оборудования для выращивания семян, птицеводства и пчеловодства, в том числе лабораторного оборудования, машин для очистки, сортировки или калибровки семян, зерна и сухих бобовых;

164.1.33. ввоз ветеринарных препаратов, используемых для профилактики, диагностики и лечения сельскохозяйственных животных и птиц;

164.1.34. производство, ввоз и продажа ирригационных и иных установок, машин, оборудования и техники непосредственно сельскохозяйственного назначения, а запасных частей к сельскохозяйственной технике, перечень которой утвержден органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти;

164.1.35. ввоз сырья и материалов, перечень которых устанавливается соответствующим органом исполнительной власти;

164.1.36. предоставление нерабочих (токсичных) активов банками, утратившими платежеспособность, в рамках мер резолюции и санации в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, а также представление активов банка в рамках процедуры банкротства — на 3 года с 1 января 2017 года;

164.1.37. продажа мяса животных и птицы — с 1 января 2020 года на 4-летний срок;

164.1.38. летательные аппараты, их запасные части, двигатели и силовые установки, импортируемые для целей гражданской авиации;

164.1.39. ввоз автобусов на сжиженном газе, предназначенных для перевозки более 10 человек, включая водителя, — с 1 января 2020 года на 5 лет;

164.1.40. ввоз кластерной компанией МСП техники, технологического оборудования и сооружений для производственных или перерабатывающих целей на основании подтверждающего документа органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, поддерживающего развитие микро-, малого и среднего предпринимательства, — с даты включения кластерной компании МСП в Реестр кластерных компаний МСП на 7 лет;

164.1.41. ввоз автобусов, работающих только на электрическом двигателе;

164.1.42. операции по представлению рабочей силы в связи с организацией органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, оплачиваемых общественных работ в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О занятости»;

164.1.43. производство и продажа отрубей — на 2 года с 1 марта 2019 года;

164.1.44. представление товаров, выполнение работ и оказание услуг, а также импорт товаров со стороны УЕФА, созданных им юридических лиц-нерезидентов и футбольных клубов (ассоциаций)-нерезидентов в связи с проводимой в Азербайджанской Республике финальной игрой Лиги Европы 2019 УЕФА, на основании подтвердительного документа, выданного органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти; (вступил в силу с 1 марта 2019 и действует до 1 августа 2020 года)

164.1.45. представление товаров, выполнение работ и оказание услуг, а также импорт товаров со стороны УЕФА, представляющих его, а также созданных и уполномоченных им юридических лиц в связи с проводимой в Азербайджанской Республике финальной игрой Лиги Европы 2019 УЕФА, на основании подтвердительного документа, выданного органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти; (вступил в силу с 1 марта 2019 и действует до 1 августа 2020 года)

164.1.46. обороты по продаже кормов и кормовых добавок, используемых в животноводческом и птицеводческом хозяйстве, - с 1 января 2020 года на 4-летний срок;

164.1.47. обороты от представления части выделенных государству жилых и нежилых помещений здания, строящегося лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий;

164.1.48. выполнение работ и оказание услуг на основе договора, заключенного с органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, юридическими лицами публичного права, созданными от имени государства, список которых утвержден органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, для выполнения предусмотренных их уставами и возложенных на них обязанностей за счет средств, выделенных из государственного бюджета - в течение 1 года с 1 января 2020 года;

164.1.49. представление товаров, работ и услуг на основе договора, заключенного с органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, в связи с соревнованиями Формула 1 и Формула 2, проводимыми в Азербайджанской Республике, - с 1 января 2018 года на 6-летний срок;

164.1.50. сдача в аренду или лизинг юридическим лицам-резидентам воздушных судов и двигателей воздушных судов лиц-нерезидентов, не создающих постоянного представительства в Азербайджанской Республике, в рамках деятельности в гражданской авиации;

164.1.51. оказание услуг по медицинскому страхованию за счет средств фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О медицинском страховании» - в течение 1 года с 1 января 2020 года.

164.2. Соответствующий орган исполнительной власти может освобождать от НДС импорт сырья производственного назначения и оборудования, обеспечивающего современные технологии, предусмотренные для конкретного периода с обеспечением развития конкретной области, в случае невозможности удовлетворения производственных нужд за счет местного сырья.

Примечание: Положения статьи 164.1.37 настоящего Кодекса не применяются в отношении мяса животного и птицы, подвергшегося операциям обработки, за исключением мяса животного и птицы, подвергшегося операциям нарезки и замораживания.

Статья 165. Взимание налога по нулевой (0) ставке

165.1. НДС по нулевой (0) ставке удерживается за выполнение следующих работ, оказание услуг и ведение операций:

165.1.1. Товары и услуги, предусмотренные для официального использования дипломатическими и консульскими представительствами аккредитованных в Азербайджанской Республике международных организаций и иностранных государств, а также для личного использования не являющимися гражданами Азербайджанской Республики дипломатическими и административно-техническими работниками соответствующего статуса этих представительств, в том числе проживающими вместе с ними членами их семей;

165.1.2. ввоз товаров, предоставление товаров, выполнение работ и оказание услуг реципиентам по гранту за счет грантов, полученных из-за рубежа на основании договора (решения) о гранте;

165.1.3. экспорт товаров (в том числе производственных товаров или товаров, не предназначенных для коммерческих целей, приобретенных иностранцами и лицами без гражданства на территории Азербайджанской Республики у налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве продавцов в порядке возврата налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 165.3 настоящего Кодекса ) и указанных в статье 168.1.5 настоящего Кодекса услуг;

165.1.4. международные и транзитные грузовые и пассажирские перевозки, а также услуги по перевалке груза, непосредственно связанные с транзитными грузоперевозками, за исключением международных почтовых услуг. Выполнение работ, оказание услуг, непосредственно связанных с международными и транзитными полетами;

165.1.5. поставка золота и иных ценностей Центральному банку Азербайджанской Республики.

165.1.6. покупка товаров (работ, услуг) и их ввоз за счет кредитов и займов международных организаций, правительств иностранных государств, а также за счет кредитов и займов, выделенных иностранными юридическими и физическими лицами на основании межгосударственных и межправительственных соглашений, лицом, получающим кредиты и займы за счет этих средств, а также если доля азербайджанской стороны не превышает 49 процентов в проектах, осуществляемых за счет этих кредитов и займов.

165.1.7. представление товаров, выполнение работ и оказание услуг резиденту промышленного парка, занимающемуся деятельностью, установленной соответствующим органом исполнительной власти, в промышленном парке, созданном согласно решению соответствующего органа исполнительной власти, со стороны подрядчика, а подрядчику — со стороны субподрядчика, заключившего с ним прямой договор, для целей этой деятельности, на основании подтверждающего документа соответствующего органа исполнительной власти — на 5-летний срок с 1 мая 2016 года;

165.1.8. представление товаров, выполнение работ и оказание услуг физическими лицами-нерезидентами, привлеченными УЕФА в связи с проводимыми в Азербайджанской Республике играми Чемпионата по футболу УЕФА 2020, на основании подтвердительного документа, выданного органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти. (вступил в силу с 1 марта 2019 и действует до 1 августа 2020 года)

165.2. Нулевая (0) ставка НДС по статье 165.1.1 настоящего Кодекса применяется к таким странам, которые к работам, услугам и операциям, указанным в статье 165.1.1 применяют нулевую (0) ставку НДС.

165.3. Порядок возврата НДС, выплаченного за производственные товары или товары, не предназначенные для коммерческих целей, купленные иностранцами и лицами без гражданства на территории Азербайджанской Республики, устанавливается соответствующим органом исполнительной власти.

165.4. Порядок возврата НДС, уплаченного за товары, приобретенные физическими лицами на территории Азербайджанской Республики во время торговых фестивалей, организуемых в установленном соответствующим органом исполнительной власти порядке, не предусмотренных для производственных или коммерческих целей, устанавливается соответствующим органом исполнительной власти.

165.5. Порядок возмещения НДС, уплаченного потребителями, являющимися физическими лицами за товары (за исключением нефтегазопродуктов), полученные от лиц, занимающихся розничной торговлей или общественным питанием на территории Азербайджанской Республики, определяется органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти. Возмещаемая в соответствии с настоящей статьей сумма состоит из 15% НДС, уплаченного в безналичном порядке, 10% НДС, уплаченного наличными. При возврате установленной настоящей статьей части уплаченной НДС представленный чек контрольно-кассового аппарата должен отвечать требованиям статьи 50.8. настоящего Кодекса.

165.6. Условия и порядок возврата НДС, уплаченного за жилые и нежилые помещения, купленные в безналичном порядке потребителями, являющимися физическими лицами, у лиц, занимающихся деятельностью по строительству зданий на территории Азербайджанской Республики, утверждает орган (структура), установленный соответствующим органом исполнительной власти. Сумма, возвращенная в соответствии с настоящей статьей, составляет 30% от уплаченного НДС. 

Статья 166. Дата осуществления налогооблагаемых операций

166.1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, временем налогооблагаемой операции является время осуществления оплаты представленных товаров (работ и услуг). Оплата считается осуществленной в нижеуказанное время:

166.1.1. время получения наличных денежных средств, а при оплате безналичными - время поступления денежных средств на его счет в банке или на счет, распорядителем которого он может быть, либо на счет, откуда он будет иметь право получить указанные средства;

166.1.2. время отмены или погашения обязательства при проведении взаимных расчетов;

166.1.3. по дебиторской задолженности, возникшей по представлению товаров (работ, услуг) — время истечения искового срока;

166.1.4. в случае совершения натурой, а также при бартере - время приобретения (бартера) активов;

166.1.5. в случаях безвозмездного представления - время осуществления представления;

166.1.6. при уступке права требования — время уступки права требования по уступаемой сумме.

166.2. В случае применения статьи 159.5 настоящего Кодекса время предоставления товаров (работ, услуг) для некоммерческих целей, время (день) потери, недостачи, порчи, списания товаров с учета до полной амортизации или кражи считается временем налогооблагаемой операции.

166.3. В случае применения статьи 159.6 настоящего Кодекса время (день), непосредственно предшествовавшее вступлению в силу отмены, считается временем налогооблагаемой операции.

166.4. В случае предоставления покупателем представленных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), стоимость которых не оплачена, налогоплательщику, представляющему товары (работы, услуги), за данные товары средств взаймы, временем операции НДС считается следующее время:

166.4.1. по займам, предоставленным после представления товаров (работ, услуг) (за исключением займов, предоставленных кредитными организациями и лицами, осуществляющими банковские операции), - время предоставления займа;

166.4.2. по займам, предоставленным до представления товаров (работ, услуг) (за исключением займов, предоставленных кредитными организациями и лицами, осуществляющими банковские операции), - время предоставления товаров (работ, услуг).

166.5. Если по налогооблагаемой операции производятся две или более оплат, каждая оплата считается отдельной операцией в размере платежа.

166.6. В случае осуществления оплаты до представления товаров (работ, услуг) временем налогооблагаемой операции считается время осуществления оплаты. Если для налогооблагаемой операции производятся две или более оплаты, каждая оплата считается осуществленной для отдельной операции в размере платежа. Выдача электронной накладной-фактуры по полученным авансовым платежам не допускается.

166.7. Для целей настоящей статьи под оплатой понимается оплата стоимости представленных товаров (работ, услуг) без НДС. 

Статья 167. Место предоставления товаров

Местом предоставления товаров признается место их передачи. Если условиями поставки товаров предусматривается их отгрузка или транспортировка, то местом их предоставления признается место, где началась их отгрузка или транспортировка. Но если поставщиком товаров осуществляется их установка или монтаж, то местом предоставления товаров признается место их установки или монтажа.

Статья 168. Место выполнения работ или оказания услуг

168.1. Для целей настоящей главы местом выполнения работ или оказания услуг признается:

168.1.1. место нахождения недвижимого имущества — если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом. К таким работам (услугам) относятся строительные, строительно-монтажные, ремонтные, восстановительные работы, агентские и экспертные услуги, связанные с недвижимым имуществом, и другие аналогичные работы (услуги);

168.1.2. место фактического выполнения работ (оказания услуг) — если они связаны с движимым имуществом;

168.1.3. место фактического оказания услуг — если услуги оказываются в области культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иных аналогичных областях деятельности;

168.1.4. место фактического осуществления транспортировки — если работы (услуга) связаны с такой транспортировкой;

168.1.5.место нахождения или регистрации, учреждения покупателя работ или услуг, а если работы или услуги непосредственно связаны с постоянным представительством покупателя, - место нахождения этого постоянного представительства.

Положения настоящей статьи применяются к следующим видам услуг:

  • передача в собственность или уступка прав на патенты, лицензии, торговые марки, авторских прав и иных аналогичных прав;
  • оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, инженерных или рекламных услуг, а также услуг по обработке данных и иных аналогичных услуг;
  • оказание услуг по предоставлению рабочей силы;
  • сдача в аренду движимого имущества (за исключением транспортных средств транспортных предприятий);
  • услуги агента, который от имени основного участника договора привлекает юридические или физические лица для оказания услуг, указанных в настоящей статье;
  • оказание телекоммуникационных услуг (получение, распространение и передача сигналов, документов, фотографий, либо голоса или информации всевозможного характера посредством телеграфа, радио, оптической или другой электромагнитной системы, в том числе предоставление или получение прав на подобную передачу, получение или трансляцию считаются телекоммуникационными услугами;
  • услуги по радио- и телевизионной трансляции, почтовой связи;
  • оказание услуг посредством компьютера, Интернета и других электронных сетей, электронной почты и других подобных средств или предоставление права пользования такого рода сетями или услугами;
  • предоставление работ и услуг продавцами (поставщиками) электронной торговли, а также проведение лотерей, других соревнований и конкурсов, организованных в электронном порядке.

168.1.6. место осуществления деятельности лицом, которое выполняет работу или оказывает услуги.

168.2. При применении статьи 168.1 настоящего Кодекса место выполнения работ либо оказания услуг, перечисленных более чем в одной статье, определяется первым в порядке перечисления статей.

Статья 169. Налогообложение нерезидентов

169.1. При оказании услуг или выполнении работ в Азербайджанской Республике нерезидентом, не вставшим на учет для целей НДС, для налогового агента, упомянутого в статьях 169.2 или 169.5 настоящего Кодекса, выполнение работ или оказание услуг (в том числе оказание услуг и выполнение работ в порядке электронной торговли, за исключением услуг по заказу авиабилетов и отельных услуг за пределами Азербайджанской Республики) для целей настоящей главы облагаются налогом в соответствии с настоящей статьей.

169.2. Для целей настоящей статьи любое лицо, которое проходит регистрацию для целей НДС, признается налоговым агентом.

169.3. В случае применения статьи 169.1 настоящего Кодекса, временем налогооблагаемой операции является время осуществления оплаты. Если оплата была осуществлена до совершения операции, налогооблагаемая операция считается совершенной при осуществлении оплаты. Размер налога в соответствии с положениями статьи 173.1 настоящего Кодекса определяется путем применения налоговой ставки к сумме, подлежащей оплате нерезиденту (без учета НДС).

При проведении выплат за предоставление работ и услуг в порядке электронной торговли нерезиденту, не зарегистрированному для целей НДС, со стороны лиц, не состоявших на учете в налоговых органах, на сумму, подлежащую выплате нерезиденту в порядке, установленном настоящей статьей, должно быть начислено и уплачено НДС.

Если покупатель работ и услуг в порядке электронной торговли, а также участник лотерей, других соревнований и конкурсов, организованных в электронном порядке за пределами Азербайджанской Республики, является лицом, не стоявшим на учете в налоговых органах, то НДС, начисленным филиалами местного или иностранного банка в Азербайджанской Республике, производящими выплату, выплачивается в бюджет за счет средств покупателя. НДС, удержанный филиалами местного или иностранного банка в Азербайджанской Республике, зарегистрированными для целей НДС, у лица, не состоящего на учете в налоговых органах, не возмещается.

169.4. В случае если налоговый агент встал на учет для целей НДС, то исчисленный налог уплачивается при подаче декларации НДС за месяц, в котором была произведена операция. Платежным документом, подтверждающим уплату начисленного налога, является электронная накладная-фактура, дающая налоговому агенту право на возмещение суммы НДС в соответствии с положениями стать