Dövlət Vergi Xidməti
Qanunvericilik
Bəyannamə
Xidmətlər
Bir pəncərə
Müraciət
Əlaqə

Форма DTA-01 и правило заполнения

Форма DTA-02 и правило заполнения

Форма DTA-03 и правило заполнения

Форма DTA-04 и правило заполнения

Форма DTA-05 и правило заполнения 

 

Утверждено решением Коллегии Министерства налогов
Азербайджанской Республики
№ 1717050000009300 от 12.06.2017 г.

 

ПРАВИЛА

АДМИНИСТРИРОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ СОГЛАШЕНИЙ ОБ ИЗБЕЖАНИИ
ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННЫХ МЕЖДУ АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ
РЕСПУБЛИКОЙ И ДРУГИМИ ГОСУДАРСТВАМИ


 

1.    Общие положения

В связи с исполнением части 14 “Направлений налоговых реформ, запланированных на 2016 год”, утвержденных Распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 4 августа №–2257 “Об утверждении направлений налоговых реформ, запланированных на 2016 год, и совершенствовании налогового администрирования”, были подготовлены и подписаны с рядом иностранных государств “Правила администрирования международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Азербайджанской Респуб­ликой и другими государствами” (далее «Правила»), которые определяют правила обеспечения исполнения международных соглашений Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и на имущество.

2.    Основные понятия

2.0.     Для целей настоящих Правил используются следующие понятия:

2.0.1. «Международное соглашение» - межгосударственное или межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения, которое Азербайджанская Республика заключила с каким-либо другим государством;

2.0.2. «Другое Договаривающееся Государство» - иностранное государство, с которым Азербайджанская Республика заключила международное соглашение;

2.0.3. Соответствующий налоговый орган:

1. для нерезидента, осуществляющего свою деятельность в Азербайджанской Республике через постоянное представительство – налоговый орган по месту учета  постоянного представительства;

2. для нерезидента, который не был поставлен на налоговый учет – налоговый орган по месту учета лица (налогового агента), выплачивающего доход.

2.0.4. «Государство резидентства» - государство, в котором налогоплательщик в соответствии с положениями международного соглашения, является резидентом для целей налогообложения;

2.0.5. «Лицо, выплачивающее доход (налоговый агент)» - лицо, выплачивающее доход нерезиденту и обязанное рассчитать налог, предусмотренный Налоговым Кодексом Азербайджанской Республики, с этого дохода, удержать его у нерезидента и перечислить по назначению;

2.0.6. «Резидент» - лицо, являющееся резидентом Азербайджанской Республики для целей налогообложения согласно Налоговому Кодексу и положениям международного соглашения;

2.0.7. «Нерезидент» - лицо, являющееся резидентом другого договаривающегося государства для целей налогообложения согласно положениям международного соглашения;

2.0.8. Другие понятия, используемые в настоящих Правилах, имеют значения, установленные в соответствующих нормативно правовых актах;

2.0.9. «Сертификат резидентства»  – документ, подтверждающий резидентство Азербайджанской Республики или другого государства для целей налогообложения.

3.    Выдача сертификата резидентства

3.1. В целях применения международного соглашения налоговый орган Азербайджанской Республики выдает сертификат резидентства резиденту Азербайджанской Республики.

3.2. Лицо, желающее получить сертификат резидентства, должно обратиться в налоговый орган, заполнив на бумажном или электронном носителе Заявление “о получении сертификата резидентства” (далее – форма DTA-01) (Приложение №–-1).

3.3. Для получения сертификата резидентства заявитель должен указать в форме DTA-01 подробную информацию об иностранном государстве, соответствующем органе или лице данного государства, которому будет представлен сертификат резидентства, и целях предоставления сертификата. В случае, если данная информация не будет представлена, сертификат резидентства не выдается заявителю. Если сертификат резидентства получают с целью освобождения дохода от налогообложения, предусмотренного каким-либо международным соглашением, или привлечения по сниженной ставке в другом иностранном государстве, то в форме DTA-01 должны быть указаны дата, номер соглашения, являющегося основанием для получения данного дохода, а также сумма дохода, который будет получен, в соответствующей валюте. 

3.4. Физические лица, получающие доход в иностранном государстве и желающие получить сертификат резидентства, должны представить форму DTA-01 в налоговый орган по месту учета.

3.5. Физическое лицо, не стоящее на налоговом учете, для получения сертификата резидентства должно представить форму DTA-01 в налоговый орган по месту проживания или пребывания. Если согласно Налоговому Кодексу требуется постановка данного лица на налоговый учет, то сертификат резидентства выдается после постановки на налоговый учет. 

3.6. Если в результате рассмотрения обращения налоговым органом подтверждается, что заявитель является резидентом Азербайджанской Республики, то по форме (Приложение №–-2), приложенной к Правилам в электронной информационной системе Министерства по налогам, составляется кодированный сертификат резидентства и, после согласования с ответственным лицом соответствующего структурного подразделения Министерства по налогам (далее – соответствующее структурное подразделение), подписывается в электронной форме и высылается на электронную почту заявителя.   

3.7. Заявитель может запросить копию сертификата на бумажном носителе с подписью и печатью. В этом случае копия сертификата на бумажном носителе с подписью и печатью, по выбору обращающегося лица, может быть направлена на почтовый адрес либо лично получена в налоговом органе.

3.8. В случае, если подтверждение резидентства другого договаривающегося государства должно быть по форме, предусмотренной правилами данного государства, то налоговый орган подтверждает резидентство по форме этого государства. В своем обращении заявитель должен особо отметить это и приложить к форме DTA-01 форму иностранного государства и нотариально заверенный перевод на азербайджанский язык. В этом случае налоговый орган подтверждает резидентство заявителя как по оригиналу формы, утвержденный другим государством на иностранном языке, так и перевод на азербайджанском языке. 

3.9. В случае, если имеется соглашение о признании электронной подписи между Азербайджанской Республикой и другим договаривающимся государством, то сертификат резидентства, подписанный в электронном виде уполномоченным лицом налогового органа, направляется непосредственно соответствующему лицу либо государственному органу другого договаривающегося государства.

3.10. Отказ в выдаче сертификата резидентства в результате рассмотрения обращения налоговым органом происходит в следующих случаях:

3.10.1. если лицо не является резидентом в соответствии со статьей 13.2.5 Налогового Кодекса и требованиями международного соглашения;

3.10.2. если в форме DTA-01 указана искаженная информация.    

В электронной информационной системе Министерства по налогам, при указании причин, составляется уведомление об отказе по форме, прилагаемой к данным Правилам (Приложение №–-9), и, по выбору лица, направляется заявителю в электронной форме и на бумажном носителе.

3.11. После получения уведомления об отказе в выдаче сертификата резидентства заявитель может снова обратиться в налоговый орган.                

4.    Подтверждение суммы налога, подлежащей вычету из налога, насчитанного в Азербайджанской Республике и уплаченного в другом договаривающемся государстве

4.1. Для вычета налога, уплаченного в другом договаривающемся государстве, из налога, насчитанного в Азербайджанской Республике в соответствии со Статьей 127 Налогового Кодекса и положениями международных соглашений, резидент должен представить в налоговый орган по месту своего учета Заявление “о вычете налога, уплаченного в другом договаривающемся государстве, из налога, начисленного в Азербайджанской Республике” (далее - форма DTA-02) (Приложение №–-3), заполненное в электронной форме или на бумажном носителе.  

4.2. Форма DTA-02 должна быть представлена вместе с декларацией по подоходному налогу – для физических лиц-резидентов, декларацией по налогу на прибыль – для юридических лиц-резидентов, приложив  документы, подтверждающие выплату налогов в другом государстве.  

4.3. В случае обращения в электронной форме, налогоплательщик должен хранить оригиналы подтверждающих документов, представленных в электронном формате, и представить их должностному лицу в ходе проведения мер налогового контроля за соответствующий отчетный период. 

4.4. Во время камеральной проверки, проводимой налоговыми органами, проверяется указанная в форме DTA-02 информация и правильность указания в декларации суммы налога, подлежащей вычету из налога, начисленного в Азербайджанской Республике и уплаченного в другом договаривающемся государстве.

5. Применение в отношении нерезидента освобождения или сниженной ставки, предусмотренные международным соглашением

5.1. Если международным соглашением предусмотрено освобождение от налогообложения или привлечение по сниженной ставке дохода, получаемого из источника в Азербайджанской Республике, то нерезидент может обратиться в налоговый орган по месту учета лица, выплачивающего ему доход, относительно применения освобождения или привлечения по сниженной ставке, представив Заявление “о применении освобождения или привлечения по сниженной ставке, предусмотренных международным соглашением, у источника выплаты дохода, получаемого нерезидентом в Азербайджанской Республике” (далее – форма DTA-03) (Приложение №–-4), заполненное в электронной форме или на бумажном носителе.     

5.2. Форма DTA-03 должна быть представлена отдельно по каждому лицу (налоговому агенту), выплачивающему доход.  

5.3. Форма DTA-03 должна быть представлена до даты выплаты дохода и к данному обращению наряду с сертификатом резидентства, подтверждающего резидентство нерезидента в другом договаривающемся государстве, должны быть приложены и заверены в соответствии с частью 8 настоящих Правил копии всех подтверждающих документов (контракты, инвойсы, документы, подтверждающие долю участия, задолженность, авторские права и т.д.), являющихся основанием для выплаты дохода,              и подтверждающих,  что данное лицо является фактическим обладателем дохода.

5.4. Во время обращения в электронной форме подтверждающие документы могут быть загружены посредством Налогового Интернет Управления Министерства по налогам (далее – налоговое интернет управление) только тогда, когда заявитель имеет средства соответствующей аутентификации для входа в налоговое интернет управление (шифр, пароль, имя пользователя, усиленная электронная подпись и т.д.).

5.5. Если в отношении нерезидента должно применяться необходимое освобождение или привлечение по сниженной ставке, то в электронной информационной системе Министерства по налогам составляется разрешительное письмо по форме, приложенной к данным Правилам (Приложение №–-5) и, после согласования с уполномоченным лицом структурного подразделения Министерства по налогам, подписанное в электронной форме, высылается одновременно заявителю и лицу, выплачивающему доход (налоговому агенту). Заявитель может запросить у налогового органа копию разрешительного письма с подписью и печатью на бумажном носителе. В этом случае копия разрешительного письма с подписью и печатью, по выбору обращающегося лица, может быть направлена на почтовый адрес, либо лично получена в налоговом органе.

5.6. Лицо, выплачивающее доход (налоговый агент), при осуществлении выплаты нерезиденту, может применить освобождение или привлечение по сниженной ставке, предусмотренные в международном соглашении, после получения от налогового органа по месту учета разрешительного письма, указанного в пункте 5.5 настоящих Правил, а от нерезидента, получающего доход, - оригиналов всех документов, представленных в налоговый орган. Не допускается применение освобождения или привлечения по сниженной ставке в отношении выплат, осуществляемых нерезиденту, до момента получения вышеупомянутого разрешительного письма.  

5.7. При непредставлении формы DTA-03 налоговому органу, несвоевременном представлении либо, по какой-либо иной причине, неполучении разрешительного письма до момента выплаты, лицо, выплачивающее доход (налоговый агент), должно удержать налог с выплаты нерезиденту у источника выплаты в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. В этом случае, налог, излишне удержанный у источника выплаты, возвращается нерезиденту в порядке, установленном в части 7 настоящих Правил.   

5.8. Лицо, выплачивающее доход (налоговый агент), хранит оригиналы документов, представленных нерезидентом, и должно представить их должностному лицу в ходе проведения мер налогового контроля за соответствующий отчетный период.

5.9. В случае, если, в результате рассмотрения обращения налоговым органом, применение освобождения или привлечения по сниженной ставке считается несоответствующим закону, то, при указании причин в электронной информационной системе Министерства по налогам, составляется уведомление об отказе по форме, приложенной в данным Правилам (Приложение №–-9) и, после согласования с уполномоченным лицом структурного подразделения Министерства по налогам, высылается заявителю в электронной форме и на бумажном носителе.

6. Подтверждение налогов, уплаченных нерезидентом в Азербайджанской Республике 

6.1. Нерезидент, при выплате налога в другом договаривающемся государстве, с целью учета налогов, выплаченных в Азербайджанской Республике, представляя соответствующему налоговому органу Азербайджанской Республики Заявление “о подтверждении налогов, уплаченных нерезидентом в Азербайджанской Республике” (далее форма DTA-04) (Приложение №–-6), заполненное на электронном или бумажном носителе, может обратиться относительно подтверждения суммы налога, выплаченного им в Азербайджанской Республике.

6.2. К форме DTA-04 должны быть приложены заверенные в соответствии с частью 8 настоящих Правил копии всех подтверждающих документов, связанных с доходами, полученными в Азербайджанской Республике, и  налогами, выплаченными (взысканными) с этих доходов, (контракты, платежные поручения и т.д.).

6.3. Форма DTA-04 может быть представлена в налоговый орган как работодателем (отдельно по каждому наемному работнику), так и самим наемным работником по месту учета работодателя. В этом случае, к форме должны быть приложены заверенные в соответствии с частью 8 настоящих Правил копии всех документов, подтверждающих заработную плату нерезидента и иные выплаты, приравниваемые к ним, а также взимание и оплату (перевод) налога с данных платежей.  

6.4. Во время обращения в электронной форме подтверждающие документы могут быть загружены посредством Налогового Интернет Управления Министерства по налогам (далее – налоговое интернет управление) только тогда, когда заявитель имеет средства соответствующей аутентификации для входа в налоговое интернет управление (шифр, пароль, имя пользователя, усиленная электронная подпись и т.д.).

6.5. В случае, если в результате рассмотрения обращения налоговым органом подтверждается информация, указанная в форме DTA-04, то в электронной информационной системе Министерства по налогам составляется справка “о выплаченных налогах” по форме, приложенной к данным Правилам (Приложение №–-7), и, после согласования с уполномоченным лицом структурного подразделения Министерства по налогам, подписывается в электронной форме и высылается на электронную почту заявителя. Для целей настоящих Правил суммы налога, компенсируемые за счет выплат, отраженных в «Карточке Лицевого Счета» налогоплательщика, также считаются уплаченными налогами и отражаются в справке о выплаченных нерезидентом налогах.     

6.6. Заявитель может запросить у налогового органа копию справки с подписью и печатью на бумажном носителе. В этом случае разрешительное письмо на бумажном носителе с подписью и печатью, по выбору заявителя, может быть направлено на почтовый адрес, либо лично получено в налоговом органе.

6.7. В случае, если имеется согласие о признании электронной подписи между Азербайджанской Республикой и другим договаривающимся государством, справка о выплаченных налогах, подписанная в электронной форме уполномоченных лицом налогового органа, может быть направлена непосредственно уполномоченному органу другого договаривающегося государства.  

6.8. В случае, если в результате рассмотрения обращения налоговым органом принимается решение об оставлении обращения без внимания, то, при указании причин в электронной информационной системе Министерства по налогам составляется уведомление об отказе по форме, приложенной в данным Правилам (Приложение №–-9) и, после согласования с уполномоченным лицом структурного подразделения Министерства по налогам, высылается заявителю в электронной форме и на бумажном носителе.

7. Возврат нерезиденту излишне уплаченных налогов в Азербайджанской Республике 

7.1. Несмотря на предусмотренное международным соглашением освобождение от налогообложения любого дохода нерезидента, полученного из источника в Азербайджанской Республике, или привлечение по сниженной ставке, при непредставлении Заявления, предусмотренного в части 5 настоящих Правил, несвоевременном представлении или, по какой-либо иной причине, выплате налога, превышающего предусмотренный международным соглашением, нерезидент может обратиться относительно возврата излишне уплаченной (удержанной) суммы налога, представив форму Заявления “о возврате нерезиденту излишне удержанных налогов с доходов, полученных нерезидентом в Азербайджанской Республике” (далее – форма DTA-05) (Приложение №–-8).

7.2. Форма DTA-05 должна быть представлена нерезидентом отдельно по каждому лицу (налоговому агенту), выплачивающему доход.

7.3. Для возврата излишне уплаченных налогов наряду с сертификатом резидентства, подтверждающим резидентство нерезидента в другом договаривающемся государстве, к форме DTA-05 должны быть приложены и заверены в соответствии с частью 8 настоящих Правил копии всех подтверждающих документов, являющихся основанием для выплаты дохода, и подтверждающих, что данное лицо является фактическим обладателем дохода.

7.4. Во время обращения в электронной форме подтверждающие документы могут быть загружены посредством налогового интернет управления Министерства по налогам только тогда, когда заявитель имеет средства соответствующей аутентификации для входа в налоговое интернет управление (шифр, пароль, имя пользователя, усиленная электронная подпись и т.д.).  

7.5. В случае, если в результате рассмотрения обращения налоговым органом подтверждается возврат нерезиденту сумм налогов, указанных в форме, в соответствии с процедурой, определенной “Правилами возврата налогоплательщику излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций”,  утвержденными решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики №–48 от 23 февраля 2001 года, после согласования с уполномоченным лицом соответствующего структурного подразделения Министерства по налогам, составляется “Заключение относительно возврата сумм, излишне уплаченных налогоплательщиком в бюджет” и высылается заявителю и местным подразделениям Министерства финансов Азербайджанской Республики (далее – финансовый орган). 

7.6. В случае, если в результате рассмотрения обращения налоговым органом, возврат нерезиденту сумм налога считается несоответствующим закону, то, при указании причин в электронной информационной системе Министерства по налогам, составляется уведомление об отказе по форме, приложенной к данным Правилам (Приложение №–-9) и, после согласования с уполномоченным лицом структурного подразделения Министерства по налогам, высылается заявителю в электронной форме и на бумажном носителе.

7.7. Процедуры возврата финансовыми органами излишне уплаченных сумм налогов нерезиденту, сроки и иные связанные с ними вопросы регулируются положениями пункта

7.5. настоящих Правил. 

8. Общие правила представления и рассмотрения обращений в налоговые органы относительно применения международного соглашения 

8.1. Во время принятия форм заявлений, предусмотренных пунктами 3.2, 4.1, 5.1, 6.1 и 7.1 настоящих Правил, на электронном или бумажном носителе, заявителю направляется уведомление (Приложение №–-10).

8.2. Согласно данным Правилам поступившие обращения рассматриваются налоговым органом в течение 20 рабочих дней.

8.3. В случае необходимости в дополнительном времени для рассмотрения поступившего обращения, сроки рассмотрения могут быть продлены на срок, не превышающий 20 рабочих дней, с обоснованием причин. В этом случае заявителю должна быть предоставлена информация не позднее даты продления срока исполнения.

8.4. В случае возникновения сомнения в правильности информации, представленной в заявлении, или точности подтверждающих документов, налоговый орган может обратиться в соответствующее структурное подразделение Министерства по налогам относительно осуществления запроса в уполномоченные органы другого государства. В таком случае срок рассмотрения обращения должен  быть продлен до даты получения ответа на запрос от иностранного государства, и заявитель должен быть проинформирован по данному поводу в сроки, не позднее 2 рабочих дней с даты продления срока исполнения.    

8.5. Если во время заполнения заявления заявителем допускаются ошибки, то в течение 2 (двух) рабочих дней с момента обнаружения данных ошибок, с указанием допущенных ошибок, заявление возвращается заявителю для исправления. В данном случае исполнение обращения прекращается и, после поступления исправленного обращения, для исполнения предоставляется срок в 20 рабочих дней.

8.6. Сертификат резидентства, подтвержденный налоговыми органами государства резиденства нерезидента, для целей формы DTA-05 должен охватывать период уже уплаченных налогов. Сертификат резидентства для целей формы DTA-03 считается действительным в течение одного года с даты его подтверждения.  

8.7. В случае удовлетворения обращения в зависимости от сути вопроса заявителю отправляют сертификат резидентства, разрешительное письмо или справку, а в случае не удовлетворения заявителю отправляют ответное письмо с подробным описанием причин.

8.8. От заявителя не требуется предоставление информации и документов, не относящихся к сути обращения.   

8.9. Подтверждающие документы, которые прикладываются к обращению и выдаются уполномоченным органом другого договаривающегося государства в соответствии с соответствующим национальным законодательством и административными правилами, должны быть легализованы Министерством Иностранных Дел Азербайджанской Республики или дипломатическими представительствами или консульствами Азербай­джанской Республики в иностранных государствах.

8.10. Несмотря на пункт 8.9 настоящих Правил, в случае, если другое договаривающееся государство присоединилось к Гаагской Конвенции 1961 года “отменяющей требование легализации иностранных официальных документов” и данная Конвенция применяется между Азербайджанской Республикой и другим государством, легализация предоставляемых подтверждающих документов не требуется. В таком случае достаточно проставления апостиля уполномоченным органом того государства в соответствии с Гаагской Конвенцией. 

8.11. Несмотря на положения пунктов 8.9 и 8.10 настоящих Правил, в случае, если другое договаривающееся государство присоединилось к Кишиневской Конвенции от 7 октября 2002 года между государствами-участниками Содружества Независимых Государств (СНГ) “о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам” и данная Конвенция применяется между Азербайджанской Республикой и другим государством, документы, выданные в соответствующем порядке в пределах своих полномочий компетентным органом того государства или лицом, особо уполномоченным на это, и утвержденные гербовой печатью, принимаются без легализации и без проставления апостиля.

8.12. Если в других международных соглашениях, участниками которых являются Азербайджанская Республика и другое договаривающееся государство, предусмотрены иные правила, чем те, которые указаны в пунктах 8.9, 8.10 и 8.11 настоящих Правил,  оформление документов проводится в соответствии с теми правилами.

8.13. В случае, если документы, которые прикладываются к обращению, составлены на иностранном языке, то должен быть представлен нотариально заверенный перевод на азербайджанский язык.   

8.14. В случае, если согласно требованиям настоящих Правил, в налоговые органы подается заявление, подписанное полномочным представителем заявителя, к заявлению должна быть приложена копия  нотариально заверенной в Азербайджанской Республике доверенности полномочного представителя относительно полномочий на представление заявителя.

8.15. При применении настоящих Правил должны быть учтены особенности Соглашений о распределении добычи, об основном трубопроводе и других Соглашений этого рода и соответствующих документов, связанных с их применением.

8.16. Электронные версии всех сертификатов резидентства, выданных налоговым органом в соответствии с пунктом 3.6 настоящих Правил, разрешительных писем, выданных в соответствии с пунктом 5.5, и всех справок, выданных в соответствии с пунктом 6.5, хранятся в электронной информационной базе Министерства по налогам с целью использования при последующем обращении того же лица и проведения будущих мер налогового контроля.